2026年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷

2026年税务师考试《涉税服务实务》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出唯一正确的答案）1.根据税法基本原则，下列选项中不属于税收公平原则内涵的是（）。A.同等情况同等纳税B.不同情况区别纳税C.税收负担应与纳税人的负担能力相匹配D.税收征收应采用隐蔽方式进行2.税务师事务所从事涉税服务业务，其收费标准应主要依据（）。A.税务师事务所的声誉B.纳税人的支付能力C.所提供服务的市场价值D.税务师事务所的规模3.某纳税人2025年转让其位于市中心的房产，取得收入800万元，该房产原值500万元，累计缴纳土地增值税80万元。该纳税人转让房产应缴纳的土地增值税额为（）万元。A.80B.120C.160D.2004.纳税人销售货物的同时提供运输服务，且未分别核算，则该业务应（）。A.一并征收增值税，适用货物销售税率B.一并征收增值税，适用服务销售税率C.分别征收增值税和营业税D.不征收增值税5.企业发生的广告费支出，以下说法正确的是（）。A.按实际发生额全额计入当期损益B.与营业收入按比例扣除，比例不得超过当年营业收入的15%C.与营业收入按比例扣除，比例不得超过上年营业收入的15%D.除特殊行业外，不得在税前扣除6.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用总额为70万元，按规定扣除费用后，应纳税所得额为（）万元。A.50B.60C.80D.907.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.居民个人从中国境外取得的劳务报酬所得B.居民个人出租房产在境外的所得C.居民个人从境内公司取得的工资薪金所得D.居民个人从境内银行取得的利息所得8.根据资源税相关规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.农用土地9.某企业2025年1月1日购置一台机器设备，原值100万元，预计使用年限10年，无残值。采用直线法计提折旧，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.5B.10C.8D.1210.纳税人提供的应税服务同时满足在境内发生和境内外单位/个人接受条件时，其增值税纳税地点为（）。A.纳税人居住地B.应税服务发生地C.纳税人注册地D.货物销售地11.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售化妆品取得含税收入234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业6月应纳增值税额为（）万元。A.20B.30C.40D.5012.企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，下列选项中不应在企业所得税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.车辆购置税D.存货的合理损耗13.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定无关B.无形资产摊销年限由企业根据实际情况确定，最长不超过10年C.企业购置用于研发活动的仪器、设备，允许税前一次性扣除D.存货损失未经核销不得在税前扣除14.税务师承办涉税服务业务，发现纳税人有逃避纳税义务行为，正确的处理方式是（）。A.直接向税务机关报告纳税人行为B.继续为纳税人提供服务，并提醒其自行申报C.拒绝为纳税人提供服务D.说服纳税人补缴税款，并收取相应服务费15.下列涉税文书中，不属于税务师事务所出具的是（）。A.纳税申报表（代理申报）B.涉税咨询报告C.企业所得税汇算清缴报告D.税务行政复议申请书16.个人购买家庭住宅，在满足特定条件下出售，其取得的个人住房转让所得，免征个人所得税。该特定条件通常不包括（）。A.购买时已取得房屋所有权证B.出售时房屋已满5年C.购买时为夫妻共同财产，出售时为夫妻个人财产D.出售时房屋已满3年17.城镇土地使用税的征税范围不包括（）。A.城市市区内的国家机关用地B.城市市区内的集体建设用地C.工矿区内非生产性的公共用地D.城市市区内的个人住宅用地18.企业将自产的产品用于赠送，下列处理方式正确的是（）。A.不作会计处理和税务处理B.视同销售，确认收入并计算缴纳增值税及企业所得税C.只需计算缴纳增值税D.只需计算缴纳企业所得税19.根据车船税相关规定，下列表述正确的是（）。A.乘用车按发动机排量每升每年税额为60-660元B.商用货车按整备质量每吨每年税额统一为60元C.摩托车按发动机排量每100毫升每年税额为80-420元D.游艇按艇身长度每米每年税额统一为400元20.税务师事务所接受委托办理税务登记时，其责任包括（）。A.负责办理工商登记手续B.负责纳税人所有税种的纳税申报C.指导纳税人填写税务登记表，并核实相关证件资料的齐全性D.