管理会计预算编制与控制考试要点报告

管理会计预算编制与控制考试要点报告第1页共1页管理会计预算编制与控制考试要点报告一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在编制销售预算时，若预计明年第一季度销售量为1000件，单价为50元，第二季度销售量预计增长20%，单价不变，则第二季度预计销售额为多少元？A.60000B.60000C.60000D.60000参考答案：B2.某公司采用零基预算方法编制下一年度费用预算，经过充分论证，确定管理费用中办公费不可减少的最低需求为5000元，若预算总额为20000元，则办公费在预算中的分配比例为多少？A.20%B.25%C.30%D.35%参考答案：B3.在预算控制中，实际支出低于预算标准，但导致目标未达成，这种偏差属于哪种类型？A.有利偏差B.不利偏差C.效率偏差D.效果偏差参考答案：B4.某企业采用滚动预算，若当前为2023年第四季度，计划再编制未来12个月的预算，则下一个完整预算期间应覆盖哪个时间段？A.2023年10月至2024年9月B.2023年11月至2024年10月C.2023年12月至2024年11月D.2024年1月至2024年12月参考答案：B5.在弹性预算编制中，若固定成本为10000元，单位变动成本为5元/件，预计产量为2000件，若实际产量为2500件，则预算总成本应为多少元？A.17500B.20000C.22500D.25000参考答案：C6.某公司采用标准成本法核算，产品标准材料用量为2千克/件，标准单价为10元/千克，实际用量为1.8千克/件，实际单价为12元/千克，则材料价格差异为多少元/件？A.0B.6C.12D.18参考答案：B7.在预算编制中，若某部门提出购置新设备的申请，但预算总额已满，应优先考虑哪种方法？A.零基预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算参考答案：A8.某企业采用作业成本法分配制造费用，若某产品的作业动因量为100小时，总制造费用预算为50000元，则该产品的制造费用分配率为多少元/小时？A.400B.500C.600D.700参考答案：B9.在预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应采取哪种措施调整预算？A.增加固定成本B.降低单位变动成本C.调整销售单价D.延长预算期参考答案：C10.某公司采用滚动预算，每季度末增加一个季度预算，若当前为2023年第一季度末，则下一年度应编制哪个季度的预算？A.2023年第二季度B.2023年第三季度C.2023年第四季度D.2024年第一季度参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.在编制销售预算时，若预计明年第一季度销售量为1.2万件，单价为80元/件，则预计第一季度销售收入为______万元。参考答案：962.某公司采用零基预算方法编制下一年度费用预算，经过充分论证，确定销售及管理费用预算为150万元，销售费用预算为90万元，则管理费用预算为______万元。参考答案：603.在预算控制中，实际支出低于预算标准，但导致目标未达成，这种偏差称为______偏差。参考答案：不利4.某企业采用滚动预算，若当前为2023年第四季度，计划再编制未來两个季度的预算，则下一个季度为______年______季度。参考答案：2024；一5.在弹性预算编制中，若固定成本为10万元，单位变动成本为5元/件，预计生产量为2000件，则预计总成本为______万元。参考答案：156.某公司采用标准成本法核算，产品标准材料用量为2千克/件，标准材料价格为10元/千克，实际材料用量为2.1千克/件，实际材料价格为9元/千克，则材料成本差异为______元/件。参考答案：37.在预算编制中，若某部门提出购置新设备的申请，但预算总额已满，应采取______措施。参考答案：内部挖潜8.某企业采用作业成本法分配制造费用，若某产品的作业动因量为50小时，作业成本率为20元/小时，则该产品应分配的制造费用为______元。参考答案：10009.在预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应采取______措施。参考答案：促销策略调整10.某公司采用滚动预算，每季度末增加一个季度预算，若当前为2023年第三季度，则下一个季度末增加的预算为______年______季度。