2026注会《税法》考试试题及答案

2026注会《税法》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分）1.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用6%税率征收增值税的是（）。A.有形动产租赁服务B.不动产租赁服务C.基础电信服务D.增值电信服务2.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高档手表B.电动汽车C.实木地板D.电池3.某企业2026年度发生业务招待费60万元，当年销售收入额为5000万元。计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.25B.30C.36D.604.下列所得中，属于个人所得税综合所得项目的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得5.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用B.进口货物的完税价格以成交价格为确定基础C.卖方付给买方的正常回扣应计入完税价格D.运抵境内输入地点起卸前发生的运费、保险费应计入完税价格6.下列资源税应税产品中，实行从价定率征收的是（）。A.砂石B.黏土C.原油D.地热7.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的8.某企业有一处房产原值2000万元，当地房产税扣除比例为30%。该房产当年应缴纳房产税（）万元。A.16.8B.24C.20D.149.下列各项中，属于契税纳税义务人的是（）。A.出售房屋的卖方B.受让土地使用权的企业C.出租房屋的个人D.继承房屋的法定继承人10.下列项目中，应按“技术合同”计征印花税的是（）。A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.非专利技术转让合同D.专利实施许可合同11.张某购买一辆小汽车自用，支付含增值税价款226000元，另支付车辆装饰费4000元，增值税税率为13%。车辆购置税税率为10%。张某应缴纳车辆购置税（）元。A.20000B.20353.98C.23000D.2350012.下列污染物中，不属于环境保护税应税污染物的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.二氧化碳13.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、企业所得税税额D.纳税人应缴纳的增值税、企业所得税税额14.纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之二15.根据税收征管法律制度，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.税收保全措施D.税收强制执行措施16.增值税一般纳税人下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于免征增值税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.购进的国内旅客运输服务D.因管理不善被盗产品的购进货进项税额17.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.8D.1018.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每个子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.300019.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额500万元。白酒消费税比例税率20%，定额税率为每500克0.5元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.100B.105C.125D.15020.下列进口货物中，适用关税特惠税率的是（）。A.原产于世界贸易组织成员国的货物B.原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定成员国的货物C.原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定成员国的货物D.原产于我国参加的关税同盟成员国的货物21.根据契税法律制度，下列行为中，免征契税的是（）。A.承受荒山土地使用权用于农业生产B.房屋买卖C.土地使用权转让D.房屋赠与22.下列占用耕地行为中，免征耕地占用税的是（）。A.农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅B.学校占用耕地建设教学楼C.医院占用耕地建设职工住房D.企业占用耕地建设厂房23.船舶吨税的纳税义务人是（）。A.船舶管理人B.船舶使用人C.船舶所有人D.以上均是24.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。其中，价款总额包括（）。A.烟叶收购价款和价外补贴B.烟叶收购价款C.烟叶收购价款扣除价外补贴D.烟叶收购价款加上烟叶税二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每题均有多个正确答案，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据增值税法律制度，下列项目中免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.个体工商户销售的货物D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备2.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.个人所得税综合所得包括下列哪些所得（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.