《财政总会计》练习题及参考答案

《财政总会计》练习题及参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列关于财政总会计核算基础的表述中，符合现行制度规定的是（）A.全部业务均采用收付实现制核算B.全部业务均采用权责发生制核算C.财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定D.财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，依照其规定2.下列各项中，纳入财政总会计“国库存款”科目核算的是（）A.专用基金存款B.一般公共预算本级收入存款C.未设立国库的乡（镇）财政预算资金存款D.财政专户管理资金存款3.财政总会计的会计主体是（）A.各级政府财政部门B.各级人民政府C.各级国库支付执行机构D.各级预算单位4.政府财政从一般公共预算调出资金200万元用于弥补国有资本经营预算收支缺口，财政总会计在一般公共预算资金核算中应借记的会计科目是（）A.调出资金B.调入资金C.补助支出D.上解支出5.“与上级往来”科目期末余额在借方时，反映的经济内容是（）A.本级政府财政欠上级政府财政的款项B.上级政府财政欠本级政府财政的款项C.下级政府财政欠本级政府财政的款项D.本级政府财政欠下级政府财政的款项6.下列各项中，属于财政总会计预算结余类科目的是（）A.累计盈余B.预算周转金C.一般公共预算结转结余D.权益法调整7.地方政府发行3年期专项债券取得发行收入时，财政总会计预算会计核算应贷记的科目是（）A.债务收入B.债务预算收入C.应付长期政府债券D.专项债券收入8.政府财政预拨给预算单位下年度的项目经费，应借记的会计科目是（）A.一般公共预算本级支出B.预拨经费C.与下级往来D.其他应收款9.下列各项报表中，属于财政总会计预算会计报表的是（）A.资产负债表B.收入费用表C.政府性基金预算执行情况表D.净资产变动表10.下级政府财政按照规定上解给上级政府财政的专项上解款，上级政府财政总会计应记入的贷方科目是（）A.上解收入B.补助收入C.调入资金D.与下级往来二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项资金中，属于财政总会计核算范围的有（）A.一般公共预算资金B.国有资本经营预算资金C.国有企业自有经营资金D.社会保险基金预算资金2.下列关于财政总会计平行记账规则的表述中，正确的有（）A.所有经济业务均需同时进行财务会计和预算会计核算B.纳入预算管理的现金收支业务，应当同时进行财务会计和预算会计核算C.财务会计核算实行权责发生制D.预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的除外3.下列各项中，属于财政总会计“其他财政存款”科目核算内容的有（）A.专用基金存款B.财政专户管理资金存款C.政府性基金预算存款D.未设立国库的乡（镇）财政的预算资金存款4.下列各项中，属于财政总会计资产类科目的有（）A.有价证券B.股权投资C.与下级往来D.调出资金5.下列各项中，属于财政总会计预算收入类科目的有（）A.债务预算收入B.上解收入C.调入资金D.累计盈余6.下列关于“预拨经费”科目的表述中，正确的有（）A.核算政府财政按照规定预拨给预算单位的尚未列为预算支出的款项B.预拨下年度预算经费时，借记本科目，贷记“国库存款”等科目C.期末余额在贷方，反映尚未转列支出的预拨经费D.预拨的紧急救灾款可通过本科目核算7.下列关于“与下级往来”科目的表述中，正确的有（）A.属于双重性质的会计科目B.核算本级政府财政与下级政府财政之间的往来待结算款项C.期末借方余额反映下级政府财政欠本级政府财政的款项D.期末贷方余额反映本级政府财政欠下级政府财政的款项8.下列各项中，属于财政总会计债务预算收入核算范围的有（）A.发行地方政府一般债券取得的收入B.发行地方政府专项债券取得的收入C.收到上级政府转贷的地方政府债券收入D.举借外国政府主权外债取得的收入9.下列关于预算周转金的表述中，正确的有（）A.用于调剂预算年度内季节性收支差额B.可用于安排新增民生项目支出C.资金动用后应及时补充，保持核定额度D.从一般公共预算结转结余中提取设置10.财政总会计财务报表的组成内容包括（）A.资产负债表B.收入费用表C.一般公共预算执行情况表D.净资产变动表三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.财政总会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计，其会计主体为各级政府财政部门。（）2.政府财政收到的粮食风险基金等专用基金收入，应存入国库存款账户统一核算。（）3.财政总会计中，“与上级往来”科目属于负债类科目，期末余额只能在贷方。（）4.