2025年中级经济师《财政税收》真题及答案解析

2025年中级经济师《财政税收》真题及答案解析1.按照财政支出的经济性质分类，政府用于偿还公债利息的支出属于（）。A.购买性支出B.转移性支出C.消费性支出D.积累性支出【答案】B【解析】按财政支出的经济性质分类，财政支出可分为购买性支出和转移性支出：购买性支出是政府直接购买商品和劳务的支出，直接体现为政府对社会资源的占有，包括行政管理费支出、国防支出、文教科学卫生支出、财政投资性支出等；转移性支出是政府将资金无偿、单方面转移给其他主体的支出，不直接占用社会资源，主要包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出、债务利息支出等。选项CD是按财政支出在社会再生产中的作用进行的分类，与题干分类标准不符。2.根据现行增值税政策，2024年1月1日至2027年12月31日，对月销售额（）万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第19号），为进一步支持小微企业和个体工商户发展，将增值税小规模纳税人减免增值税政策延续至2027年12月31日：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。3.某符合条件的工业企业（非研发费用加计扣除负面清单行业）2024年发生研发费用1200万元，未形成无形资产计入当期损益，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，研发费用可在据实扣除的基础上再加计扣除（）万元。A.600B.900C.1200D.2400【答案】C【解析】根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策作为制度性安排长期实施，不再区分科技型中小企业、制造业企业等类型，除负面清单行业外的所有符合条件企业均可适用。该企业当年可加计扣除的研发费用金额=1200×100%=1200万元。4.居民个人张某为独生子女，2024年取得工资薪金收入28.2万元，按规定缴纳的三险一金合计4.2万元，家中有2名接受义务教育的子女、1名2岁的幼儿，父母均已年满60周岁，张某无其他专项附加扣除、依法确定的其他扣除及公益慈善捐赠，其2024年综合所得应纳税所得额为（）万元。A.7.2B.8.4C.10.2D.12.6【答案】A【解析】根据现行个人所得税专项附加扣除政策，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准为每个婴幼儿/子女每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准为独生子女每月3000元（非独生子女每人分摊额度不超过每月1500元）。张某2024年可扣除项目金额合计为：基本减除费用6万元+三险一金4.2万元+2名子女教育扣除2×0.2×12=4.8万元+1名婴幼儿照护扣除0.2×12=2.4万元+赡养老人扣除0.3×12=3.6万元，总计扣除金额=6+4.2+4.8+2.4+3.6=21万元，应纳税所得额=28.2-21=7.2万元。5.对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税额的纳税人，税务机关应当采用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收【答案】A【解析】查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算经营情况、正确计算应纳税额的纳税人，是当前最主要的税款征收方式；查定征收适用于账证不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税单位；查验征收适用于经营品种比较单一、经营地点时间和商品来源不固定的纳税单位；定期定额征收适用于无完整考核依据的小型个体工商户。6.解释财政支出规模增长的理论中，提出“公共收入和公共支出总是同步增长”，将公共支出增长的原因归纳为内在因素和外在因素的是（）。A.瓦格纳的政府活动扩张法则B.皮考克和魏斯曼的公共收入增长引致论C.马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论D.鲍莫尔的非均衡增长理论【答案】B【解析】皮考克和魏斯曼提出的公共收入增长引致论认为，公共支出增长源于内在因素和外在因素：内在因素是指正常年份税收收入随经济增长自然增长，带动公共支出同步增长；外在因素是指战争、自然灾害等突发公共事件发生时，政府被迫提高支出水平，公众对更高税收水平的容忍度提升，公共支出梯度上升。瓦格纳的政府活动扩张法则认为工业化进程中社会对公共服务需求扩张，推动财政支出增长；马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段论认为不同经济发展阶段政府的支出重点不同，推动支出结构变化和规模增长；鲍莫尔的非均衡增长理论将国民经济部门分为生产率快速提升的进步部门和生产率提升缓慢的非进步部门，政府部门多属于非进步部门，工资水平随进步部门上涨导致公共支出规模扩张。7.下列消费品中，既在生产（进口）环节征收消费税，又在批发环节加征一道消费税的是（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.高档化妆品【答案】C【解析】我国消费税大部分应税品目实行单环节征收，仅少数品目实行双环节征收：金银铂钻首饰仅在零售环节征收消费税；超豪华小汽车在生产（进口）环节征收基础上，零售环节加征10%消费税；卷烟在生产（进口）环节征收基础上，批发环节加征11%从价税加0.005元/支从量税；高档化妆品仅在生产（进口、委托加工）环节征收消费税。8.某企业2024年自有经营用房产原值共计8000万元，7月1日将其中原值1000万元的房产对外出租，当年取得不含税租金收入95万元。