参考答案：2023；二三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.零基预算方法在编制预算时，需要将所有费用项目都视为零，从零开始重新论证其必要性。参考答案：√2.弹性预算主要用于反映不同业务量水平下的预算成本，因此它只适用于业务量波动较大的企业。参考答案：×3.标准成本法下，实际成本与标准成本的差异仅包括价格差异和数量差异。参考答案：×4.滚动预算是一种定期编制预算的方法，通常以一年为周期，每季度更新一次预算。参考答案：×5.预算控制的主要目的是确保实际执行结果与预算目标一致，因此它只关注成本控制。参考答案：×6.在编制销售预算时，历史销售数据是重要的参考依据，但不应完全依赖历史数据。参考答案：√7.预算编制过程中，各部门应充分沟通协调，确保预算的合理性和可行性。参考答案：√8.预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应立即调整预算目标。参考答案：×9.预算编制应考虑企业的战略目标和长期发展规划，而不仅仅是短期利益。参考答案：√10.预算编制与控制是一个动态的过程，需要根据实际情况不断调整和优化。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述零基预算方法在编制预算时的基本原理。参考答案：①从零开始编制预算；②不考虑以往年度的预算数据；③需要对各项费用进行重新论证和评估。2.说明弹性预算的主要特点和适用范围。参考答案：①根据不同的业务量水平编制预算；②能够灵活调整预算；③适用于业务量波动较大的企业。3.分析标准成本法下，实际成本与标准成本的差异主要包括哪些方面。参考答案：①价格差异；②数量差异。4.简述滚动预算的编制方法和主要优点。参考答案：①逐期滚动编制预算；②能够及时调整预算；③适用于中长期预算。5.在预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应采取哪些措施？参考答案：①分析原因；②调整销售策略；③控制成本；④调整生产计划。6.解释什么是作业成本法，并简述其与传统成本法的区别。参考答案：①作业成本法是根据作业消耗的资源来分配制造费用的方法；②与传统成本法相比，作业成本法更准确地反映了产品成本。7.简述预算控制的主要目的和作用。参考答案：①确保实际执行结果与预算目标一致；②控制成本；③提高效率。8.在编制销售预算时，应考虑哪些主要因素？参考答案：①历史销售数据；②市场环境；③销售策略；④产品价格；⑤竞争对手情况。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某制造企业采用滚动预算方法，当前为2023年第三季度末。已知2023年第三季度预计销售量为5000件，单位变动成本为10元，固定成本为20000元。若第四季度预计销售量增长10%，第五季度预计销售量下降5%，请计算第四季度和第五季度的预算总成本。参考答案：第四季度预算总成本：33000元；第五季度预算总成本：31900元2.某公司采用标准成本法核算，产品标准材料用量为3千克/件，标准材料价格为20元/千克。实际生产1000件产品，实际材料用量为3100千克，实际材料价格为18元/千克。请计算材料价格差异和材料数量差异。参考答案：材料价格差异：-2000元（有利差异）；材料数量差异：5000元（不利差异）3.某公司采用零基预算方法编制下一年度销售预算，市场部门提出销售目标为8000件，销售单价为50元。但公司管理层认为市场环境不佳，预计实际销售量可能只有市场部门提出目标的80%。请计算预计的实际销售收入。参考答案：预计实际销售收入：320000元4.某企业采用弹性预算编制，固定成本为15000元，单位变动成本为8元/件。若实际产量为2000件，请计算预算总成本。若实际产量为2500件，请计算预算总成本。参考答案：实际产量2000件时预算总成本：23000元；实际产量2500件时预算总成本：28000元5.某公司采用滚动预算，每季度末增加一个季度预算。当前为2023年第二季度末，请简述滚动预算的编制方法和主要优点。参考答案：编制方法：每季度末增加一个季度预算，滚动向前；主要优点：适应性强，能及时调整预算，保持预算的动态平衡。6.某企业采用标准成本法核算，产品标准人工工时为2小时/件，标准人工成本为15元/小时。实际生产1000件产品，实际人工工时为2050小时，实际人工成本为16元/小时。请计算人工成本价格差异和人工成本数量差异。参考答案：人工成本价格差异：-500元（有利差异）；人工成本数量差异：-750元（有利差异）7.