审计师考试审计程序专项训练题库及答案

审计师考试审计程序专项训练题库及答案第1页共1页审计师考试审计程序专项训练题库及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计证据的适当性主要取决于哪些因素？A.证据的相关性和可靠性B.证据的数量和充分性C.证据的客观性和合法性D.证据的时效性和经济性参考答案：A2.审计工作底稿的编制应遵循什么原则？A.完整性原则B.及时性原则C.重要性原则D.以上都是参考答案：D3.以下哪项不属于审计证据的基本特征？A.客观性B.相关性C.充分性D.合法性参考答案：C4.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，应如何处理？A.直接报告给被审计单位管理层B.记录在工作底稿中并评估风险C.忽略该缺陷D.立即停止审计工作参考答案：B5.审计证据的充分性是指什么？A.证据的数量足以支持审计结论B.证据的质量足以支持审计结论C.证据的时效性足以支持审计结论D.证据的经济性足以支持审计结论参考答案：A6.以下哪项不属于审计证据的来源？A.被审计单位的会计记录B.被审计单位的内部控制C.第三方机构提供的报告D.审计人员的专业判断参考答案：D7.在审计过程中，审计人员如何评估审计证据的可靠性？A.考虑证据的来源B.考虑证据的质量C.考虑证据的相关性D.以上都是参考答案：D8.审计工作底稿的保管期限是多久？A.5年B.10年C.15年D.永久参考答案：D9.审计证据的适当性是指什么？A.证据与审计目标的相关程度B.证据的质量足以支持审计结论C.证据的数量足以支持审计结论D.以上都是参考答案：D10.在审计报告的“段落结构”中，以下哪一项通常位于报告主体部分的开始？A.审计意见B.审计范围C.审计责任D.审计程序参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行初步评价后，若认为控制风险较高，则应______审计程序的深度和广度。参考答案：加大2.在审计过程中，审计证据的适当性主要取决于证据的______和______。参考答案：相关性，可靠性3.审计工作底稿的编制应遵循______、______和______原则。参考答案：完整性，及时性，清晰性4.函证程序是获取______证据的一种重要方法，可以提高审计证据的______。参考答案：外部，可靠性5.审计人员可以通过______存货的盘点过程来获取审计证据。参考答案：观察6.审计证据的充分性和适当性是______的，可以单独评估。参考答案：相互独立7.审计工作底稿的保管期限通常是______。参考答案：10年8.审计人员可以通过______被审计单位的管理层来获取审计证据。参考答案：询问9.审计证据的来源只有______和______两种。参考答案：内部，外部10.审计人员不需要______审计证据的可靠性。参考答案：评估三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计工作底稿是审计证据的原始载体，其保管期限通常为永久。参考答案：×2.函证程序是获取内部证据的一种重要方法，可以提高审计证据的相关性。参考答案：×3.审计人员可以通过检查银行对账单来获取审计证据。参考答案：√4.审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性、及时性原则。参考答案：√5.审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关程度。参考答案：√6.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行初步评价后，若认为控制风险较高，应扩大审计程序的范围。参考答案：√7.审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论。参考答案：√8.审计报告的段落结构中，通常位于报告主体部分的是审计意见段。参考答案：×9.审计工作底稿的保管期限通常是5年。参考答案：×10.审计人员可以通过查阅被审计单位的会计凭证来获取审计证据。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计工作底稿编制的基本原则。参考答案：①客观性原则；②完整性原则；③及时性原则；④清晰性原则。2.说明审计证据的适当性主要取决于哪些方面。