2026年cpa税法考试模拟试题及答案

2026年CPA税法考试模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则答案：D解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，要求税法主体的权利义务、各类税制要素均须由法律明确规定。2.下列各项业务中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.家政服务B.铁路运输服务C.信息技术服务D.教育医疗服务答案：C解析：选项A、D属于生活服务；选项B属于交通运输服务；选项C属于现代服务中的信息技术服务。3.某小规模纳税人2026年2月提供建筑服务，取得含税收入30.3万元，支付分包款10.1万元。已知小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收的优惠政策，该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.2B.0.3C.0.59D.0.89答案：A解析：小规模纳税人提供建筑服务适用差额征税，应纳税额=(4.下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物对应的进项税额B.非正常损失的不动产所耗用的购进货物对应的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票注明的税额D.购进贷款服务支付的利息对应的进项税额答案：C解析：选项A、B、D均属于进项税额不得抵扣的情形；选项C，购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，可按发票注明税额抵扣进项。5.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.高档化妆品D.白酒答案：B解析：选项A在生产、批发环节征收消费税；选项C、D在生产（进口）环节征收消费税；选项B在零售环节征收消费税。6.下列外购应税消费品已纳消费税税款中，准予从应纳消费税税额中扣除的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税高档手表生产的高档手表答案：C解析：选项A，酒类产品（葡萄酒除外）已纳消费税不得扣除；选项B，金银镶嵌首饰在零售环节纳税，不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款；选项D，高档手表不属于消费税可抵扣范围。7.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到利润的日期确认收入答案：C解析：选项A，托收承付方式销售商品在办妥托收手续时确认收入；选项B，预收款方式销售商品在发出商品时确认收入；选项D，股息红利收益一般按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。8.某制造业企业2025年发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。已知制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，该企业当年研发费用可在企业所得税税前扣除的金额为（）万元。A.100B.150C.175D.200答案：D解析：制造业企业研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上，按实际发生额的100%加计扣除，合计扣除额=1009.某企业2025年年度利润总额1000万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐赠150万元，直接向受灾学校捐赠20万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，该企业当年捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.20B.30C.50D.170答案：C解析：直接捐赠不得税前扣除；公益性捐赠扣除限额=1000×1210.下列个人所得中，属于个人所得税“综合所得”的是（）。A.财产租赁所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得答案：B解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。11.下列个人所得税专项附加扣除中，采用定额扣除方式且扣除标准为每月2000元的是（）。A.子女教育B.赡养老人（独生子女）C.住房贷款利息D.大病医疗答案：B解析：选项A，每个子女每月1000元；选项C，每月1000元；选项D，在80000元限额内据实扣除。12.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的代建房行为C.房地产的交换D.房地产的出租答案：C解析：选项A、B、D均未发生房地产权属的实质性转移，不属于土地增值税征税范围；选项C，房地产交换发生了权属转移，属于征税范围。13.房地产开发企业计算土地增值税时，下列各项中不得作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.与转让房地产有关的税金答案：C解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得在土地增值税税前扣除。14.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.财产保险合同以所保财产金额为计税依据B.货物运输合同以所运货物金额为计税依据C.买卖合同以合同所列价款（不含增值税）为计税依据D.营业账簿以账簿记载的资产总额为计税依据答案：C解析：选项A，财产保险合同以保险费为计税依据；选项B，货物运输合同以运输费用为计税依据；选项D，营业账簿以实收资本（股本）和资本公积的合计金额为计税依据。15.某企业拥有一栋办公楼，房产原值2000万元，2025年4月1日将其中的50%对外出租，租期1年，每月不含税租金10万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.16.8B.19.2C.22.8D.28.8答案：C解析：自用部分从价计征房产税，出租部分从租计征房产税。从价计征税额=2000×50%×(1−30%)×1.2%+2000×50%×(16.下列各项用地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内的绿化用地B.寺庙自用的土地C.农副产品加工场地D.企业办公用地答案：B解析：选项A，企业厂区外公共绿化用地暂免征收，厂区内绿化用地正常征税；选项C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税，农副产品加工场地不属于免税范围；选项D应正常征税。17.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.土地使用权出让，以土地权属转移合同确定的成交价格为计税依据B.房屋赠与，以房屋原值为计税依据C.房屋交换，以房屋的原值差额为计税依据D.土地使用权互换，以互换土地的平均价格为计税依据答案：A解析：选项B，房屋赠与以税务机关参照市场价格核定的价格为计税依据；选项C、D，土地使用权互换、房屋互换，以互换价格差额为计税依据。18.下列车船中，免征车船税的是（）。A.机动船舶B.纯电动乘用车C.警用车船D.客货两用车答案：C解析：选项A、D应正常缴纳车船税；选项B，纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税（注意“不征税”与“免税”的区别）。19.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.海盐D.煤矿生产的天然气答案：C解析：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，未税原煤加工的洗选煤属于征税范围，已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税；选项D，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。20.下列关于环境保护税计税依据的表述中，正确的是（）。A.应税大气污染物以产生量为计税依据B.应税水污染物以排放量为计税依据C.应税固体废物以固体废物的排放量为计税依据D.