某公司采用零基预算方法编制下一年度费用预算，行政管理部门提出购置新设备的申请，但预算总额已满。请简述零基预算方法在编制预算时的基本原理。参考答案：基本原理：所有费用项目都视为零，从零开始编制预算，根据实际需要逐项审议，确保预算的合理性和可行性。8.某企业采用弹性预算编制，固定成本为10000元，单位变动成本为12元/件。若实际产量为1800件，请计算预算总成本。若实际产量为2200件，请计算预算总成本。参考答案：实际产量1800件时预算总成本：34400元；实际产量2200件时预算总成本：38800元标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查销售预算编制。第二季度销售量=1000×（1+20%）=1200件，预计销售额=1200×50=60000元。选项B正确。2.参考答案：B解析：本题考查零基预算。办公费分配比例=5000÷20000=0%。选项B正确。3.参考答案：B解析：本题考查预算控制偏差。实际支出低于预算但目标未达成，属于不利偏差。选项B正确。4.参考答案：B解析：本题考查滚动预算。当前为2023年第四季度，再编制12个月即覆盖2023年11月至2024年10月。选项B正确。5.参考答案：C解析：本题考查弹性预算。预算总成本=固定成本+变动成本=10000+5×2500=22500元。选项C正确。6.参考答案：B解析：本题考查材料价格差异。价格差异=（实际单价-标准单价）×实际用量=（12-10）×1.8=4元/件。选项B正确。7.参考答案：A解析：本题考查预算编制方法选择。预算总额已满时，应优先考虑零基预算，从零开始重新评估各项支出。选项A正确。8.参考答案：B解析：本题考查作业成本法。制造费用分配率=总制造费用÷作业动因量=50000÷100=500元/小时。选项B正确。9.参考答案：C解析：本题考查预算调整。销售量远低于预算时，应调整销售单价以刺激需求。选项C正确。10.参考答案：D解析：本题考查滚动预算编制。每季度末增加一个季度预算，当前为2023年第一季度末，则下一年度应编制2024年第一季度预算。选项D正确。二、填空题1.参考答案：96解析：本题考查销售预算编制。预计第一季度销售收入=销售量×单价=1.2万件×80元/件=96万元。2.参考答案：60解析：本题考查零基预算方法。管理费用预算=销售及管理费用预算-销售费用预算=150万元-90万元=60万元。3.参考答案：不利解析：本题考查预算控制。实际支出低于预算标准，但导致目标未达成，这种偏差称为不利偏差。4.参考答案：2024；一解析：本题考查滚动预算。若当前为2023年第四季度，计划再编制未來两个季度的预算，则下一个季度为2024年第一季度。5.参考答案：15解析：本题考查弹性预算编制。预计总成本=固定成本+变动成本=10万元+(5元/件×2000件)=15万元。6.参考答案：3解析：本题考查标准成本法。材料成本差异=(实际用量-标准用量)×标准价格+(实际价格-标准价格)×实际用量=(2.1千克/件-2千克/件)×10元/千克+(9元/千克-10元/千克)×2.1千克/件=3元/件。7.参考答案：内部挖潜解析：本题考查预算编制。若某部门提出购置新设备的申请，但预算总额已满，应采取内部挖潜措施。8.参考答案：1000解析：本题考查作业成本法。该产品应分配的制造费用=作业动因量×作业成本率=50小时×20元/小时=1000元。9.参考答案：促销策略调整解析：本题考查预算执行。若发现实际销售量远低于预算，应采取促销策略调整措施。10.参考答案：2023；二解析：本题考查滚动预算。若当前为2023年第三季度，则下一个季度末增加的预算为2023年第二季度。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查零基预算方法的基本概念。零基预算方法要求在编制预算时，将所有费用项目都视为零，从零开始重新论证其必要性，而不是基于以往的数据。因此，说法正确。2.参考答案：×解析：本题考查弹性预算的适用范围。弹性预算主要用于反映不同业务量水平下的预算成本，但它并不仅适用于业务量波动较大的企业，也适用于业务量相对稳定的企业。因此，说法错误。3.参考答案：×解析：本题考查标准成本法的差异分析。标准成本法下，实际成本与标准成本的差异不仅包括价格差异和数量差异，还包括效率差异等其他差异。因此，说法错误。4.参考答案：×解析：本题考查滚动预算的定义。滚动预算是一种定期编制预算的方法，通常以一年为周期，每季度或每月更新一次预算，而不是每季度更新一次。因此，说法错误。5.