地方政府发行一般债券取得的发行收入，在财务会计核算中应记入“债务收入”科目。（）5.预拨经费应在预拨当期确认为预算支出，计入相应的预算支出科目。（）6.财政总会计的资产负债表是反映政府财政在某一会计期间财务状况的报表。（）7.政府财政从下级政府收到的体制上解款，应确认为补助收入。（）8.实行国库集中支付的财政授权支付业务，财政总会计应在预算单位实际支用额度并完成国库清算时，确认预算支出。（）9.预算周转金可以根据预算执行需要，用于弥补年度预算收支赤字。（）10.财政专户管理资金结余是指财政专户管理资金收入减去财政专户管理资金支出后的差额，属于预算结余的组成部分。（）四、简答题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.简述财政总会计的概念、核算对象及主要职能。2.简述财政总会计“双功能、双基础、双报告”的核算模式内涵。五、业务核算题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题17分，共35分。凡要求编制会计分录的，除题目有特殊要求外，只需写出一级科目，财务会计与预算会计分录需分别列明，金额单位以万元表示）1.某市财政局2024年发生如下经济业务，要求根据下述业务，分别编制财务会计和预算会计分录（若某业务仅需单一会计体系核算，需注明）。（1）收到国库报来的一般公共预算本级收入日报表，列明当日增值税收入850万元，城市维护建设税收入120万元，行政事业性收费收入80万元，款项已全部缴入国库单一账户。（2）根据部门预算和用款计划，向市教育局拨付当月一般公共预算基本支出经费720万元，款项通过国库直接支付方式划转至收款单位。（3）为支持政府性基金预算安排的保障性安居工程建设，从一般公共预算调出资金260万元至政府性基金预算，款项已完成国库内部划转。（4）收到省财政厅拨来的一般公共预算均衡性转移支付补助款500万元，款项已入国库。（5）按照规定从当年一般公共预算结转结余中提取预算周转金300万元，用于调剂季节性收支差额。（6）预拨给市农业农村局下年度高标准农田建设项目经费480万元，款项从国库划出。（7）年末，将上年度预拨给市科技局的技术研发专项经费350万元，转列当年一般公共预算本级支出。（8）向所属甲县财政局拨付一般公共预算专项补助款220万元，款项已从国库划出。（9）年末，确认所属乙县财政局应上解的体制上解款150万元，款项尚未缴入国库。（10）收到市财政专户管理的教育收费收入120万元，款项已存入财政专户。2.某省财政厅2024年发生如下与政府债务、股权投资相关的经济业务，要求根据下述业务，分别编制财务会计和预算会计分录（若某业务仅需单一会计体系核算，需注明）。（1）经批准发行5年期地方政府一般债券，面值总额50000万元，票面年利率3.2%，每年年末付息一次，到期一次还本。债券发行成功，发行款已全额缴入国库，不考虑发行费用。（2）将上述一般债券发行资金中的10000万元转贷给所属A市财政局，转贷期限5年，年利率3.2%，每年年末付息，到期还本，款项已从国库划出。（3）以一般公共预算资金向省交通投资集团有限公司注资20000万元，占该公司30%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算，款项已从国库划出。（4）年末，收到省交通投资集团有限公司宣告发放的现金股利通知，当年实现净利润8000万元，宣告分派现金股利3000万元，省财政厅按持股比例享有900万元。（5）年末，计提当年发行的地方政府一般债券利息1600万元，利息将于次年1月支付。参考答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】根据2022年修订的《财政总会计制度》规定，财政总会计应当实现财务会计与预算会计双重功能，财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。2.【答案】B【解析】“国库存款”科目核算政府财政存放在国库单一账户的款项，涵盖一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算的各类收支存款。选项A、C、D均属于“其他财政存款”科目的核算范围，“其他财政存款”核算政府财政未列入“国库存款”“国库现金管理存款”科目的各项财政性资金存款。3.【答案】B【解析】财政总会计的会计主体是各级人民政府，各级政府财政部门作为总会计的受托执行机构，负责具体开展总会计核算工作，反映本级政府的财政资金活动全貌。4.【答案】A【解析】政府财政为平衡不同预算体系的收支缺口，在本级预算间调剂资金时，调出方预算借记“调出资金”科目，调入方预算贷记“调入资金”科目。本题中一般公共预算为调出方，应借记“调出资金”科目。5.【答案】B【解析】“与上级往来”属于双重性质的往来科目，用于核算本级政府与上级政府财政之间的待结算往来款项。