2026年税务师考试税收筹划试卷

2026年税务师考试税收筹划试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.下列各项中，不属于税收筹划技术的是（）。A.分解交易B.选择有利的组织形式C.利用税收优惠政策D.虚列成本3.根据我国企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.60%C.100%D.150%4.企业的下列支出中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。A.财产转让收入B.接受捐赠的货物C.国债利息收入D.逾期未收回的应收账款利息5.某居民企业2025年度利润总额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.25C.30D.326.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税的表述，正确的是（）。A.企业所得税税率均为25%B.个人所得税征收方式均为查账征收C.财务会计制度与公司制企业相同D.企业的应纳税所得额与其投资者的应税所得额合并计算7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%8.根据我国增值税法规定，下列项目中，不应计入销售额征收增值税的是（）。A.向购买方收取的包装物租金B.向购买方收取的延期付款利息C.销售货物的同时收取的增值税销项税额D.出口货物的离岸价格9.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税税额为（）万元。（假设增值税税率为13%）A.2.8B.4.2C.6.5D.10.910.企业将自产的产品用于集体福利，税法上应视同销售，其销售额的确定方法通常是（）。A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定B.按组成计税价格确定C.按成本加合理利润确定D.由税务机关核定11.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物必须开具增值税专用发票B.小规模纳税人不得领用增值税专用发票C.增值税电子发票已实现全国范围内的电子交付和使用D.增值税专用发票只可用于抵扣进项税额12.企业的下列资产中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业开发的商品房B.企业通过继承获得的土地使用权C.企业转让的旧厂房D.企业将土地使用权用于出租13.计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金不包括（）。A.营业税B.城市维护建设税C.教育费附加D.增值税14.根据我国个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为（）。A.全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数B.（月度收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数C.月度收入×适用税率-速算扣除数D.年度收入×适用税率-速算扣除数15.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.赡养老人支出16.个人将其居住的自有住房用于出租，其取得的财产租赁所得，减按（）计算应纳税所得额。A.10%B.20%C.50%D.70%17.企业为其员工支付的补充养老保险，在符合规定条件的情况下，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照规定标准（）。A.全额扣除B.按一定比例扣除C.不予扣除D.税前加计扣除18.下列关于企业境外所得税收抵免的表述，正确的是（）。A.境外应纳税所得额按照中国企业所得税法计算B.汇总纳税的企业，其境外所得不享受税收抵免C.企业取得的来自境外所得的税负超过中国税负的部分，可以申请退税D.税收抵免的申请由地方税务机关负责19.税收协定中，通常规定避免双重征税的主要方法是（）。A.跨国逃避税B.税收扣除C.税收抵免D.低税优惠20.企业的关联交易，如果不符合独立交易原则，税务机关有权进行（）。A.调整价格B.加收利息C.罚款D.停业整顿21.根据我国税收征管法规定，税务机关有权采取的税款征收措施不包括（）。A.查询存款账户B.查封、扣押财物C.强制执行D.暂停办理出口退税22.企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受（）的税收优惠政策。A.加计扣除B.减半征收C.全额免税D.递延纳税23.下列关于税务师执业基本原则的表述，错误的是（）。A.独立、公正原则B.客观、公正原则C.专业胜任、尽职尽责原则D.诚实守信、保守秘密原则24.企业选择不同的组织形式（如个体工商户、合伙企业、有限责任公司），对其税收负担会产生影响，这体现了税收筹划的（）。A.税种选择效应B.组织形式效应C.交易安排效应D.投资地点效应25.税收筹划方案评估时，需要考虑的因素不包括（）。A.方案的合法合规性B.方案的经济效益性C.方案的操作可行性D.方案的政治风险二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、未选均不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.效益性D.风险性E.随机性2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠的资产E.行政事业性收费3.企业所得税法规定的免税收入包括（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款E.从事农、林、牧、渔业项目的所得4.下列关于固定资产税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的计税基础为其取得成本B.