2023年济南市国税系统税收管理岗位业务技能竞赛题

济南市国税系统税收管理岗位

业务技能竞赛试卷答案版

一、单项选择题（每题0.5分，共5分）

L方伪开票子系统专用设备的3个重要部件是（B）、IC卡、IC卡读卡器。

A.黑匣子B.金税卡C.开票软件D.实物发票

2.最高开票限额由（A）审批.

A.区县级税务机关B.市级税务机关C.省局税务机关D.以上均可

3、增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D）。

A.国家税务总局B,各省税务局C,市级以上税务局D.县区级国家税务局

4、在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报

税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统日勺（D）功能受理报税。

A.正常报税B.存根联补录C.软盘报税D.逾期报税

5、专用发票经认证，不得作为增值税,进项梗额抵扣凭证，税务机关退还原件，购置方可规定销售方重新

开具的情形有（B）。

A.反复认证B.无法认证C.密文有误D.列为失控专用发票

6、行政复议机关对因案情复杂不能在法定期间内作出复议决定日勺，经复议机关负责人同意，可以合适延

长复议期间,但延长的最长期限为（D）EL

A.90B.15C.60D.30

7、下列行政管理措施中，（A）属于税务行政惩罚。

A.停止出口退税权B.停止发售发票C.不予一般纳税人认定【）.责令申报

8、税务人员犯徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，最低刑罚为（B）。

A.罚金B.拘役C.5年有期徒刑D.5年以上有期徒刑

9、某增值税一般纳税人的企业机构所在地在甲地，其建立一种分支机构在乙地，则应当向（C）主管税务

机关申请办理一般纳税人认定登记手续。

A.甲地B.乙地C.各自机构所在地D.甲地与乙地的共同上级机构所在地

10、对从事商业经营的?新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，通过（c）

的考核后，再转为正式一般纳税人。

A.3个月B.六个月C.三个月或六个月D.一年

二、多选题（每题0.5分，共5分）

1.注销税务登记日勺合用范围有（CD）。

A.纳税人因故需要歇业的

B.纳税人的法定代表人发生变更B勺

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的

D.纳税人因住所、经营地点变更，波及变化手管税务机关的

2.下列状况中应当申请一般纳税人资格认定时有（ABC）。

A.甲个体工商户从事商业销售业务年销售收入10（）万元

B.乙企业年生产销售货品60万元

C.丙为事业单位年生产销售货品80万元

D.丁从事废旧物资收购销售业务年销售收入30万亓

3.超过小规模纳税人原则可以选择按小规模纳税人纳税日勺有（BC）o

A.其他个人B、非企业性单位

C.不常常发生应税行为企业D,工业企业

4.税务机关应根据纳税人详细状况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所

得税额。具有下列情形之一的，应核定其应税所得率。（ABD）

A.能对的核算（查实）收入总额，但不能对的核算（查实）成本费用总额日勺

B.能对的核算（查实）成本费用总额，但不能对的核算（查实）收入总额日勺

C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

D.通过合理措施，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

5.纳税人对市国税局的惩罚决定不服，可以在法定期限内（ABC）。

A、直接向法院起诉B、向省国税局申请复议C、先申请复议，对复议决定不服时再起诉D、

祈求市政府撤销

6.审理税务行政复议案件合用（BCD）o

A.不合用调解B.不停止详细疔政行为执行C.合法性审查D.合理性审查

7、申请人对税务机关的（ABD）不服，可以申请行政复议。

A.作为行为B、不作为行为C,抽象行政行为D、详细行政行为

8、下列单位中也许成为复议被申请人的是（ARCD工

四、计算题(第1题15分，第2题10分，共25分)