参考答案：×解析：本题考查预算控制的目的。预算控制的主要目的是确保实际执行结果与预算目标一致，但它不仅关注成本控制，还包括收入、利润等方面的控制。因此，说法错误。6.参考答案：√解析：本题考查销售预算的编制依据。在编制销售预算时，历史销售数据是重要的参考依据，但不应完全依赖历史数据，还需要考虑市场变化、竞争情况等因素。因此，说法正确。7.参考答案：√解析：本题考查预算编制的过程。预算编制过程中，各部门应充分沟通协调，确保预算的合理性和可行性，这是预算成功的关键。因此，说法正确。8.参考答案：×解析：本题考查预算执行中的调整。预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应分析原因并采取措施，而不是立即调整预算目标。因此，说法错误。9.参考答案：√解析：本题考查预算编制的考虑因素。预算编制应考虑企业的战略目标和长期发展规划，而不仅仅是短期利益，以确保预算与企业的整体发展方向一致。因此，说法正确。10.参考答案：√解析：本题考查预算编制与控制的动态性。预算编制与控制是一个动态的过程，需要根据实际情况不断调整和优化，以确保预算的有效性和适应性。因此，说法正确。四、简答题1.参考答案：①从零开始编制预算；②不考虑以往年度的预算数据；③需要对各项费用进行重新论证和评估。解析：本题考查零基预算方法的基本原理。零基预算方法要求在编制预算时，不考虑以往年度的预算数据，而是从零开始，对每一项费用进行重新论证和评估，以确定预算金额。这种方法可以避免以往年度预算中不合理因素的延续，更有效地控制成本。零基预算方法适用于预算编制过程中需要全面审视各项费用的情况。2.参考答案：①根据不同的业务量水平编制预算；②能够灵活调整预算；③适用于业务量波动较大的企业。解析：本题考查弹性预算的主要特点和适用范围。弹性预算是根据不同的业务量水平编制的预算，可以根据实际情况灵活调整预算金额。这种方法适用于业务量波动较大的企业，可以更好地反映企业的实际经营情况。弹性预算的主要优点是能够灵活调整预算，更准确地反映企业的实际经营情况。3.参考答案：①价格差异；②数量差异。解析：本题考查标准成本法下，实际成本与标准成本的差异主要包括哪些方面。标准成本法下，实际成本与标准成本的差异主要包括价格差异和数量差异。价格差异是指实际价格与标准价格之间的差异，数量差异是指实际数量与标准数量之间的差异。这两种差异是标准成本法下分析成本差异的主要方面。4.参考答案：①逐期滚动编制预算；②能够及时调整预算；③适用于中长期预算。解析：本题考查滚动预算的编制方法和主要优点。滚动预算是一种逐期滚动编制的预算，每期结束后，就在原有预算基础上增加一个时期的预算。这种方法能够及时调整预算，更准确地反映企业的实际经营情况。滚动预算适用于中长期预算，可以更好地规划企业的未来发展。5.参考答案：①分析原因；②调整销售策略；③控制成本；④调整生产计划。解析：本题考查在预算执行过程中，若发现实际销售量远低于预算，应采取哪些措施。当实际销售量远低于预算时，企业需要分析原因，并采取相应的措施。常见的措施包括调整销售策略、控制成本、调整生产计划等。通过这些措施，企业可以更好地控制经营风险，实现预算目标。6.参考答案：①作业成本法是根据作业消耗的资源来分配制造费用的方法；②与传统成本法相比，作业成本法更准确地反映了产品成本。解析：本题考查作业成本法，并简述其与传统成本法的区别。作业成本法是一种根据作业消耗的资源来分配制造费用的方法，它将制造费用分配到产品中，更准确地反映了产品成本。与传统成本法相比，作业成本法更准确地反映了产品成本，可以更好地支持企业的决策。7.参考答案：①确保实际执行结果与预算目标一致；②控制成本；③提高效率。解析：本题考查预算控制的主要目的和作用。预算控制的主要目的是确保实际执行结果与预算目标一致，通过控制成本和提高效率，实现企业的经营目标。预算控制是企业管理的重要组成部分，可以有效地提高企业的经营效率和管理水平。8.参考答案：①历史销售数据；②市场环境；③销售策略；④产品价格；⑤竞争对手情况。解析：本题考查在编制销售预算时，应考虑哪些主要因素。在编制销售预算时，企业需要考虑历史销售数据、市场环境、销售策略、产品价格、竞争对手情况等因素。这些因素都会影响企业的销售业绩，需要在预算编制过程中予以考虑。五、案例分析题1.参考答案：第四季度预算总成本：33000元；第五季度预算总成本：31900元解析：本题考查滚动预算编制。第四季度预计销售量=5000×（1+10%）=5500件，预算总成本=20000+5500×10=75000元。第五季度预计销售量=5500×（1-