应税噪声以产生的噪声分贝数为计税依据答案：C解析：选项A、B，应税大气污染物、水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据；选项D，应税噪声以超过国家规定标准的分贝数为计税依据。21.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金C.进口人向卖方支付的佣金D.进口关税及其他国内税收答案：C解析：选项A、B、D均不得计入关税完税价格；选项C，卖方佣金属于购货佣金以外的佣金，应计入完税价格。22.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）。A.应纳税额在人民币100元以下的船舶B.吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.非机动驳船答案：C解析：选项A，应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税；选项B，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免征吨税；选项D，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征吨税。23.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为（）。A.万分之零点五B.万分之五C.千分之五D.千分之零点五答案：B24.下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的货物答案：A解析：选项B、C、D属于税收强制执行措施。25.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关制定的税收规范性文件D.税务机关作出的税收保全措施答案：C解析：选项C，税务机关制定的税收规范性文件属于抽象行政行为，不能直接申请行政复议，可在对具体行政行为申请复议时一并提出审查申请。26.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的是（）。A.国务院可以通过行政法规设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章设定罚款，罚款限额为3000元C.税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚D.地方政府规章可以设定税务行政处罚答案：C解析：选项A，国务院可以通过行政法规设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项B，国家税务总局规章设定的罚款，对非经营活动中的违法行为不得超过1000元，对经营活动中的违法行为有违法所得的不得超过违法所得的3倍且最高30000元，没有违法所得的不得超过10000元；选项D，地方政府规章不得设定税务行政处罚。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.程序优于实体原则答案：ABCD解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。2.下列各项行为中，增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。3.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额缴纳消费税D.卷烟批发企业的计税依据为批发卷烟的销售额（不含增值税）答案：ACD解析：选项B，纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。4.下列各项支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出答案：ABD解析：选项C，合理的劳动保护支出准予在税前扣除。5.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息所得B.军人的转业费、复员费C.保险赔款D.企业债券利息所得答案：ABC解析：选项D，企业债券利息所得应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。6.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的答案：ABC解析：选项D属于纳税人应主动进行土地增值税清算的情形。7.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.立合同人B.立据人C.领受人D.使用人答案：ABCD解析：印花税纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。8.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据B.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由出租方按照房产原值缴纳房产税D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租方按照房产余值缴纳房产税答案：ABC解析：选项D，免收租金期间由产权所有人（出租方）按照房产原值缴纳房产税。9.下列行为中，属于契税征税范围的有（）。A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋出租答案：ABC解析：选项D，房屋出租未发生权属转移，不属于契税征税范围。10.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.纳税人销售应税产品采取直接收款方式的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD11.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案：ABCD解析：环境保护税征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四类应税污染物。12.下列各项中，属于关税法定减免税范围的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：ABCD13.下列各项中，属于税收征管法规定的税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：ABCD14.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议答案：ABD解析：选项C，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。15.下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关制定的税收规章D.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为答案：ABD解析：选项C，税务机关制定的税收规章属于抽象行政行为，不属于税务行政诉讼的受案范围。16.下列各项中，属于国际税收协定中常设机构范围的有（）。A.管理场所B.分支机构C.办事处D.专为储存、陈列本企业货物或者商品的目的而使用的设施答案：ABC解析：选项D，专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施，不属于常设机构。三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）销售面包取得不含税销售收入100万元，同时收取包装费2.26万元；（2）从农民手中购进小麦一批，收购发票上注明买价20万元，当月全部用于生产面包；（3）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；（4）因管理不善导致上月购进的一批原材料霉烂变质，该批原材料账面成本5万元，进项税额已在上月抵扣。已知：货物增值税税率为13%，购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业当月的增值税销项税额；（2）计算该企业当月准予抵扣的进项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额=100（2）购进小麦可抵扣进项税额=20×10%=（3）当月应缴纳增值税=13.26解析：（1）包装费属于价外费用，应并入销售额计税，需先换算为不含税金额。