参考答案：①相关性；②可靠性。3.分析函证程序在审计工作中的主要作用。参考答案：①获取外部证据；②验证内部证据的真实性；③提高审计证据的可靠性。4.解释审计工作底稿保管期限的规定依据。参考答案：①相关法律法规的规定；②审计准则的要求；③被审计单位的实际情况。5.简述审计人员如何评估审计证据的可靠性。参考答案：①考虑证据的来源；②评估证据的质量；③判断证据的可信度。6.分析审计报告引言段通常包含哪些内容。参考答案：①被审计单位的名称；②审计期间；③审计意见类型。7.说明审计人员通过观察存货盘点过程获取审计证据的目的。参考答案：①确保存货数量准确；②验证存货存在性；③评估存货管理内部控制的有效性。8.简述审计证据的充分性和适当性的关系。参考答案：①充分性是指证据的数量足以支持审计结论；②适当性是指证据与审计目标的相关程度；③两者相互独立，但需要综合考虑。9.某审计项目组对甲公司进行年度财务报表审计，计划在审计过程中运用观察程序获取审计证据。请结合审计程序的相关知识，分析审计人员通过观察程序获取审计证据的主要目的和局限性。参考答案：①客观性原则；②完整性原则；③及时性原则；④清晰性原则。10.审计人员在执行函证程序时，发现部分银行存款函证回函存在差异。请根据审计准则，分析审计人员应如何处理这些差异，并说明可能存在的风险。参考答案：①相关性；②可靠性。11.在对乙公司存货进行监盘时，审计人员注意到部分存货存放环境存在潮湿问题。请结合存货审计的相关知识，分析审计人员应如何进一步调查，并提出相应的审计建议。参考答案：①获取外部证据；②验证内部证据的真实性；③提高审计证据的可靠性。12.审计人员在审查丙公司固定资产减值准备计提时，发现公司对某项固定资产的减值测试结果与市场价格存在较大差异。请根据固定资产审计的相关知识，分析审计人员应如何进行进一步审计程序，以验证减值准备的计提是否合理。参考答案：①相关法律法规的规定；②审计准则的要求；③被审计单位的实际情况。13.审计人员在执行分析程序时，发现甲公司某项费用支出与同行业平均水平存在显著差异。请结合分析程序的相关知识，分析审计人员应如何进一步调查，并提出相应的审计建议。参考答案：①考虑证据的来源；②评估证据的质量；③判断证据的可信度。14.审计人员在执行抽样程序时，发现样本结果与总体特征存在较大差异。请根据抽样审计的相关知识，分析审计人员应如何评估抽样风险，并提出相应的改进措施。参考答案：①被审计单位的名称；②审计期间；③审计意见类型。15.审计人员在执行内部控制测试时，发现某项内部控制存在重大缺陷。请根据内部控制审计的相关知识，分析审计人员应如何进一步调查，并提出相应的审计建议。参考答案：①确保存货数量准确；②验证存货存在性；③评估存货管理内部控制的有效性。16.审计项目组在执行审计程序时，发现部分审计证据的适当性存在疑问。请结合审计证据的相关知识，分析审计人员应如何评估审计证据的适当性，并提出相应的改进措施。参考答案：①充分性是指证据的数量足以支持审计结论；②适当性是指证据与审计目标的相关程度；③两者相互独立，但需要综合考虑。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性主要取决于证据的相关性和可靠性，这是审计证据能够有效支持审计结论的关键因素。证据的数量和充分性、客观性和合法性、时效性和经济性虽然也是审计证据的重要特征，但不是适当性的决定性因素。2.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循完整性、及时性、重要性原则，这些都是确保审计工作底稿质量的重要原则。因此，选项D“以上都是”是正确的。3.参考答案：C解析：本题考查审计证据的基本特征。审计证据的基本特征包括客观性、相关性、合法性，而充分性虽然重要，但不是审计证据的基本特征之一。因此，选项C“充分性”是不属于审计证据基本特征的。4.参考答案：B解析：本题考查内部控制缺陷的处理。在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，应记录在工作底稿中并评估风险，这是审计人员应采取的正确处理方式。直接报告给被审计单位管理层、忽略该缺陷、立即停止审计工作都不是正确的处理方式。5.参考答案：A解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论，这是审计证据的重要特征之一。证据的质量、时效性、经济性虽然也是审计证据的重要特征，但不是充分性的决定性因素。6.