1.某市飞云木业制造有限企业为增值税一般纳税人，从事木地板的生产、进口以及销售，同步从事筷子生

产经营。2023年8月发生下列经济业务：

⑴购进油漆、修理零备件原材料一批，获得防伪税控系统开具日勺增值税专用发票上注明价款50万元；发

4运费1.4万元,已经获得运甥发票：材料已验收入库：

(2)本期购入原木获得防伪税控系统开具日勺增值税专用发票上注明的买价118万元，税金15.34万元

专用发票已经税务机关认证；

(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，单价每平方米280元，开具增值税专用发票，此外收取

包装费11.17万元(开具一般发票)；此前月份收取的木地板包装箱押金5.34万元在本月过期且未退回包装

物；

(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成

本合计170000元。该A型地板没有同类销售价格；

(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，协议列明材料成本21万元，收取加工

费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完毕生产，共交付委托方M00平方米橡木地板;该委托

方收回后所有销售，获得价税合计42万元；

(6)将上月外购木地板12000平方米(获得专用发票，注明价款732023元)所有用于生产C型漆饰木地

板，销售给某商业贸易企业，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计1080000元；

(7)将自产B型号木地板200。平方米免费提供应某房地产企业，用来装修该房地产企业的样板间供客

户参观，B型地板的账面成本为180000元；出厂不含税售价为每平方米160元；

(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%,获得海关开具的海关进口增值

税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30Q

(9)将进口的橡木加工成F.于木地板.本月销售获得价税合计824000元：部分橡木做成工艺品，销售

获得价税合计521000元;

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷1()000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工

成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子所有销售给某贸易企业，由于是长期客

户，销售时一次予以5%的折扣；

(11)期初增值税留抵54000X-

(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；获得增值税专用发票已经通过税务机关

认证)

规定：请根据上述资料，按照下列次序回答问题(每问均为合计数)：

(1)计算本期进口业务需要缴纳的增值税和消费税。

(2)计算本期代收代缴日勺消费税。

(3)假定受托方没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税。

(4)计算本期应向税务机关缴纳的增值税额。

(5)计算本期应向税务机关投纳的消费税。

【答案及解析】

(1)应缴进口环节的增值税

=1202300X(1+20%)X13%+3000000X(1+30%)+(1-5%)X17%

=885094.74(元)

应缴进口环节的消费税=300()000X(1+30%)4-(1-5%)X5%=205263.16(元)

进口业务需要缴纳的增值税知消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

(2)代收代缴消费税：

代收代缴消费税=(210000+110000)+(1-5%)X5%=16842.11(元)

(3)假定受托方没有代收代缴消费税.委托方收回销售时缴纳的消朝税

=4202304-1.17X5%=17948.72（元）

(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额：

本期进项税合计

=500000X17%+14000X7%+153400+885094.74

=1124474.74(元)

本期销项税合计=4500()X280X17%+(111700+53400)4-(1+17%)X17%+170000X(1+5%)+(1-5%)X

17%+110000X17%+10800004-(1+17%)XI7%+2023X160X17%+8240004-(1+17%)XI7%+5210004-(1+17%)X

17%+10000X50X(1-5%)X17%+800X180X(1-5%)X17%=2727387.42(元)

本期应纳增值税

=2727387.42-1124474.74-54000

=1548912.68(元)

(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额：

应纳消费税=[45000X280+1117004-(1+17%)+534004-(1+17%)+170000X(1+5%)4-(1-5%)+10800004-

(H-17%)+2023XI60+8240004-(H17%)+l0000X50X(1-5%)]X5%-732023X5%=730967.81(元)

2.某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，资产总额1000万元。2023年企业会计报表利润为

202300元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进

行所得税纳税检查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：

(I)企业2023年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补助、奖金为1202300元；

(2)企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金

202300元，年利率10%,上述借款均用于生产经营；

(3)整年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；

(4)该企*2023年在税前合计提取并发生职工福利赛168000元.计提了工会经费24000元，计提了教

育经费38000元;

（5）2008年6月5H“管理费用”科目列支厂部办公室使用日勺空调器一台，价款6000元（折旧年限按6

年计算，不考虑残值）；

（6）其他经核算均无问题，符合现行会计制度及税法规定。

规定:

（I）扼要指出存在的问题；

（2）计算应补企业所得税额。

答案：（1）存在的问题：

①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前

扣除。（实行条例38条）（1分）

②业务招待费扣除超规定原则。（1分）

③计提工会经费未拨缴不得税前和除（实行条例41条）；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。（实行

