中级审计师资格考试审计准则应用实务备考习题及答案

中级审计师资格考试审计准则应用实务备考习题及答案第1页共1页中级审计师资格考试审计准则应用实务备考习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计人员通过分析被审计单位财务报表项目之间的内在关系来识别潜在风险，这种方法属于（）A.分析性复核B.详细测试C.审计抽样D.内部控制测试参考答案：A2.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循的原则不包括（）A.完整性原则B.重要性原则C.客观性原则D.及时性原则参考答案：B3.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）A.审计证据的适当性是指其能够直接证明被审计单位财务报表项目是否存在错报B.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论C.审计证据的适当性是指其能够证明被审计单位财务报表项目不存在错报D.审计证据的充分性是指审计证据的质量足以支持审计结论参考答案：A4.在审计抽样中，统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于（）A.统计抽样方法需要使用统计技术，而非统计抽样方法不需要B.统计抽样方法的样本量通常比非统计抽样方法更大C.统计抽样方法能够提供抽样风险量化的基础，而非统计抽样方法不能D.统计抽样方法适用于所有审计程序，而非统计抽样方法不适用于所有审计程序参考答案：C5.审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可以用公式表示为（）A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险C.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险D.审计风险=固有风险+控制风险-检查风险参考答案：C6.审计人员在进行风险评估时，应首先关注被审计单位的（）A.财务报表分析B.内部控制环境C.审计证据D.审计风险模型参考答案：B7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）A.审计工作底稿是审计报告的附件B.审计工作底稿不需要经过复核C.审计工作底稿的编制是为了满足外部审计要求D.审计工作底稿不需要记录审计人员的工作轨迹参考答案：A8.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的（）A.真实性和可靠性B.完整性和准确性C.相关性和可比性D.及时性和完整性参考答案：A9.在审计抽样中，当总体项目差异较小时，应选择的抽样方法是（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样参考答案：B10.简述内部审计部门在审计质量控制体系中的主要职责，以下表述中正确的是（）A.内部审计部门负责制定审计质量控制标准，但不负责监督标准的执行B.内部审计部门负责监督审计质量控制标准的执行，但不负责制定标准C.内部审计部门既负责制定审计质量控制标准，也负责监督标准的执行D.内部审计部门不负责审计质量控制，只负责审计工作底稿的编制参考答案：C二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计人员在对某公司内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在缺陷，主要表现为审批权限过于集中，缺乏有效的______。参考答案：内部牵制2.在审计过程中，审计人员采用分层抽样方法对存货进行监盘，已知总体存货金额为500万元，分层后A层存货金额为200万元，B层存货金额为300万元，若计划从A层抽取样本10%，则B层应抽取______。参考答案：123.审计工作底稿中记录的审计证据应具有适当性和充分性，适当性是指审计证据的______和可靠性。参考答案：相关性4.审计风险模型中，固有风险是指被审计单位经营环境因素和内部因素导致财务报表发生重大错报的可能性，其评估结果通常用______表示。参考答案：风险系数5.审计人员在对某公司财务报表进行审计时，发现该公司存在一项重大错报，导致财务报表整体存在重大错报，此时审计人员应出具______。参考答案：无法表示意见的审计报告6.审计抽样中，统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用______。参考答案：数学统计方法7.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的关联性和趋势性，以识别潜在的______。参考答案：异常波动8.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循的原则包括客观性、完整性、清晰性和______。参考答案：系统性9.审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险，以确定审计工作的重点和范围。参考答案：固有风险10.某公司内部审计部门在对采购部门进行审计时，发现采购流程存在不合规现象，主要表现为采购合同未经过______审批。参考答案：财务部门三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。