2026年往来款项管理考试题及答案解析

2026年往来款项管理考试题及答案解析一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业债权性质的往来款项是（）A.应付账款B.预收账款C.应收账款D.其他应付款2.企业采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备时，应借记的会计科目是（）A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.坏账准备3.账龄分析法下，应收账款的账龄是指（）A.从销售成立日到编制报表日的时间B.从赊销发生日到实际收款日的间隔C.从应收账款产生日到资产负债表日的时间长度D.客户拖欠货款的天数4.企业收到购货方预付的货款，应确认为（）A.应收账款B.预收账款C.其他应收款D.主营业务收入5.采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例一般为（）A.1%～5%B.5%～10%C.10%～20%D.由企业根据实际情况合理确定6.下列哪项不应通过“其他应收款”科目核算（）A.应收的各种赔款、罚款B.存出保证金C.应向职工收取的各种垫付款项D.销售商品应收的货款7.企业将不带追索权的应收账款出售给银行，该项业务应（）A.确认短期借款B.终止确认应收账款C.继续确认应收账款D.确认为或有负债8.应付账款入账时间的确定，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般应（）A.物资验收入库后B.发票账单到达时C.支付货款时D.月末暂估入账9.企业“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表中的哪个项目列示（）A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.其他应付款10.下列关于应收票据的说法，正确的是（）A.应收票据一律按面值计价，不考虑利息B.带息应收票据期末应计提利息，增加应收票据的账面价值C.商业汇票到期不能收回款项，应转入其他应收款D.应收票据贴现时，不带追索权的贴现应确认为短期借款二、多项选择题（每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业应收账款管理内容的有（）A.制定合理的信用政策B.加强应收账款的日常核算与监督C.定期进行账龄分析D.及时组织应收账款催收2.坏账准备的计提方法包括（）A.余额百分比法B.账龄分析法C.赊销净额百分比法D.个别认定法3.“其他应付款”科目核算的内容有（）A.应付租入包装物的租金B.存入保证金C.应付经营租入固定资产的租金D.应付购货款4.下列关于预收账款的说法正确的有（）A.预收账款属于企业的负债B.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，直接通过“应收账款”科目核算C.预收账款业务应于收到款项时确认收入D.预收账款应按购货单位设置明细账进行明细核算5.企业进行应付账款对账时，常用的核对方法有（）A.与供应商定期发送对账单B.核对采购订单、入库单与发票C.实地盘点库存现金D.函证应付账款6.下列情形中，可能表明应收账款存在减值迹象的有（）A.债务人发生严重财务困难B.债务人违反了合同条款，如拖欠利息或本金C.债权人因经济或法律等因素，对债务人作出让步D.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组7.企业加强往来款项内部控制，应当做到（）A.建立往来款项定期核对制度B.实行不相容职务分离C.严格审批程序，防止资金体外循环D.往来款项明细账与总账定期核对8.“预付账款”科目核算的内容包括（）A.预付给供货单位的购货款B.预付给施工单位的工程款C.预付给保险公司等的保险费D.销售商品尚未收到的款项9.应收账款周转率的影响因素包括（）A.赊销收入净额B.应收账款平均余额C.存货周转天数D.信用政策10.下列各项中，属于企业债权性质的往来项目有（）A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款三、判断题（每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.应收账款包括企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，以及各种赔款、罚款。（）2.企业计提坏账准备后，当某一应收款项全部或部分无法收回时，应直接冲减管理费用。（）3.预收账款期末借方余额反映企业已转销但尚未向购货方发货的金额。（）4.应付账款一般按到期应付金额入账，而不考虑货币时间价值。（）5.账龄分析法下，账龄越长，计提坏账准备的比例通常越高。（）6.企业应当至少每年年末对应收账款进行全面检查，合理预计可能发生的坏账损失。（）7.应收账款函证只能采用积极式函证，不能采用消极式函证。（）8.企业将应收账款让售给银行，如果附有追索权，则不应终止确认应收账款。（）9.其他应收款包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金以及销售商品应收的货款。（）10.企业内部往来款项的对账只需核对总账与明细账，不需与对方单位核对。（）四、简答题（每小题10分，共20分）1.简述企业加强应收账款管理的主要措施。2.简述企业往来款项函证的目的及实施要点。