下列消费品中，属于消费税征收环节的有（）。A.生产销售环节B.进口环节C.批发环节（仅卷烟）D.零售环节（仅金银首饰、超豪华小汽车等）5.下列进口货物，可以免征关税的有（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.关税税额在人民币50元以下的一票货物D.在海关放行前损失的进口货物6.土地增值税计算时，房地产开发企业在计算增值额时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金7.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.财产所有权人将财产赠与政府、学校所立的书据B.无息、贴息借款合同C.买卖合同D.外商投资企业设立账簿8.根据税收征管法律制度，税务机关可以采取的税收强制执行措施包括（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款C.责令纳税人限期缴纳税款D.加收滞纳金9.纳税担保的方式包括（）。A.保证B.抵押C.质押D.留置10.下列自然资源中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.森林D.煤炭11.下列单位和个人中，属于房产税纳税义务人的有（）。A.房屋产权所有人B.房产经营管理的单位C.房屋承典人D.房屋代管人或者使用人12.下列行为中，免征契税的有（）。A.国家机关承受土地用于办公B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.个人购买普通商品住房D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房13.下列污染物中，属于环境保护税应税污染物的有（）。A.工业噪声B.危险废物C.二氧化硫D.氮氧化物14.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.税收保全措施D.核定应纳税额三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分）1.某增值税一般纳税人2026年5月发生如下业务：（1）销售货物取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票。（2）提供咨询服务取得含税收入106万元，开具增值税普通发票。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额52万元，已认证抵扣。（4）购进国内旅客运输服务，取得注明乘机人信息的航空运输电子客票行程单，票面金额20000元。计算该纳税人当月应缴纳增值税。（咨询服务适用税率6%，销售货物税率13%，航空旅客运输服务进项税税率为9%）2.某居民企业2026年度实现利润总额600万元。当年发生如下事项：（1）发生公益性捐赠支出80万元，当年利润总额中已包含该支出；（2）发生税收滞纳金5万元；（3）国债利息收入20万元；（4）实际支付工资200万元，当年职工福利费支出30万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。计算该企业当年应纳税所得额和应纳所得税。3.中国公民李某为某企业员工，2026年取得如下收入：（1）每月工资20000元，三险一金个人缴存比例合计20%（其中住房公积金12%），符合规定扣除；（2）3月取得劳务报酬30000元；（3）5月取得稿酬50000元。已知李某每月专项附加扣除3000元，全年减除费用60000元；劳务报酬所得预扣率为20%，每次收入超过4000元的减除20%费用；稿酬所得减除20%费用后按70%计入综合所得。暂不考虑其他因素，计算李某2026年综合所得应纳个人所得税（适用综合所得税率表：全年应纳税所得额不超过36000元3%；超过36000元至144000元10%，速算扣除数2520元；超过144000元至300000元20%，速算扣除数16920元；全年收入扣除费用的计税方式）。4.甲酒厂为增值税一般纳税人，2026年7月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额100万元；同时销售啤酒50吨，取得不含税销售额20万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率每500克0.5元；啤酒消费税分甲乙类，甲类每吨250元，乙类每吨220元。假定该啤酒属于乙类。计算甲酒厂当月应缴纳消费税。四、综合题（本题型共2小题，共31分。第1小题15分，第2小题16分）1.位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售化妆品。2026年度相关经营情况如下：（1）当年实现销售收入10000万元；销售成本4500万元；税金及附加800万元（不含增值税）；管理费用1200万元，其中业务招待费100万元，研究开发费用300万元；销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；财务费用200万元。（2）计入成本、费用的实发工资1500万元，当年职工福利费230万元，职工教育经费130万元，工会经费30万元（已取得工会经费拨缴款专用收据）。（3）取得国债利息收入50万元。（4）通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠150万元。（5）已计入成本费用中的与生产经营有关的业务招待费100万元。已知：化妆品制造企业发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超出部分可结转以后三年内扣除；广告费和业务宣传费扣除限额为销售收入的30%；职工福利费、职工教育经费、工会经费扣除比率分别为14%、8%、2%。要求：（1）计算该企业会计利润总额；（2）计算业务招待费应纳税调整额；（3）计算广告费和业务宣传费应纳税调整额；（4）计算研究开发费用纳税调整额；（5）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费胶纳税调整额；（6）计算公益性捐赠纳税调整额；（7）计算应纳税所得额；（8）计算应纳企业所得税税额。