参考答案：√2.风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险。参考答案：√3.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循客观性、完整性、相关性、及时性和可追溯性原则。参考答案：√4.统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用概率论和数理统计的原理。参考答案：√5.审计抽样中，当总体项目差异较大时，应选择的抽样方法是分层抽样。参考答案：×6.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的关联性和趋势性。参考答案：√7.内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，其中重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷。参考答案：√8.审计人员在对某公司内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在缺陷，该缺陷属于内部控制缺陷中的设计缺陷。参考答案：√9.在审计过程中，审计人员采用分层抽样方法对存货进行监盘，已知总体项目数量为1000件，分层后第一层样本量为100件，则第二层样本量也应为100件。参考答案：×10.审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计工作底稿的基本内容。参考答案：①审计事项说明；②审计程序说明；③审计证据记录；④审计结论；⑤索引和附注。2.审计证据的适当性包括哪些方面？参考答案：①相关性；②可靠性；③充分性；④适当性。3.统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别是什么？参考答案：①统计抽样方法运用概率论和数理统计原理，结果可量化；②非统计抽样方法主要依赖审计人员的经验和判断，结果不可量化。4.审计风险评估程序的主要目的有哪些？参考答案：①识别和评估被审计单位的重大错报风险；②了解被审计单位的内部控制；③确定审计程序的性质、时间和范围。5.内部控制的目标是什么？参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③提高经营效率和效果。6.控制环境在内部控制体系中的作用是什么？参考答案：①控制环境是内部控制的基础，为其他内部控制要素提供框架；②管理层的诚信和道德价值观是控制环境的核心；③良好的控制环境有助于提高员工的控制意识和行为规范。7.审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间有何关系？参考答案：①审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。8.审计人员在进行审计程序时，应遵循哪些基本原则？参考答案：①客观性；②完整性；③相关性；④及时性；⑤可复核性。9.某审计项目组对A公司进行年度财务报表审计，项目组在审计过程中收集了以下审计证据：①A公司管理层编制的财务报表；②A公司内部审计部门出具的审计报告；③A公司销售合同及发货单；④A公司银行对账单。根据审计准则，以下关于审计证据适当性的表述中，正确的是：A.审计证据的适当性是指审计证据的质量，与审计证据的数量无关B.内部审计部门出具的审计报告不能作为外部审计的审计证据C.销售合同及发货单能够证明A公司销售收入的发生D.银行对账单能够证明A公司银行存款的余额参考答案：①审计事项说明；②审计程序说明；③审计证据记录；④审计结论；⑤索引和附注。10.审计人员在对B公司进行审计时，发现B公司内部控制存在缺陷。以下关于内部控制缺陷的表述中，正确的是：A.内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，无论其重要性如何B.内部控制缺陷只能由内部审计部门识别C.重大缺陷是指可能导致财务报表出现重大错报的内部控制缺陷D.内部控制缺陷不需要进行整改参考答案：①相关性；②可靠性；③充分性；④适当性。11.审计人员在进行风险评估时，应关注被审计单位的多种因素。以下关于风险评估的表述中，正确的是：A.风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险B.风险评估程序不需要考虑被审计单位的经营环境因素C.风险评估程序只需要进行一次，不需要在审计过程中持续进行D.风险评估程序的结果不需要与被审计单位管理层进行沟通参考答案：①统计抽样方法运用概率论和数理统计原理，结果可量化；②非统计抽样方法主要依赖审计人员的经验和判断，结果不可量化。12.审计人员在对C公司进行审计时，采用统计抽样方法对存货进行监盘。以下关于统计抽样的表述中，正确的是：A.统计抽样方法只能用于审计抽样，不能用于其他目的B.统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用概率论和数理统计的原理C.统计抽样方法只能用于细节测试，不能用于实质性分析程序D.统计抽样方法只能用于审计程序，不能用于内部控制测试参考答案：①识别和评估被审计单位的重大错报风险；②了解被审计单位的内部控制；③确定审计程序的性质、时间和范围。13.审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循的原则包括：A.