参考答案：D解析：本题考查审计证据的来源。审计证据的来源包括被审计单位的会计记录、内部控制、第三方机构提供的报告，而审计人员的专业判断不是审计证据的来源。因此，选项D“审计人员的专业判断”是不属于审计证据来源的。7.参考答案：D解析：本题考查审计证据可靠性的评估。在审计过程中，审计人员评估审计证据的可靠性需要考虑证据的来源、质量、相关性，这些都是影响证据可靠性的重要因素。因此，选项D“以上都是”是正确的。8.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。审计工作底稿的保管期限是永久，这是确保审计工作底稿能够长期保存的重要措施。5年、10年、15年都不是审计工作底稿的保管期限。9.参考答案：D解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关程度，证据的质量足以支持审计结论，证据的数量足以支持审计结论，这些都是审计证据适当性的重要特征。因此，选项D“以上都是”是正确的。10.参考答案：B解析：本题考查审计报告的“段落结构”。在审计报告的“段落结构”中，审计范围通常位于报告主体部分的开始，这是审计报告的基本结构之一。审计意见、审计责任、审计程序虽然也是审计报告的重要组成部分，但不是位于报告主体部分的开头。二、填空题1.参考答案：加大解析：本题考查审计程序深度的调整。当审计人员认为被审计单位的内部控制制度存在较多缺陷或控制风险较高时，需要加大审计程序的深度和广度，以获取更充分、更适当的审计证据来支持审计意见。加大审计程序的深度意味着增加实质性测试的范围和数量，而加大广度则意味着扩大审计程序的应用范围。2.参考答案：相关性，可靠性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括其相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标的相关程度，而可靠性是指审计证据的真实性和可信度。只有同时满足相关性和可靠性，审计证据才能被认为是适当的。3.参考答案：完整性，及时性，清晰性解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循完整性、及时性和清晰性原则。完整性要求审计工作底稿包含所有必要的审计信息，及时性要求审计工作底稿在审计过程中及时编制，清晰性要求审计工作底稿的内容清晰易懂，便于查阅和理解。4.参考答案：外部，可靠性解析：本题考查函证程序的作用。函证程序是获取外部证据的一种重要方法，可以提高审计证据的可靠性。通过函证程序，审计人员可以从被审计单位以外的第三方获取审计证据，从而减少内部证据可能存在的偏见和错误，提高审计证据的可信度。5.参考答案：观察解析：本题考查审计证据的获取方法。审计人员可以通过观察存货的盘点过程来获取审计证据。观察存货的盘点过程可以帮助审计人员了解被审计单位的存货管理情况，验证存货数量的准确性，并评估存货内部控制的有效性。6.参考答案：相互独立解析：本题考查审计证据充分性和适当性的关系。审计证据的充分性和适当性是相互独立的，可以单独评估。充分性是指审计证据的数量是否足够支持审计意见，而适当性是指审计证据的质量，包括其相关性和可靠性。即使审计证据的数量足够，但如果其质量不适当，仍然不能支持审计意见。7.参考答案：10年解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。根据相关法规和规定，审计工作底稿的保管期限通常是10年。审计工作底稿是审计报告的重要组成部分，对于审计质量的监督和审计责任的追溯具有重要意义，因此需要妥善保管一定期限。8.参考答案：询问解析：本题考查审计证据的获取方法。审计人员可以通过询问被审计单位的管理层来获取审计证据。询问管理层可以帮助审计人员了解被审计单位的经营情况、财务状况和管理控制等方面的情况，从而获取必要的审计证据来支持审计意见。9.参考答案：内部，外部解析：本题考查审计证据的来源。审计证据的来源只有内部和外部两种。内部证据是指被审计单位内部产生的证据，如会计记录、内部控制文件等；外部证据是指被审计单位外部产生的证据，如银行对账单、第三方证明等。10.参考答案：评估解析：本题考查审计证据可靠性的重要性。审计人员需要评估审计证据的可靠性，以确保审计证据的真实性和可信度。评估审计证据的可靠性可以通过考虑证据的来源、获取方式、内容真实性等方面进行。只有经过评估并确认可靠的审计证据，才能用于支持审计意见。