期末余额在借方时，反映上级政府财政欠本级政府财政的债权款项；期末余额在贷方时，反映本级政府财政欠上级政府财政的债务款项。6.【答案】C【解析】选项A、B、D均属于财政总会计财务会计体系中的净资产类科目；“一般公共预算结转结余”属于预算会计体系中的预算结余类科目，反映一般公共预算收支相抵后的滚存结转结余资金。7.【答案】B【解析】地方政府发行专项债券时，财务会计通过“债务收入”科目核算，预算会计通过“债务预算收入”科目核算。题目要求选择预算会计核算的贷记科目，因此选项B正确。8.【答案】B【解析】“预拨经费”科目核算政府财政按照规定预拨给预算单位、尚未达到支出确认条件的款项，包括预拨下年度预算经费、预拨紧急救灾及应急款项等。预拨时借记“预拨经费”科目，待符合支出确认条件时再转列相应支出科目。9.【答案】C【解析】选项A、B、D均属于财政总会计的财务会计报表，反映政府财政的财务状况、运行情况和净资产变动情况；预算会计报表主要反映各类预算的执行情况，包括一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情况表等。10.【答案】A【解析】“上解收入”科目核算按照财政管理体制规定，下级政府财政上解本级政府财政的各类款项，包括体制上解收入、专项上解收入等。收到下级上解款项或确认应收上解款时，贷记“上解收入”科目。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】财政总会计的核算对象包括政府财政管理的各类财政性资金，具体有一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金、财政专户管理资金、专用基金和代管资金等。选项C属于国有企业的经营资金，由企业会计核算，不属于财政总会计的核算范围。2.【答案】BCD【解析】财政总会计实行平行记账规则：对于纳入预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于不涉及纳入预算管理的现金收支的业务，仅需进行财务会计核算，选项A错误，选项B正确。财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外，选项C、D正确。3.【答案】ABD【解析】“其他财政存款”科目核算政府财政未纳入国库单一账户体系管理的各类财政性资金存款，包括专用基金存款、财政专户管理资金存款、未设立国库的乡（镇）财政的预算资金存款、特设专户存款等。选项C属于“国库存款”科目的核算范围。4.【答案】ABC【解析】选项A、B、C均属于财政总会计的资产类科目，其中“与下级往来”属于双重性质的资产负债共同类科目，通常归为资产类报表项目列示。选项D属于预算会计体系下的预算支出类科目。5.【答案】ABC【解析】选项A、B、C均属于财政总会计预算收入类科目，反映不同来源的预算资金流入。选项D属于财务会计体系下的净资产类科目。6.【答案】ABD【解析】“预拨经费”属于资产类科目，核算政府财政预拨给预算单位尚未列支出的款项，预拨时借记本科目，贷记“国库存款”等科目，转列支出时贷记本科目，期末余额在借方，反映尚未转列支出的预拨经费金额，选项C错误。预拨的紧急救灾款、下年度预算经费等均通过本科目核算，选项A、B、D正确。7.【答案】ABCD【解析】“与下级往来”属于双重性质的往来科目，核算本级政府财政与下级政府财政之间的各类待结算往来款项，包括体制结算、临时借款、补助资金等往来业务。期末借方余额反映下级欠本级的债权，贷方余额反映本级欠下级的债务，选项A、B、C、D均正确。8.【答案】ABD【解析】债务预算收入核算政府财政通过发行政府债券、举借主权外债等方式直接举借债务取得的预算收入，包括地方政府一般债券收入、地方政府专项债券收入、主权外债收入等。选项C属于“债务转贷预算收入”的核算范围，是上级政府转贷给本级的债务资金，不属于本级直接举借的债务收入。9.【答案】ACD【解析】预算周转金是政府财政为调剂预算年度内季节性收支差额、保证预算资金及时供应而设置的周转资金，从一般公共预算结转结余中提取，只能用于季节性收支缺口周转，不得用于安排新增支出或弥补年度预算赤字，动用后应在年度内及时补充，保持核定的额度。选项B错误，选项A、C、D正确。10.【答案】ABD【解析】财政总会计财务报表是反映政府财务状况和运行情况的报表，包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表等。选项C属于预算会计报表，反映政府性基金预算的执行情况。三、判断题1.【答案】×【解析】财政总会计的会计主体是各级人民政府，各级政府财政部门是总会计的具体执行机构，而非会计主体。2.【答案】×【解析】专用基金是指政府财政按照规定设立的具有专门用途的资金，其收入应存入专用基金存款账户，通过“其他财政存款”科目核算，不纳入国库存款统一管理。3.