客观性、完整性、相关性、可追溯性B.客观性、完整性、独立性、可理解性C.客观性、相关性、及时性、可追溯性D.完整性、相关性、及时性、可理解性参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③提高经营效率和效果。14.审计报告是审计工作的最终成果，其基本要素包括：A.审计意见、审计范围、被审计单位基本情况、审计报告日期B.审计意见、审计范围、被审计单位基本情况、审计报告日期、审计人员签名C.审计意见、审计范围、被审计单位基本情况、审计报告日期、审计人员签名、会计师事务所名称D.审计意见、审计范围、被审计单位基本情况、审计报告日期、审计人员签名、会计师事务所名称、审计报告用途参考答案：①控制环境是内部控制的基础，为其他内部控制要素提供框架；②管理层的诚信和道德价值观是控制环境的核心；③良好的控制环境有助于提高员工的控制意识和行为规范。15.审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的：A.可靠性和相关性B.完整性和及时性C.真实性和准确性D.完整性和准确性参考答案：①审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。16.某公司内部控制部门在内部控制测试中发现，公司采购审批流程存在缺陷。以下关于内部控制测试的表述中，正确的是：A.内部控制测试只需要进行一次，不需要在审计过程中持续进行B.内部控制测试的结果不需要与被审计单位管理层进行沟通C.内部控制测试只能由内部审计部门进行D.内部控制测试的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险参考答案：①客观性；②完整性；③相关性；④及时性；⑤可复核性。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：A解析：本题考查分析性复核。分析性复核是指审计人员通过分析被审计单位财务报表项目之间的内在关系来识别潜在风险，是一种重要的风险评估方法。详细测试是指对财务报表项目的每一个细节进行详细审查，审计抽样是指从总体中抽取一部分样本进行审查，内部控制测试是指对被审计单位的内部控制制度进行测试。因此，正确答案是A。2.参考答案：B解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、重要性原则、客观性原则和及时性原则。详细测试是指对财务报表项目的每一个细节进行详细审查，是一种审计程序，不是审计工作底稿的编制原则。因此，正确答案是B。3.参考答案：A解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指其能够直接证明被审计单位财务报表项目是否存在错报，这是审计证据适当性的基本含义。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，这是审计证据充分性的基本含义。审计证据的适当性是指其能够证明被审计单位财务报表项目不存在错报，这是错误的表述。审计证据的充分性是指审计证据的质量足以支持审计结论，这是错误的表述。因此，正确答案是A。4.参考答案：C解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。统计抽样方法需要使用统计技术，而非统计抽样方法不需要，这是统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别之一。统计抽样方法的样本量通常比非统计抽样方法更大，这不是统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。统计抽样方法能够提供抽样风险量化的基础，而非统计抽样方法不能，这是统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别之一。统计抽样方法适用于所有审计程序，而非统计抽样方法不适用于所有审计程序，这不是统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。因此，正确答案是C。5.参考答案：C解析：本题考查审计风险模型。审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系可以用公式表示为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计风险=固有风险×控制风险，这是错误的表述。审计风险=固有风险+控制风险+检查风险，这是错误的表述。审计风险=固有风险+控制风险-检查风险，这是错误的表述。因此，正确答案是C。6.参考答案：B解析：本题考查风险评估。审计人员在进行风险评估时，应首先关注被审计单位的内部控制环境，因为内部控制环境是影响被审计单位财务报表可靠性的重要因素。财务报表分析是风险评估的一部分，但不是首先关注的。审计证据是审计程序的结果，不是风险评估的首要关注点。审计风险模型是风险评估的理论框架，不是首先关注的。因此，正确答案是B。7.参考答案：A解析：本题考查审计工作底稿。审计工作底稿是审计报告的附件，这是审计工作底稿的基本特征。审计工作底稿不需要经过复核，这是错误的表述。审计工作底稿的编制是为了满足外部审计要求，这不是审计工作底稿的全部目的。审计工作底稿不需要记录审计人员的工作轨迹，这是错误的表述。因此，正确答案是A。8.参考答案：A解析：本题考查实质性分析程序。