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。审计工作底稿是审计证据的原始载体，但其保管期限并非永久，通常根据审计准则和法律法规的规定，一般为5年或更长，具体取决于审计项目的性质和法律法规的要求。2.参考答案：×解析：本题考查函证程序的证据类型。函证程序是获取外部证据的一种重要方法，可以提高审计证据的可靠性，而非相关性。相关性是指证据与审计目标的相关程度，而函证程序主要提高的是证据的可靠性。3.参考答案：√解析：本题考查审计证据的来源。审计人员可以通过检查银行对账单来获取审计证据，银行对账单是外部证据的一种，可以提供关于被审计单位资金流动的重要信息。4.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性、及时性原则，这些原则确保了审计工作底稿的质量和有效性。5.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指证据与审计目标的相关程度，适当的证据应当能够直接支持审计意见的形成。6.参考答案：√解析：本题考查审计风险与审计程序的关系。审计人员对被审计单位的内部控制制度进行初步评价后，若认为控制风险较高，应扩大审计程序的范围，以获取更充分的审计证据，降低审计风险。7.参考答案：√解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论，充分的证据能够确保审计意见的可靠性。8.参考答案：×解析：本题考查审计报告的段落结构。审计报告的段落结构中，通常位于报告主体部分的是审计意见段，而非审计意见段。审计意见段是审计报告的核心部分，表达了审计人员对被审计单位财务报表的意见。9.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的保管期限。审计工作底稿的保管期限通常是5年，而非永久。具体的保管期限应根据审计准则和法律法规的规定来确定。10.参考答案：√解析：本题考查审计证据的来源。审计人员可以通过查阅被审计单位的会计凭证来获取审计证据，会计凭证是内部证据的一种，可以提供关于被审计单位经济业务的重要信息。四、简答题1.参考答案：①客观性原则；②完整性原则；③及时性原则；④清晰性原则。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计工作底稿编制的基本原则。审计工作底稿编制应遵循客观性原则，确保记录真实可靠；完整性原则要求记录内容全面；及时性原则强调记录应在审计过程中及时完成；清晰性原则要求记录清晰易懂，便于查阅和理解。这些原则是审计工作底稿编制的核心要求，确保审计工作的质量和效率。2.参考答案：①相关性；②可靠性。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计证据的适当性。审计证据的适当性主要取决于证据的相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的相关程度，可靠性是指证据的真实性和可信度。只有同时满足相关性和可靠性，审计证据才能被认为是适当的。3.参考答案：①获取外部证据；②验证内部证据的真实性；③提高审计证据的可靠性。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中函证程序的作用。函证程序是审计人员获取外部证据的重要方法，可以验证内部证据的真实性，提高审计证据的可靠性。通过函证，审计人员可以获取到被审计单位以外的第三方确认的信息，从而增强审计证据的可信度。4.参考答案：①相关法律法规的规定；②审计准则的要求；③被审计单位的实际情况。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计工作底稿保管期限的规定依据。审计工作底稿的保管期限通常由相关法律法规的规定、审计准则的要求以及被审计单位的实际情况决定。例如，根据《中华人民共和国会计法》的规定，审计工作底稿的保管期限通常为永久或至少5年。5.参考答案：①考虑证据的来源；②评估证据的质量；③判断证据的可信度。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计人员如何评估审计证据的可靠性。审计人员评估审计证据的可靠性时，需要考虑证据的来源，评估证据的质量，判断证据的可信度。例如，来自外部独立第三方的证据通常比来自被审计单位内部的证据更可靠。