已知当地政府规定的房产税原值减除比例为30%，该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.67.2B.72C.74.4D.76.8【答案】C【解析】房产税实行从价计征和从租计征相结合的征收方式：自用房产以房产余值为计税依据，税率1.2%；出租房产以不含税租金收入为计税依据，税率12%。该企业前6个月全部房产自用，从价计征房产税=8000×（1-30%）×1.2%×6/12=33.6万元；后6个月7000万元房产自用、1000万元房产出租，自用部分从价计征房产税=7000×（1-30%）×1.2%×6/12=29.4万元，出租部分从租计征房产税=95×12%=11.4万元；全年应纳房产税=33.6+29.4+11.4=74.4万元。9.下列关于公债特征的说法中，错误的是（）。A.公债具有有偿性，政府需要按期偿还本金并支付利息B.公债具有自愿性，公众和机构可自主决定是否认购C.公债具有灵活性，政府可根据财政收支情况灵活确定发行规模和期限D.公债具有强制性，政府可以强制摊派公债弥补财政缺口【答案】D【解析】公债是政府为弥补财政缺口、筹集财政资金发行的债务凭证，具有有偿性、自愿性、灵活性三大核心特征：有偿性指公债到期需还本付息；自愿性指认购主体可自主决定是否认购、认购多少，除特殊历史时期的强制性公债外，正常情况下公债发行不具有强制性；灵活性指公债发行规模、期限、利率等可根据财政运行情况相机调整，不像税收具有固定性。10.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.法定继承人通过继承承受房屋权属B.夫妻因离婚分割共同财产发生房屋权属变更C.企业购买办公楼用于经营D.城镇职工按规定第一次购买公有住房【答案】C【解析】契税是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，向产权承受人征收的一种财产税，现行契税优惠政策包括：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税；夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的免征契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房的免征契税。选项C企业购买办公楼属于房屋买卖行为，产权发生转移，应由承受方缴纳契税。11.土地增值税实行的税率形式是（）。A.四级超额累进税率B.四级超率累进税率C.五级超额累进税率D.五级超率累进税率【答案】B【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额征收的税种，实行四级超率累进税率，按增值额与扣除项目金额的比率划分税率档次，税率从30%到60%不等。12.按照预算管理级次划分，我国政府预算体系中不包括（）。A.中央预算B.省（自治区、直辖市）预算C.村级预算D.县（自治县、不设区的市、市辖区）预算【答案】C【解析】我国实行一级政府一级预算，设立中央，省（自治区、直辖市），设区的市（自治州），县（自治县、不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇）五级预算，村级不属于一级政府预算层级。13.政府采购的主要采购方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购【答案】A【解析】我国政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，其中公开招标是最主要的采购方式，达到公开招标数额标准的采购项目原则上应当采用公开招标方式。14.根据税收征收管理法规定，因税务机关的责任导致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关追征税款的期限是（），且不得加收滞纳金。A.1年B.3年C.5年D.无限期【答案】B【解析】税款追征期限按责任划分：因税务机关责任造成少缴税款的，追征期3年，不得加收滞纳金；因纳税人扣缴义务人计算错误等失误造成少缴税款的，追征期3年，特殊情况可延长至5年，加收滞纳金；对偷税、抗税、骗税造成的少缴税款，税务机关可无限期追征。15.按照政府间事权划分的原则，对具有跨区域外溢性的公共服务，应当由（）承担主要支出责任。A.地方政府B.中央政府C.基层政府D.居民自治组织【答案】B【解析】政府间事权划分遵循外部性、信息复杂性、激励相容三大原则：跨区域外溢性较强的公共服务（如国防、跨区域基础设施、全国性生态保护等）由中央政府承担主要责任，避免地方供给不足；信息复杂度高、主要服务本地居民的公共服务由地方政府承担主要责任，提升供给效率。61.市场经济条件下，财政的核心职能主要包括（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定和发展职能D.市场秩序监管职能E.国家安全保障职能【答案】ABC【解析】财政职能是财政本质的外在体现，在社会主义市场经济体制下，财政的核心职能可概括为三类：一是资源配置职能，即通过财政收支活动引导社会资源流向，弥补市场失灵，提供公共物品，实现资源配置结构优化；二是收入分配职能，即通过税收、转移支付等手段调节不同主体之间的收入分配差距，实现社会公平；三是经济稳定和发展职能，即通过财政政策调节社会总供求平衡，实现充分就业、物价稳定、国际收支平衡，推动经济高质量发展。选项DE属于政府其他行政部门的职能范畴，不属于财政核心职能。62.下列增值税进项税额中，按现行政策规定不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的进项税额B.购进餐饮服务发生的进项税额C.因管理不善导致霉烂变质的产成品所耗用的购进原材料的进项税额D.进口生产设备取得海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税额E.