条例42条）（2分）

④固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用（1分）

（2）应补税额：

①向企业借款利息多列支出202300*（10%-5%）=10000元（1分）

②业务招待费60000000*0.005=300000>250000>250000*60%,多列25*60脏100000元（2分）

③工会经费、教育经费计提不使用不予税前扣除，多列24000+38000=62023元（1分）

④固定资产列入管理费用，多列支出6000-6000/6*6/12=5500元（1分）

⑤应补所得税：（10000+100000+62023+5500）*25%=177500*2晓=44375元（2分）

五、辨析题：（第1题3分，第2题7分，共10分）

k东风制药厂因产品滞销,无力继续经营,被东方制药集团收购.事后因举报，稽杳局对东风制药厂此

前年度账目实行稽查，确定其偷税60万元，规定东方制药集团补缴税款并加收滞纳金和罚款。东方制药

集团认为偷税行为与己无关，拒不缴纳。

（I）请分析东方制药集团与否应补缴税款。

（2）简述纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务。

答：（1）东方制药集团应按规定补缴税款、滞纳金和罚款C

（2）纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关汇报，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税

款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未

履行的纳税义务应当承担连带责任。

2.县国税局城关税务所2023年9月对辖区纳税户经营状况摸底调查后，发现a纳税户的月定税额明

显偏低，决定对该业户从10月份起调整定额，由原月定增值税2023元调整为2500元，并于9月20日向

a纳税户下达了“调整定额告知书”，告知其从10月1日起执行新定额。该纳税户认为定额太高，自己获

利;臧少，对本次定额调整不满，并在同行业户中说9月底前欲将此店迁往其他县经营，同步淮备9月份应

缴的增值税也不缴了。城关税务所得知这一消息后，于9月21日书面责令a纳税户必须于9月25日前将

9月份的应缴增值税缴纳入库。9月22日，城关税务所发现a纳税户已开始转移货品，于是当日扣押了a

纳税户一辆价值5000元的摩托车，并向该纳税户开具了清单。

（1）请指出城关税务所在本案中存在哪几处错误？

（2）提出对的的处理意见并加以分析。

答案：1.城关税务所存在如下几处错误：

（1）扣押货品之前未责令a纳税户提供纳税担保，程序违法

（2）采用保全措施未经县国税局局长同意，超越权限

（3）扣押的摩托车价值远远超过了a纳税户应纳税款数额

（4）扣押货品错误地开具了清单

对的日勺处理应是：这是一种税收保全措施怎样运用的案例，根据《征管法》的规定，税收保全措施日勺

程序应是：责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施断后。采用税收保全措施，必须经县上以税

务局（分局）局长同意。在本案中，城关税务所应在发现a纳税户转移货品迹象时，责成该纳税户提供纳

税担保，假如该纳税户不提供纳税担保，报经县国税局局长同意，可以扣押或查封该纳税户日勺价值相称

于应纳税款的货品或其他财产.R押货品应开具收据而不是清单°

六、综合实务题（共2（）分）

一、企业基本状况：经营地址：XXXXX路10号；经济性质：集体；联络：XXXXXX；企业法人：XXX；

财务负责人：XXX；税务登记号：XXXXXXXXX；开户银行：市工行；银行帐号：XXXXXXXXXX；经营范围：农

产品加工销售以及氯化钾、等化肥日勺代购代销。该企业是增值税一般纳税人，增值税税率13%、企业所得

税税率25%。

二、资料来源：LCTAIS系统纳税申报信息；2.财务会计报表；3.企业提供有关数据。

三、评估资料阐明：评估期为2023年度，评估基期2023年度。企业基本财务信息资料见表一、表二、

表三、表四。该企业2023年增值税进项抵扣凭证所有为收购发票，2023年购进重要原材料A所有用于生

产，原材料A单价2元/公斤，原材料A账户期初、期末没有余额，该行业投入产出率为80$,产成品含税

售价为3元/公斤。2023年企业产销状况及增值税信息见表五。（备注：该地区该行业评估重要预警指标：

主营业务收入变动率上限15%、下限7%；主营业务利润变动率上限25%、下限10以）

四、规定：

1.请根据所给资料运用评估指标分析该企业也许存在的纳税疑点。（规定重点分析主营业务收入变动率、

主营业务利润变动率、主营业务成本费用变动率等指标，结合表二、表三、表四信息进行综合分析。）

2.请根据表五，运用投入产出法分析该企业增值税缴纳方面存在的问题。

3.请根据上述分析得出的该企业也许存在的纳税疑点，列出税务约谈和需要实地核查的重点内容。

表一：

月份主营业务收入主营业务成本费用利润总额

2023年2023年2023年2023年2023年2023年

1220230

2831512791991.95170672.51-203022.02-399150.85

3537136626756118438.69333712.31-18165.71-146216.56

4312211356192118765.47129303.82163749.8261690.72

556886.79237345.28122733.13150596.6982023.4638861.89

694339.62221858.49186223.84152134.7-24123.8688826.32

7160377.36112264.15102448.11152734.9819536.23-302.82

63811.32314325.478053b.07125911.62-10998.2159743.83

994339.62140462.26135448.35191484.36-67103.1384564.82

10103737.58196733.9684402.05187933.09-66790.368054.69

11750066.99780567.59-158329.28

12551526.42479507.5681158.82

合计3004418.282757464.032721554.252073991.64-283230.9937230.86

表二:

月份预收帐款其他应付款其他应收款

2023年2023年2023年2023年2023年2023年

1

2266756583411.213150570.03924838.181558257.19

3593711.213635350.031411901.511924728.19

4616148.013631665.991422845.512273354.19

5619348.013530096.951422845.512763220.19

6691601.913440296.951385645.512861266.01

7683548.013440496.951285645.512811266.01

8688248.013440696.951285645.513077526.01

92771516.243440696.951185645.513077526.01

103239288.033653941.91085645.513077526.01

111314513.51

123992707.193182528.01

备注：该企业应收账款和坏账准备账户均无发生额。

表三:

货币资金预付帐款其他应收款流动资产合计

2023年526742.235001373.541314513.516842629.28

2023年156980.653182528.013339508.66

表四:

应付帐款其他应付款应付福利费未交税金预提费用流动负债合计

2023年2202303239288.0359551.949102.771601706.785169649.48

2023年2202303992707.19107263.58210764.144530734.91

表五:

2023年增值税2023年产品销售2023年原材料A购进

期初留抵申报数期末密抵数量金额数量金额

032万1.84800吨275万元1200吨220万元

参照答案

一、重要指标分析

（一）产品主营业务收入变动分析：

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入一基期主营业务收入）+基期主营业务收入*100晚

（3004418.28-2757464.03）4-2757464.03X100%=8.96%

分析：参照该市国家税务局纳税评估重要预警指标，工业企业主营业务收入变动率上限15%、下限7斩该

企业产品主营业务收入变动率为8.96%,没有超过预警值范围，我们运用其他指标深入分析。

（二）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

主营业务利润变动率==（本期主营业务利润-基期主营业务利润）♦基期主营业务利润*100%=

（262864.03-683472.39）4-683472.39*100%

=-61.54%

分析：参照该市评估重要预警指标，主营业务利润变动率上限25%、下限10%,该企业主营业务利润变动

率-61.54%。超过预警值范围。2023年收入不小于2023年收入，不过2023年的利润却不不小于2023年，

两年的指标的数据呈反方向变化，深入分析成本费用同收入的变化。

（三）主营业务收入变动率与主营业务成本费用变动率配比分析

主营业务成本费用变动率=（本期主营业务成本费用-基期主营业务成本费用）・基期主营业务成本费

用*100%=（2741554.25-2073991.64）/2073991.64=32.19%

2023年主营业务收入成本费用率=（2073991.64/2757464.03）*100%=75.21%

2023年主营业务收入成本费用率=（2741554.25/3004418.28;*100%=91.25%

分析：该企业2023年主营业务收入成本费用率比2023年高16.04%；2023年与2023年比，主营业务

收入变动率8.96%.可主营业务成本费用变动率却高达32.19%。也许存在企业多列成本费用、扩大扣除范

围问题。

（四）从表2.表3.表4可以看出，

该企业的应收账款科目没有教字，而其他应收款的数字却非常大，甚至超过当年的收入教，其他应付

款的数字也是同样的状况，同步，既然其他应收款有这样大的数字，反而不计提坏账准备金。

该企业首先有.大量日勺其他应取款收不回来,另首先欠账逐渐匕升,阐明企业手中的流动皆合非常少C

两者的数字相加近800万，从常理的角度来说，企业应当处在很困难日勺地步，主线无法进行正常的经营活

动，当年日勺收入300万。与之有很大的矛盾。

其他应收款在2023年的流动费产中占到了95%,货币资金反而非常少。

2023年至2023年该企业日勺其他应付款占流动负债比例分别到达了63%和88%。

二、运用投入产出法测算企业产量

（一）假设投入原材料成本真实，进行评估

测算评估期产量=评估期投入的原材料数量*投入产