审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的真实性和可靠性，因为这是实质性分析程序的基础。数据的完整性和准确性、相关性和可比性、及时性和完整性都是重要的数据特征，但不是实质性分析程序的首要关注点。因此，正确答案是A。9.参考答案：B解析：本题考查审计抽样方法。当总体项目差异较小时，应选择的抽样方法是系统抽样，因为系统抽样在总体项目差异较小时能够提供较好的样本代表性。简单随机抽样、分层抽样和整群抽样在总体项目差异较小时可能无法提供较好的样本代表性。因此，正确答案是B。10.参考答案：C解析：本题考查内部审计部门在审计质量控制体系中的主要职责。内部审计部门既负责制定审计质量控制标准，也负责监督标准的执行，这是内部审计部门的主要职责。内部审计部门负责制定审计质量控制标准，但不负责监督标准的执行，这是错误的表述。内部审计部门负责监督审计质量控制标准的执行，但不负责制定标准，这是错误的表述。内部审计部门不负责审计质量控制，只负责审计工作底稿的编制，这是错误的表述。因此，正确答案是C。二、填空题1.参考答案：内部牵制解析：本题考查审计内部牵制知识点。审计人员在对某公司内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在缺陷，主要表现为审批权限过于集中，缺乏有效的内部牵制。内部牵制是指通过组织分工、职责分离、相互监督等方式，防止舞弊和错误的发生。2.参考答案：12解析：本题考查审计抽样知识点。已知总体存货金额为500万元，分层后A层存货金额为200万元，B层存货金额为300万元，若计划从A层抽取样本10%，则A层应抽取200×10%=20万元，B层应抽取300×(10%/20%)=12万元。3.参考答案：相关性解析：本题考查审计证据知识点。审计工作底稿中记录的审计证据应具有适当性和充分性，适当性是指审计证据的关联性和可靠性。审计证据的关联性是指审计证据与审计目标之间的逻辑关系，可靠性是指审计证据的真实性和可信度。4.参考答案：风险系数解析：本题考查审计风险模型知识点。审计风险模型中，固有风险是指被审计单位经营环境因素和内部因素导致财务报表发生重大错报的可能性，其评估结果通常用风险系数表示。风险系数是一个介于0和1之间的数值，表示固有风险的高低程度。5.参考答案：无法表示意见的审计报告解析：本题考查审计报告知识点。审计人员在对某公司财务报表进行审计时，发现该公司存在一项重大错报，导致财务报表整体存在重大错报，此时审计人员应出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见的审计报告是指审计人员由于无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表审计意见的审计报告。6.参考答案：数学统计方法解析：本题考查审计抽样知识点。统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用数学统计方法。统计抽样方法是指运用数学统计方法进行抽样设计和样本选择的方法，而非统计抽样方法是指根据审计人员的经验和判断进行抽样设计的方法。7.参考答案：异常波动解析：本题考查实质性分析程序知识点。审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的关联性和趋势性，以识别潜在的异常波动。异常波动是指数据与预期值之间的显著差异，可能表明存在重大错报。8.参考答案：系统性解析：本题考查审计工作底稿知识点。审计工作底稿是审计证据的载体，其编制应遵循的原则包括客观性、完整性、清晰性和系统性。系统性是指审计工作底稿的编制应按照一定的逻辑顺序和分类方法进行，以便于查阅和审计质量的控制。9.参考答案：固有风险解析：本题考查审计风险评估程序知识点。审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险，以确定审计工作的重点和范围。固有风险是指被审计单位经营环境因素和内部因素导致财务报表发生重大错报的可能性。10.参考答案：财务部门解析：本题考查采购流程知识点。某公司内部审计部门在对采购部门进行审计时，发现采购流程存在不合规现象，主要表现为采购合同未经过财务部门审批。财务部门负责对采购合同进行审核，确保采购活动的合规性和经济性。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查内部控制的目标。根据《中级审计师资格考试审计准则应用实务备考习题及答案》教材内容，内部控制的目标确实包括合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，该表述正确。2.参考答案：√解析：本题考查风险评估程序的目的。根据教材，风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险，该表述正确。3.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的原则。根据教材，审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性、相关性、及时性和可追溯性原则，该表述正确。4.参考答案：√解析：本题考查统计抽样与非统计抽样的区别。根据教材，统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别在于是否运用概率论和数理统计的原理，该表述正确。5.参考答案：×解析：本题考查审计抽样的方法选择。