负责为纳税人申请所有税收优惠二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育E.税收政策起草22.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售原材料D.出口货物（适用零税率）E.提供不动产租赁服务23.企业所得税前可以扣除的利息费用，其相关条件包括（）。A.发生期间符合生产经营活动要求B.按实际发生的利息支出扣除C.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额D.已按照规定进行纳税申报E.已取得合法有效的债权性投资证明文件24.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的有（）。A.居住时间累计满183天的个人B.一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人C.户籍所在地在中国境内的个人D.某些特定人才（如高级专家）在一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人E.无论是中国境内还是境外所得，均应依法缴纳个人所得税25.资源税的计税依据根据资源种类的不同而有所区别，下列表述正确的有（）。A.原油、天然气按从价计征B.煤炭按从量计征C.盐按从价计征D.金属矿产品按从量计征E.水资源按从价计征26.企业发生的下列支出中，属于职工福利费范围的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.职工食堂经费补贴C.职工住房困难补助D.职工退休金E.职工因公负伤赴外地治疗期间的交通费27.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.应当从固定资产投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不补提折旧D.固定资产折旧方法由企业根据自身情况选择，与税法规定一致E.季节性停用或大修理停用的固定资产，在期间内不提折旧28.税务代理的业务流程通常包括（）。A.签订代理合同B.收集整理纳税资料C.办理纳税申报D.税务咨询与筹划E.纳税争议处理29.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.购销合同按合同记载金额的万分之五贴花B.财产租赁合同按合同记载金额的千分之一贴花C.借款合同按借款金额的万分之五贴花D.技术合同按合同记载金额的万分之三贴花E.账簿类凭证，按件贴花5元30.税务师在执业过程中应遵守的职业道德规范包括（）。A.客观公正B.独立执业C.隐私保密D.专业胜任E.公平竞争三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果出现小数的，均保留两位小数）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：(1)销售商品取得含税收入300万元，货已发出，合同约定当月收款。(2)将成本为80万元的商品对外捐赠。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证，材料已入库。(4)支付给运输企业货款50万元，取得增值税专用发票，注明税额6.5万元。假设该企业期初留抵增值税税额为0，适用增值税税率为13%。请计算该企业5月应纳（退）增值税额。32.张先生为某公司高级工程师，2025年12月取得工资薪金收入50000元，年终奖30000元（单独计税）。当月因公出差的交通费报销3000元（未超过标准），取得误餐补助补贴500元。张先生12月应预扣预缴个人所得税额（不考虑专项附加扣除及其他扣除）。33.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元。已知该企业上年度广告费支出为80万元。请计算该企业2025年度可在税前扣除的广告费限额及实际可扣除金额。34.某居民个人2025年出售其自住满5年的家庭唯一住房，取得销售收入800万元，该住房原值400万元，已缴纳相关税费10万元。请计算该居民个人出售住房应缴纳的个人所得税额。四、简答题（本题型共4题，每题6分，共24分。请根据题目要求，分点作答）35.简述税务师事务所从事涉税服务业务时，对纳税人应履行的告知义务。36.简述增值税小规模纳税人适用的免税政策。37.简述企业所得税中，企业研发费用加计扣除政策的主要内容。38.简述在税务代理实务中，税务师发现委托人有逃避纳税义务行为时的处理程序。五、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析和解答）39.某生产性企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生如下业务：(1)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；支付运费取得发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(2)销售产品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票。