（2）从农业生产者手中购进免税农产品，用于生产13%税率货物的，按10%扣除率计算进项税额；因管理不善导致的原材料损失，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出处理。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关放行；（2）将本月进口的高档香水精的80%用于连续生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售收入200万元；（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品成本10万元，无同类产品市场售价，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该企业进口环节应缴纳的消费税税额；（2）计算该企业当月国内销售环节应缴纳的消费税税额；（3）计算该企业当月合计应缴纳的消费税税额。答案：（1）进口组成计税价格=50×(（2）销售高档化妆品销项消费税=200×15%=30（万元）自产用于职工福利的消费税组成计税价格=10（3）合计应缴纳消费税=9.71解析：（1）进口应税消费品按照组成计税价格计算消费税，组成计税价格公式为组成（2）将进口应税消费品用于连续生产应税消费品的，已纳消费税税款准予按生产领用量扣除。（3）自产应税消费品用于职工福利的，视同销售缴纳消费税，无同类售价的按组成计税价格计税。3.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年3月转让其开发的一栋写字楼，取得不含增值税销售收入10000万元。开发该写字楼相关支出如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为2000万元，按国家统一规定缴纳相关费用60万元；（2）房地产开发成本为1500万元；（3）房地产开发费用中的利息支出为300万元，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明；（4）转让环节缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计60万元，印花税5万元。已知：该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，房地产开发企业可按取得土地使用权所支付金额和开发成本之和加计20%扣除。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算该公司转让写字楼的土地增值税扣除项目金额合计；（2）计算该公司转让写字楼的增值额；（3）计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）取得土地使用权所支付的金额=2000+60=2060（万元）房地产开发成本=1500万元房地产开发费用=300（2）增值额=10000（3）增值率=5190÷4810解析：（1）房地产开发企业的印花税已计入管理费用，不得作为税金单独扣除。（2）利息支出能够提供金融机构证明并按项目分摊的，可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权所支付金额与开发成本之和的5%以内扣除。（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%。4.中国公民张某为某公司高管，2025年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入20000元，每月个人负担的三险一金为2000元；（2）2月为某企业提供咨询服务，取得劳务报酬收入5000元；（3）5月出版一本专著，取得稿酬收入20000元；（4）10月取得特许权使用费收入3000元。已知：张某有一个正在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由张某全额扣除；张某是独生子女，父母均已年满60周岁；综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）计算张某2025年综合所得的收入额；（2）计算张某2025年综合所得的应纳税所得额；（3）计算张某2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）工资薪金收入额=20000×12=240000（元）劳务报酬收入额=5000×（2）专项扣除合计=2000×12=24000（3）应缴纳个人所得税=137600解析：（1）劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。（2）综合所得基本减除费用为每年60000元；子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元，赡养老人专项附加扣除（独生子女）为每月2000元。四、综合题（共30分）1.（本题15分）某居民企业为制造业增值税一般纳税人，2025年生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入5000万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，取得国债利息收入30万元，从境内被投资企业分回股息80万元；（2）产品销售成本2800万元，其他业务成本120万元；（3）税金及附加60万元；（4）销售费用1000万元，其中广告费800万元，业务宣传费50万元；（5）管理费用400万元，其中业务招待费60万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产）；（6）财务费用100万元，其中向非金融企业借款500万元支付的年利息50万元，已知金融企业同期同类贷款利率为8%；（7）营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠60万元，支付税收滞纳金10万元，支付客户违约金10万元；（8）计入成本费用的实发工资总额800万元，拨缴工会经费18万元，发生职工福利费120万元，发生职工教育经费70万元。已知：制造业企业研发费用加计扣除比例为100%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业2025年的会计利润总额；（2）计算销售费用应调整的应纳税所得额；（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额（含研发费用加计扣除）；（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（6）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额；（7）计算该企业2025年的应纳税所得额；（8）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润总额=5000（2）广告费和业务宣传费扣除限额=(5000+200)（3）业务招待费扣除限额1：60×60%=36（万元）扣除限额2：(5000+（4）非金融企业借款利息扣除限额=500×8（5）公益性捐赠扣除限额=750（6）工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），实际发生18万元，调增2万元；职工福利费扣除限额（7）国债利息收入和居民企业之间的股息红利收入为免税收入，应调减=30+80（8）应缴纳企业所得税=580解析：（1）会计利润按会计准则口径计算，包含所有收益和支出。（2）广告费和业务宣传费以营业收入（主营业务收入+其他业务收入）为基数计算扣除限额，制造业企业扣除比例为15%。（3）业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。（4）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。（5）税收滞纳金属于行政性罚款，不得税前扣除；经营性违约金可扣除。（6）三项经费均以工资薪金总额为基数计算扣除限额，超过部分需调增应纳税所得额。（7）国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入为免税收入，需纳税调减。2.（本题15分）某日化企业为增值税一般纳税人，主要生产销售高档化妆品和普通护肤护发品，2026年6月发生以下业务：（1）进口一批高档化妆品