根据教材，当总体项目差异较大时，应选择的抽样方法是整群抽样，而不是分层抽样，该表述错误。6.参考答案：√解析：本题考查实质性分析程序。根据教材，审计人员在进行实质性分析程序时，应关注数据的关联性和趋势性，该表述正确。7.参考答案：√解析：本题考查内部控制缺陷的分类。根据教材，重大缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，该表述正确。8.参考答案：√解析：本题考查内部控制缺陷的类型。根据教材，采购审批流程存在缺陷属于内部控制缺陷中的设计缺陷，该表述正确。9.参考答案：×解析：本题考查分层抽样的样本量分配。根据教材，分层后各层样本量应根据各层项目数量和变异程度确定，并非简单平均分配，该表述错误。10.参考答案：√解析：本题考查风险评估程序的目的。根据教材，风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险，该表述正确。四、简答题1.参考答案：①审计事项说明；②审计程序说明；③审计证据记录；④审计结论；⑤索引和附注。解析：本题考查审计工作底稿的基本内容。审计工作底稿是审计证据的载体，其基本内容包括审计事项说明、审计程序说明、审计证据记录、审计结论、索引和附注等。这些内容能够全面反映审计工作的过程和结果，是审计报告的重要依据。审计工作底稿的编制应遵循客观性、完整性、相关性、及时性和可复核性等原则，确保审计工作的质量和效率。2.参考答案：①相关性；②可靠性；③充分性；④适当性。解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性包括相关性、可靠性、充分性和适当性四个方面。相关性是指审计证据与审计事项的相关程度；可靠性是指审计证据的真实性和可信度；充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的质量满足审计要求。只有同时满足这四个方面，审计证据才能被接受。3.参考答案：①统计抽样方法运用概率论和数理统计原理，结果可量化；②非统计抽样方法主要依赖审计人员的经验和判断，结果不可量化。解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。统计抽样方法运用概率论和数理统计原理，通过样本数据推断总体特征，结果可以量化，具有客观性和科学性；非统计抽样方法主要依赖审计人员的经验和判断，结果不可量化，具有主观性和灵活性。两种方法在审计实践中各有优缺点，应根据审计目标和实际情况选择合适的方法。4.参考答案：①识别和评估被审计单位的重大错报风险；②了解被审计单位的内部控制；③确定审计程序的性质、时间和范围。解析：本题考查审计风险评估程序的主要目的。审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险，了解被审计单位的内部控制，确定审计程序的性质、时间和范围。通过风险评估程序，审计人员可以更好地了解被审计单位的业务环境和内部控制情况，从而制定更有效的审计策略，提高审计效率和质量。5.参考答案：①合理保证财务报告的可靠性；②有效防范舞弊行为；③提高经营效率和效果。解析：本题考查内部控制的目标。内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性，有效防范舞弊行为，提高经营效率和效果。通过建立健全的内部控制体系，企业可以更好地管理风险，提高经营效率，确保财务报告的真实性和可靠性，从而增强投资者和债权人的信心。6.参考答案：①控制环境是内部控制的基础，为其他内部控制要素提供框架；②管理层的诚信和道德价值观是控制环境的核心；③良好的控制环境有助于提高员工的控制意识和行为规范。解析：本题考查控制环境在内部控制体系中的作用。控制环境是内部控制的基础，为其他内部控制要素提供框架。管理层的诚信和道德价值观是控制环境的核心，良好的控制环境有助于提高员工的控制意识和行为规范。控制环境的好坏直接影响内部控制体系的有效性，是审计人员评估内部控制风险的重要依据。7.参考答案：①审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。解析：本题考查审计风险模型中，固有风险、控制风险和检查风险三者之间的关系。审计风险是指审计人员未能发现被审计单位存在的重大错报的风险，其计算公式为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指被审计单位经营环境因素和内部因素导致重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现重大错报的可能性。三者之间存在乘法关系，任何一个因素的增加都会导致审计风险的增加。8.参考答案：①客观性；②完整性；③相关性；④及时性；⑤可复核性。解析：本题考查审计人员在进行审计程序时应遵循的基本原则。审计人员在进行审计程序时，应遵循客观性、完整性、相关性、及时性和可复核性等基本原则。客观性是指审计程序和结论应基于事实和证据，不受个人偏见的影响；完整性是指审计程序应覆盖所有重要的审计事项；相关性是指审计程序应与审计目标相关；及时性是指审计程序应在规定的时间内完成；可复核性是指审计程序和结论应便于他人复核。遵循这些原则，可以确保审计工作的质量和效率。五、案例分析题1.参考答案：C解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括其相关性和可靠性。审计证据的数量不能替代适当性，因此选项A错误。内部审计部门出具的审计报告可以作