(3)将自产的产品用于本企业建造职工宿舍，成本为50万元。(4)支付给银行利息费用20万元，取得发票。假设该企业期初留抵增值税税额为5万元，适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业8月应纳（退）增值税额和应纳企业所得税额（不考虑其他因素）。40.李女士为自由职业者，2025年取得以下收入：(1)提供咨询服务取得收入30万元。(2)转让个人著作权取得收入15万元。(3)购买国债取得利息收入5万元。(4)转让自用住房取得收入80万元（该住房已自用满5年，原值50万元，缴纳相关税费8万元）。已知李女士该年度无其他收入和扣除。请计算李女士该年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.A5.B6.B7.C8.C9.A10.B11.A12.A13.C14.C15.A16.C17.B18.B19.A20.C二、多项选择题21.ABCD22.BC23.ABCD24.AB25.ABC26.ABC27.ABC28.ABCDE29.ABCD30.ABCDE三、计算题31.应纳增值税额=(300/1.13*13%)-26-6.5=34.51-26-6.5=1.01(万元)解析思路：销售商品确认销项税额；将自产商品用于集体福利视同销售，确认销项税额；购进原材料和支付运费取得专用发票，抵扣进项税额；计算应纳税额时，用销项税额减去进项税额，并考虑期初留抵税额。注意混合销售按主营业务税率计算。32.应预扣预缴个人所得税额=(50000-5000-5000)*20%-1410=8190(元)解析思路：工资薪金所得计入综合所得预扣预缴，减去基本减除费用（按政策为5000元/月）、专项扣除（题目未提及具体金额，此处按标准假设）、其他扣除（题目未提及，假设无）。年终奖单独计税，选择适用税率。误餐补助不属于免税范围。计算应纳税所得额，乘以适用税率减去速算扣除数得到应预扣预缴税额。33.广告费税前扣除限额=1000*15%=150(万元)实际可扣除金额=min(150,150-80)=70(万元)解析思路：企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予向以后年度结转扣除。该企业上年度未超限额，本年度限额为15万元，实际可扣除金额为当期发生的80万元和限额150万元中的较小者，即70万元。34.应纳个人所得税额=(800-400-10)*20%=62(万元)解析思路：个人出售自住满5年的家庭唯一住房，免征增值税和个人所得税。但题目中提及“已缴纳相关税费10万元”，通常指印花税等，不属于个人所得税计算基数。计算公式为（售价-原值-合理费用）*税率。此处题目未明确合理费用是否包含已缴印花税，按通常理解，售价减去原值即为本题计算基础。四、简答题35.税务师事务所向纳税人提供涉税服务时，应履行告知义务，包括：(1)告知服务范围和内容；(2)告知服务收费标准和依据；(3)告知纳税人权利和义务；(4)告知可能存在的风险和责任；(5)告知涉税服务过程中涉及的国家税收政策规定。解析思路：根据税务代理业务规范和职业道德要求，税务师在业务开始前或过程中，有责任向纳税人清晰、全面地告知相关信息，保障纳税人的知情权，便于纳税人理解服务内容、费用及自身责任。36.增值税小规模纳税人适用的免税政策主要包括：(1)销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，年应征增值税销售额未超过规定标准的，免征增值税。(2)财政部、国家税务总局规定的其他免税项目，如个人销售自己使用过的物品等。解析思路：小规模纳税人因其经营规模较小，通常适用简易计税方法，且国家为鼓励小微企业发展和减轻其负担，对其设置了较低的免税标准。免税政策旨在减轻特定群体或特定业务的税收负担。37.企业研发费用加计扣除政策的主要内容：(1)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（一定比例，如100%或175%）加计扣除。(2)形成无形资产计入当期损益的，按照无形资产成本的（一定比例，如175%）加计扣除。(3)加计扣除政策适用于符合条件的企业，并需符合相关费用归集范围和管理要求。解析思路：研发费用加计扣除是国家鼓励企业创新的重要税收优惠政策。其核心是让企业在实际发生的研发费用基础上，额外再扣除一部分费用，旨在激励企业加大研发投入，提升创新能力。比例和条件需依据最新政策执行。38.税务师在执业过程中，发现委托人有逃避纳税义务行为时的处理程序：(1)委托人有明显证据表明存在逃避纳税义务行为的，税务师应首先提醒委托人按照税法规定履行纳税义务。(2)委托人坚持逃避纳税义务，拒不补缴税款或提供相关资料的，税务师应拒绝继续承办该业务。(3)税务师有义务向税务机关报告委托人的逃避纳税义务行为，并提供相关线索和资料。