2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年8月发生如下业务：（1）从烟农手中收购烟叶，支付收购价款100万元，另支付价外补贴10万元，开具农产品收购发票；（2）将收购的烟叶委托乙公司加工成烟丝，支付加工费20万元，取得增值税专用发票；乙公司同类烟丝不含税销售价格为160万元，代收代缴消费税；（3）将委托加工收回后烟丝的80%用于连续生产卷烟；（4）将20%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额50万元；（5）销售自产卷烟200箱，每箱不含税销售价格为1.5万元，开具增值税专用发票。已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率采用复合计税：甲类卷烟（每标准条调拨价≥70元）比例税率56%，定额税率0.003元/支；乙类卷烟比例税率36%，定额税率0.003元/支；每箱卷烟250条，每条200支。该卷烟厂销售的每条卷烟调拨价=1.5万元÷250条=60元/条，属于乙类卷烟。要求：（1）计算收购烟叶可抵扣的增值税进项税额（收购价款和价外补贴合计按10%计算抵扣，此处不考虑烟叶税）；（2）计算乙公司代收代缴的消费税；（3）计算卷烟厂委托加工环节城建税及附加（城建税7%，教育费附加3%）；（4）计算卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税；（5）计算卷烟厂当月应缴纳的增值税（不考虑除题目之外的进项税）。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：有形动产租赁服务适用13%税率；不动产租赁服务、基础电信服务适用9%税率；增值电信服务适用6%税率。2.答案：B解析：电动汽车不属于消费税应税消费品，不征收消费税。3.答案：A解析：业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=60×60%=36万元；销售收入5‰=5000×5‰=25万元，取较低者25万元。4.答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。经营所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得均不属于综合所得。5.答案：D解析：进口货物完税价格以成交价格为基础，包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。起卸后的费用不计入。卖方付给买方的正常回扣可扣除。6.答案：C解析：原油、天然气实行从价定率征收资源税；砂石、黏土、地热等多数实行从量定额征收或从价定率由省级政府确定。按一般规则，原油从价定率。7.答案：A解析：选项A、C属于应当清算的情形；选项B、D属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形。8.答案：A解析：从价计征房产税=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=2000×（1-30%）×1.2%=16.8万元。9.答案：B解析：契税由境内转移土地、房屋权属的承受方缴纳。法定继承人通过继承承受房屋权属免征契税。10.答案：C解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，非专利技术转让合同属于技术合同。专利权转让、专利实施许可属于产权转移书据。11.答案：B解析：计税价格=（226000+4000）÷（1+13%）=203539.82元；应纳税额=203539.82×10%=20353.98元。12.答案：D解析：环境保护税应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，不包括二氧化碳。13.答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。14.答案：A解析：滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五。15.答案：B解析：对征税行为（包括加收滞纳金）不服，实行复议前置；对罚款、税收保全、强制执行等处罚或强制措施不服，可依法直接提起行政诉讼。16.答案：C解析：购进的国内旅客运输服务，取得合法扣税凭证的，其进项税额准予抵扣。用于免税、集体福利、非正常损失的购进货物及服务不得抵扣。17.答案：B解析：一般企业亏损结转年限最长5年。高新技术企业、科技型中小企业自2018年起亏损结转年限延长至10年，但题目未特别指明，按一般规定5年。18.答案：A解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。2023年后有调整提高至每月2000元？需注意政策变化：2023年1月1日起，子女教育扣除标准由每个子女每月1000元提高到2000元。若题目设定为2026年，应适用每月2000元。因此选项应调整。原题有误，重新设计。更正：若按2026年现行政策，子女教育扣除标准为每个子女每月2000元。则答案为C。选项C为2000。但需确保最新政策。这里题目设置答案C。答案：C自2023年1月1日起，子女教育专项附加扣除标准提高为每个子女每月2000元。19.答案：B解析：白酒复合计征：定额税部分=50吨×1000千克/吨×2×0.5元/500克=50×1000×2×0.5/10000=5万元（注意：50吨×1000千克=50,000千克=100,000斤，每斤0.5元，定额税率=50,000元=5万元）。比例税部分=500×20%=100万元。合计=100+5=105万元。20.答案：C解析：特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。21.答案：A解析：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。