6.参考答案：①被审计单位的名称；②审计期间；③审计意见类型。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计报告引言段通常包含的内容。审计报告的引言段通常包含被审计单位的名称、审计期间以及审计意见类型。这些信息是审计报告的基础，为后续的审计意见提供了背景和依据。7.参考答案：①确保存货数量准确；②验证存货存在性；③评估存货管理内部控制的有效性。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计人员通过观察存货盘点过程获取审计证据的目的。审计人员通过观察存货盘点过程，可以确保存货数量准确，验证存货的存在性，评估存货管理内部控制的有效性。观察存货盘点是审计人员获取审计证据的重要手段之一。8.参考答案：①充分性是指证据的数量足以支持审计结论；②适当性是指证据与审计目标的相关程度；③两者相互独立，但需要综合考虑。解析：本题考查《审计师考试审计程序专项训练题库及答案》中审计证据的充分性和适当性的关系。审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论，适当性是指证据与审计目标的相关程度。两者相互独立，但需要综合考虑。只有同时满足充分性和适当性，审计证据才能被认为是适当的。五、案例分析题1.参考答案：审计人员通过观察程序获取审计证据的主要目的是了解被审计单位的实际运作情况，验证内部控制的执行情况，以及发现可能存在的舞弊或错误。局限性包括：观察程序只能提供有限期的证据，可能无法发现所有问题；观察结果可能受到观察者主观因素的影响；观察程序可能受到被审计单位控制的影响。解析：本题考查观察程序在审计中的应用。观察程序是审计人员通过直接观察被审计单位的业务活动或内部控制执行情况，以获取审计证据的一种方法。其主要目的是了解被审计单位的实际运作情况，验证内部控制的执行情况，以及发现可能存在的舞弊或错误。局限性包括：观察程序只能提供有限期的证据，可能无法发现所有问题；观察结果可能受到观察者主观因素的影响；观察程序可能受到被审计单位控制的影响。审计人员在使用观察程序时，应注意其局限性，并结合其他审计程序进行综合判断。2.参考答案：审计人员应首先核实差异的原因，如果差异是合理的，则应记录并继续审计；如果差异不合理，则应扩大函证范围，并进一步调查可能存在的风险，如舞弊、错误记录等。解析：本题考查函证程序中差异的处理。函证程序是审计人员通过向第三方发送函证函，以获取审计证据的一种方法。当函证回函存在差异时，审计人员应首先核实差异的原因。如果差异是合理的，则应记录并继续审计；如果差异不合理，则应扩大函证范围，并进一步调查可能存在的风险，如舞弊、错误记录等。审计人员还应评估这些差异对审计意见的影响，并相应调整审计程序。3.参考答案：审计人员应进一步调查存货存放环境潮湿的原因，评估存货损坏的风险，并检查公司是否采取了适当的控制措施来防止存货损坏。根据调查结果，审计人员应提出相应的审计建议，如要求公司改善存货存放环境、加强内部控制等。解析：本题考查存货监盘中的异常情况处理。当审计人员在存货监盘时发现部分存货存放环境存在潮湿问题时，应进一步调查存货存放环境潮湿的原因，评估存货损坏的风险，并检查公司是否采取了适当的控制措施来防止存货损坏。根据调查结果，审计人员应提出相应的审计建议，如要求公司改善存货存放环境、加强内部控制等。审计人员还应评估存货损坏对财务报表的影响，并相应调整审计程序。4.参考答案：审计人员应重新评估固定资产减值测试的结果，检查减值测试的方法和假设是否合理，并考虑市场价格的变化。如果减值测试的结果仍然与市场价格存在较大差异，审计人员应进一步调查可能存在的舞弊或错误，并相应调整审计程序。解析：本题考查固定资产减值准备审计。当审计人员在审查固定资产减值准备计提时发现公司对某项固定资产的减值测试结果与市场价格存在较大差异时，应重新评估固定资产减值测试的结果，检查减值测试的方法和假设是否合理，并考虑市场价格的变化。如果减值测试的结果仍然与市场价格存在较大差异，审计人员应进一步调查可能存在的舞弊或错误，并相应调整审计程序。审计人员还应评估减值准备的计提是否合理，并相应调整审计意见。5.参考答案：审计人员应进一步分析差异的原因，如行业变化、公司经营策略调整等。如果差异是合理的，则应记录并继续审计；如果差异不合理，则应进一步调查可能存在的风险，如舞弊、错误记录等。解析：本题考查分析程序中差异的处理。分析程序是审计人员