五、案例分析题（本题共30分）1.甲企业2026年12月31日“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。该企业采用账龄分析法计提坏账准备，账龄及计提比例如下：账龄1年以内：余额500万元，计提比例5%；账龄1～2年：余额200万元，计提比例10%；账龄2～3年：余额80万元，计提比例30%；账龄3年以上：余额20万元，计提比例50%。要求：(1)计算2026年年末“坏账准备”科目应保持的贷方余额；(2)计算2026年度应计提的坏账准备金额；(3)编制计提坏账准备的会计分录；(4)若2027年3月确认一笔30万元应收账款无法收回，经批准予以核销，编制核销坏账的会计分录。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等应向购货方收取的款项，属于债权；应付账款、预收账款、其他应付款属于债务。2.答案：A解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，应收款项预期信用减值损失计入“信用减值损失”，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。3.答案：C解析：账龄是指应收账款从产生（如销售确认日）至资产负债表日所经历的时间，用于评估可收回性。4.答案：B解析：预收货款形成企业负债，应在“预收账款”中核算，待履行履约义务后转入收入。5.答案：D解析：计提比例由企业根据以往经验、债务单位实际财务状况和现金流情况合理估计，并不存在统一强制比例。6.答案：D解析：销售商品应收的货款应通过“应收账款”核算，其他选项均属于其他应收款的内容。7.答案：B解析：不带追索权的应收账款出售，风险报酬已转移，应终止确认应收账款。8.答案：A解析：物资和发票账单同时到达，应在物资验收入库后按发票账单登记入账；若物资先到发票未到，月末暂估入账。9.答案：C解析：“预付账款”明细科目贷方余额表示应补付的款项，属于应付性质，应在“应付账款”项目列示。10.答案：B解析：带息票据期末应计提利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”。A错误，带息票据按面值加利息计价；C错误，应转入应收账款；D错误，不带追索权贴现应终止确认应收票据，不确认短期借款。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：应收账款管理包括信用政策制定、日常核算、账龄分析、催收管理等，四项均正确。2.答案：ABCD解析：企业计提坏账准备的方法包括余额百分比法、账龄分析法、赊销净额百分比法和个别认定法，一经确定不得随意变更。3.答案：ABC解析：D应付购货款应通过“应付账款”核算。其他应付款核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。4.答案：ABD解析：C错误，预收账款是负债，收到款项时不能确认收入，应在履约义务完成时确认收入。5.答案：ABD解析：C与应付账款对账无关。应付账款对账通常包括与供应商对账、核对单据、函证等。6.答案：ABCD解析：以上均属于金融资产已发生信用减值的客观证据。7.答案：ABCD解析：往来款项内部控制需定期核对、职务分离、严格审批、账账核对等，四项均正确。8.答案：AB解析：C一般不计入预付账款核算范围，保险费多直接费用化或计入长期待摊费用；D通过应收账款核算。预付账款核算企业按照合同规定预付的款项，如购货款、工程款等。9.答案：ABD解析：应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额；信用政策影响赊销规模与回收速度，也影响该指标。存货周转天数与应收账款周转率无直接关系。10.答案：ABCD解析：这些均属于企业资产类往来项目，具有债权性质，要求对方支付款项或交付商品、提供劳务的权利。三、判断题1.答案：×解析：各种赔款、罚款应通过“其他应收款”核算，不计入应收账款。2.答案：×解析：确认坏账时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等，不直接冲减管理费用。3.答案：×解析：预收账款借方余额表示企业已向购货方发货或提供劳务但尚未收到补付的款项，属于应收账款性质。4.答案：√5.答案：√6.答案：√7.答案：×解析：应收账款函证可采用积极式或消极式，也可结合使用。8.答案：√9.答案：×解析：销售商品应收的货款通过“应收账款”核算。10.答案：×解析：往来款项核对包括内部账账核对和与对方单位的外部核对（函证或对账）。四、简答题1.答案：(1)制定合理的信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策；(2)建立客户信用档案，进行资信调查与信用评估；(3)加强应收账款日常核算，按客户设置明细账并及时登记；(4)定期进行账龄分析，识别逾期款项并分级管理；(5)建立催收责任制，采取电话、函件、上门等多种方式催收；(6)对确实无法收回的款项按规定程序确认坏账并核销，同时保留追索权利。2.答案：函证目的是核实往来款项的真实性、准确性，发现错报或舞弊。实施要点包括：(1)选择适当函证对象，重点关注余额较大、账龄较长、交易频繁或异常的项目；(2)根据实际情况采用积极式或消极式函证；(3)由企业直接发出和收回询证函，确保回函可靠性；(4)对未回函项目实施替代审计程序；(5)对回函差异进行分析并查明原因，必要时调整账务。五、案例分析题1.答案：(1)应保持