22.答案：B解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。医院建设用于医疗服务的房屋免征，但不包括职工住房。农村居民在规定标准内减半征收。23.答案：D解析：船舶吨税纳税人为应税船舶的负责人，包括船舶所有人、管理人、经营人或使用人。24.答案：A解析：烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。二、多项选择题1.答案：ABD解析：个体工商户销售货物一般按规定缴纳增值税，不属于法定免税项目。2.答案：AB解析：选项C、D属于免税收入，不属于不征税收入。3.答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。4.答案：ABCD解析：消费税征收环节包括生产销售、进口、委托加工、批发（卷烟）、零售（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车零售环节加征）等。5.答案：ABCD解析：上述选项均属法定免税或酌情免税情形。6.答案：ABCD解析：房地产开发企业土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金、加计20%扣除等。7.答案：AB解析：买卖合同不属于免税凭证；外商投资企业设立账簿需按规定缴纳印花税。选项A、B属于免税范围。8.答案：AB解析：强制执行措施包括通知银行扣缴存款，扣押、查封、拍卖、变卖财产抵缴税款。选项C、D不属于强制执行措施。9.答案：ABC解析：纳税担保方式包括保证、抵押、质押，不包括留置。10.答案：ABD解析：资源税征税范围包括矿产资源和部分盐类，森林不属于资源税应税资源。11.答案：ABCD解析：房产税纳税人为产权所有人、承典人、房产经营管理单位、代管人或使用人等。12.答案：AB解析：个人购买普通商品住房需缴纳契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以减征或免征，但并非法定一律免征。选项A、B属法定免税。13.答案：ABCD解析：环境保护税应税污染物包括大气污染物（如二氧化硫、氮氧化物等）、水污染物、固体废物（包括危险废物）、噪声（仅工业噪声）。14.答案：ABC解析：对征税行为（含核定应纳税额）不服，需先申请行政复议；对罚款、没收违法所得、税收保全措施等处罚或强制措施不服，可依法直接提起行政诉讼。三、计算问答题1.答案：销项税额=800×13%+106÷（1+6%）×6%=104+6=110万元进项税额=52+2÷（1+9%）×9%=52+0.165万元=52.165万元（航空行程单票面金额2万元）应纳增值税=110-52.165=57.835万元解析：咨询服务按含税收入价税分离后计税；取得航空运输电子客票行程单，进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，本题直接按票面金额2万元计算，为20000÷1.09×9%=1651.38元，即0.165万元。销项税额减进项税额得出应纳税额。2.答案：会计利润=600万元纳税调整增加额：•税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；•公益性捐赠扣除限额=600×12%=72万元，实际发生80万元，调增8万元；•职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，调增2万元。纳税调整减少额：•国债利息收入免税，调减20万元。应纳税所得额=600+5+8+2-20=595万元应纳所得税=595×25%=148.75万元解析：税收滞纳金不得税前扣除；公益性捐赠和职工福利费均需在限额内扣除，超过部分调增；国债利息收入为免税收入调减。3.答案：全年综合所得收入额：•工资薪金：20000×12=240000元•劳务报酬：30000×（1-20%）=24000元•稿酬：50000×（1-20%）×70%=28000元合计收入额=240000+24000+28000=292000元扣除项目：•减除费用：60000元•专项扣除（三险一金）：20000×20%×12=48000元•专项附加扣除：3000×12=36000元应纳税所得额=292000-60000-48000-36000=148000元应纳税额=148000×20%-16920=29600-16920=12680元解析：综合所得按年合并计算，各项收入按规定减除费用后计入收入额，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后，适用综合所得税率表计算。4.答案：白酒消费税：•从价部分：100×20%=20万元•从量部分：10吨×1000千克/吨×2×0.5元/500克=10×1000×2×0.5/10000=1万元合计白酒消费税=20+1=21万元啤酒消费税：•乙类啤酒每吨220元，50吨×220元/吨=11000元=1.1万元当月应纳消费税=21+1.1=22.1万元解析：白酒复合计征消费税，从量部分应注意单位换算：每500克0.5元，即每1000克1元。白酒10吨=10000千克，从量税=10000×1=10000元=1万元。啤酒从量定额，按类别确定单位税额。四、综合题1.答案：（1）会计利润总额会计利润=10000-4500-800-1200-1500-200+50-150=1700万元（2）业务招待费调整额**业务招待费扣除限额：•实际发生额60%=100×60%=60万元•销售收入5‰=10000×5‰=50万元扣除限额=50万元，实际发生100万元，调增=100-50=50万元（3）广告费和业务宣传费调整额扣除限额=10000×30%=3000万元，实际发生1200万元，未超过限额，无需调整。（4）研究开发费用纳税调整额加计扣除额=300×100%=300万元，纳税调减300万元。（5）三项经费调整额职工福利费扣除限额=1500×14%=210万元，实际230万元，调增20万元；职工教育经费扣除限额=1500×8%=120万元，实际130万元，调增10万元；工会经费扣除限额=1500×2%=30万元，实际30万元，未超标，不调整。三项经费合计调增=