【答案】×【解析】“与上级往来”属于双重性质的往来科目，既核算债权也核算债务，期末余额可能在借方（反映债权），也可能在贷方（反映债务），并非单纯的负债类科目。4.【答案】√【解析】地方政府发行一般债券取得的发行收入，财务会计通过“债务收入”科目核算，预算会计通过“债务预算收入”科目核算。5.【答案】×【解析】预拨经费属于政府财政的债权性资产，预拨时不满足预算支出确认条件，应在预拨时作为资产核算，待符合支出确认条件时再转列为相应的预算支出。6.【答案】×【解析】资产负债表是反映政府财政在某一特定日期财务状况的时点报表，而非反映某一会计期间的时期报表。7.【答案】×【解析】政府财政从下级政府收到的体制上解款，应确认为上解收入；从上级政府收到的各类补助款，才确认为补助收入。8.【答案】√【解析】财政授权支付业务中，预算单位支用额度时，代理银行与国库单一账户完成清算后，财政总会计根据清算凭证确认预算支出。下达授权额度时，资金仍存放在国库，未发生实际流出，不确认支出。9.【答案】×【解析】预算周转金仅用于调剂预算年度内的季节性收支差额，不得用于弥补年度预算赤字，也不得用于安排新增支出。10.【答案】√【解析】财政专户管理资金结余是预算结余的组成部分，由财政专户管理资金收入减去财政专户管理资金支出后的差额形成，滚存结转使用。四、简答题1.【参考答案】（1）概念：财政总会计是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资金等资金活动的专业会计，是政府会计体系的重要组成部分。（3分）（2）核算对象：财政总会计的核算对象是各级政府的全部财政性资金活动，具体包括四大预算资金（一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算）、财政专户管理资金、专用基金、代管资金等各类由政府财政管理的资金的收支、结余及形成的资产负债。（3分）（3）主要职能：①会计核算职能：对各类财政资金的收支、资产负债变动进行确认、计量、记录，生成系统完整的会计信息；②反映职能：通过编制财务报告和决算报告，全面反映政府财政的财务状况、运行情况和预算执行进度；③监督职能：对财政资金的合规性、安全性进行会计监督，防范财政运行风险；④预算管理职能：参与预算编制、执行调整和资金调度，保障预算平稳运行，提升财政资金使用效益；⑤决策支撑职能：为政府宏观经济调控、财政体制改革、债务风险管控提供数据支撑。（4分，答出4项及以上即可得满分）2.【参考答案】“双功能、双基础、双报告”是现行财政总会计制度的核心核算模式，实现了财务会计与预算会计的适度分离与相互衔接，具体内涵如下：（1）双功能：财政总会计兼具财务会计和预算会计双重核算功能。财务会计对政府财政的资产、负债、净资产、收入、费用进行全流程核算，全面反映政府的“家底”和运行成本；预算会计对预算收入、预算支出、预算结余进行核算，动态反映各类预算的执行进度和结果。（3分）（2）双基础：两类会计核算采用不同的核算基础。财务会计实行权责发生制，以权利和义务的实际发生为标准确认收入和费用，能够准确反映政府的资产负债规模和运行成本，满足政府财务管理需求；预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外，以现金的实际收付为标准确认预算收入和预算支出，能够真实反映预算资金的收支进度，满足预算执行监督需求。（4分）（3）双报告：财政总会计应当编制两类不同定位的报告。一是政府财政财务报告，以财务会计核算数据为基础，主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表等，反映政府财政整体财务状况和运行效率，为政府资产管理、债务管控、绩效评价提供依据；二是政府财政决算报告，以预算会计核算数据为基础，主要包括一般公共预算、政府性基金预算等各类预算执行情况表，反映年度预算收支的最终执行结果，为人大预算监督、预决算公开提供支撑。（3分）两类核算体系数据相互勾稽，共同服务于现代财政制度建设和政府治理能力提升。五、业务核算题1.【参考答案】（1）财务会计分录：借：国库存款1050贷：一般公共预算本级收入1050预算会计分录：借：资金结存——国库存款1050贷：一般公共预算本级收入1050（2分）（2）财务会计分录：借：一般公共预算本级支出720贷：国库存款720预算会计分录：借：一般公共预算本级支出720贷：资金结存——国库存款720（2分）（3）①一般公共预算（调出方）财务会计分录：借：调出资金260贷：国库存款260预算会计分录：借：调出资金260贷：资金结存——国库存款260②政府性基金预算（调入方）财务会计分录：借：国库存款260贷：调入资金260预算会计分录：借：资金结存——国库存款260贷：调入资金260（2分）（4）财务会计分录：借：国库存款500贷：补助收入500预算会计分录：借：资金结存——国库存款500贷：补助收入500（