用于职工集体福利的购进货物的进项税额【答案】BCE【解析】增值税进项税额抵扣需满足合规取得抵扣凭证、用于应税项目两个基本要求，法定不得抵扣进项税额的情形包括：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失（因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除）对应的购进货物、劳务、相关服务等进项税额；（3）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额。选项AD属于可正常抵扣的进项税额。63.下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品以旧换新的，销售商品按确认收入条件确认收入，回收商品作为购进商品处理C.商品销售涉及商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入E.接受捐赠收入，按捐赠合同约定的捐赠日期确认收入【答案】ABCD【解析】企业所得税收入确认遵循权责发生制原则：选项E接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入，其余选项收入确认规则均符合现行政策规定。64.下列个人所得中，适用20%比例税率计算缴纳个人所得税的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.综合所得【答案】ABCD【解析】个人所得税中，利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%比例税率；综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。65.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税由产权所有人缴纳B.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收C.对个人出租住房，不区分用途按4%税率征收房产税D.公园自用的房产免征房产税E.房产税的计税依据仅为房产租金收入【答案】ABCD【解析】房产税计税依据分为两类：自用房产按房产余值从价计征，出租房产按租金收入从租计征，选项E错误；其余选项均符合房产税现行规定。81-85题基于以下背景材料：某工业企业为增值税一般纳税人，适用25%的企业所得税税率，2024年生产经营相关业务如下：（1）销售自产货物取得不含税销售收入8000万元，对应销售成本为4200万元；（2）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物不含税市场售价为200万元，账面成本为120万元，企业未对该业务做销售收入和成本结转的账务处理；（3）当年发生管理费用600万元，其中包含业务招待费支出80万元、符合条件的新产品研发费用300万元；（4）发生销售费用1800万元，其中包含广告费支出1300万元；（5）发生财务费用120万元，其中包含向非关联非金融企业借款500万元支付的全年利息40万元，已知金融企业同期同类贷款年利率为6%；（6）当年取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金支出10万元，均已计入营业外收支。根据上述资料，回答下列问题：81.该企业2024年计算应纳税所得额时，应确认的应税收入总额为（）万元。A.8000B.8200C.8230D.8030【答案】B【解析】企业将自产货物用于职工福利，企业所得税应视同销售，按市场公允价值确认收入，因此企业商品销售收入合计=8000+200=8200万元；国债利息收入属于免税收入，不计入应税收入总额。82.该企业当年管理费用中，业务招待费和研发费用合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.纳税调减261B.纳税调减300C.纳税调增39D.纳税调增80【答案】A【解析】（1）业务招待费扣除实行双限额标准：按发生额的60%计算扣除限额=80×60%=48万元；按当年销售（营业）收入的5‰计算扣除限额=8200×5‰=41万元，两者取较低值作为扣除上限，即业务招待费可税前扣除41万元，应纳税调增=80-41=39万元。（2）符合条件的研发费用可按100%加计扣除，应纳税调减=300×100%=300万元。两项合计纳税调整金额=39-300=-261万元，即纳税调减261万元。83.该企业当年销售费用中的广告费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.纳税调增70B.纳税调增100C.纳税调减70D.无需调整【答案】A【解析】工业企业广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即8200×15%=1230万元，企业实际发生广告费1300万元，超过扣除限额的部分70万元当年不得扣除，应纳税调增，可结转以后纳税年度扣除。84.该企业当年财务费用中的利息支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.纳税调增10B.纳税调增40C.纳税调减10D.无需调整【答案】A【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。利息支出扣除限额=500×6%=30万元，实际发生40万元，应纳税调增=40-30=10万元。85.该企业2024年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.294.75B.287.25C.302.25D.312.5【答案】A【解析】企业当年会计利润=8000+200-4200-120-