固定资产折旧方法由企业自主选择，但不得违背税法规定C.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧D.固定资产报废净损失可以在税前扣除E.固定资产大修理支出可以一次性扣除5.下列关于个人独资企业和合伙企业个人所得税的表述，正确的有（）。A.应纳税所得额按经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率B.企业本身不缴纳所得税，所得穿透到投资者个人C.应税所得的计算与公司制企业相同D.投资者个人所得税的征收方式可以是查账征收或核定征收E.投资者的生产经营所得可以扣除与生产经营相关的必要费用6.增值税一般纳税人发生下列业务，应缴纳增值税的有（）。A.销售自己使用过的固定资产B.提供咨询服务C.出租固定资产D.转让土地使用权E.接受捐赠货物7.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票可以用于销售和采购环节B.增值税电子普通发票由开票方自行选择是否使用电子发票C.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据D.增值税发票使用规定由国家税务总局制定E.增值税专用发票的开具有严格的规定和限制8.计算土地增值税时，允许扣除的项目包括（）。A.转让房地产的评估价格B.为建造房地产而发生的借款利息C.转让房地产时缴纳的税金D.转让房地产的勘察设计费E.转让房地产的的土地使用权成本9.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得属于综合所得，适用综合所得税率B.个体工商户的生产经营所得属于经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率C.财产租赁所得以每次收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额D.企业年金个人账户的缴费属于免税收入E.个人购买体育彩票一次性中奖奖金超过1万元，需要缴纳个人所得税10.企业在选择融资方式时，需要考虑的因素包括（）。A.融资成本B.融资风险C.融资期限D.企业信用评级E.税收影响11.税收筹划方案设计时，需要考虑的主要方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.利用税收优惠政策C.合理安排交易结构D.选择有利的投资地点E.虚列成本费用12.企业发生的下列支出中，属于职工福利费，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照规定标准扣除的有（）。A.职工食堂经费B.职工过桥费C.职工困难补助D.职工生日福利E.职工交通补贴13.税收协定通常包含以下主要内容（）。A.双重征税的避免方法B.税收情报交换C.特定税种的税率D.无差别待遇原则E.境外所得的税收抵免14.税务师在提供税务服务时，应遵循的基本原则包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.专业胜任、尽职尽责D.诚实守信、保守秘密E.自由定价、自主经营15.评估税收筹划方案时，需要考虑的风险主要包括（）。A.合规风险B.经营风险C.市场风险D.政策风险E.信用风险试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税收筹划必须在法律框架内进行，合法性是其核心原则和前提。2.D解析思路：税收筹划技术是合法合规的，虚列成本属于偷税漏税行为，不属于税收筹划技术。3.D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾职工工资的150%加计扣除。4.C解析思路：财政拨款属于不征税收入，其他选项均为应税收入。5.B解析思路：根据小型微利企业所得税优惠政策计算：100万×12.5%+（200万-100万）×50%×20%=12.5+10=25万元。6.D解析思路：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其经营所得并入投资者个人所得税应税所得额中缴纳个人所得税。A项公司制企业所得税税率一般为25%；B项个人独资企业和合伙企业征收方式可以是查账征收或核定征收；C项财务会计制度与公司制企业不完全相同。7.D解析思路：根据《增值税暂行条例》规定，销售自己使用过的固定资产，适用简易征收办法，税率为3%。8.C解析思路：销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。9.A解析思路：应纳增值税=117/(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=2.8万元。10.A解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产的产品用于集体福利，视同销售，其销售额按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。11.C解析思路：增值税电子发票已实现全国范围内的电子交付和使用，是电子发票发展的趋势。A项一般纳税人可以根据需要选择开具增值税专用发票或普通发票；B项小规模纳税人也可以根据需要申请领用增值税专用发票；D项增值税专用发票既可以用于抵扣进项税额，也可以作为销售凭证。12.B解析思路：土地增值税的征税范围是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。通过继承获得的土地使用权不属于转让行为，不征收土地增值税。13.D解析思路：计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加，不包括增值税。14.B解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为（月度收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数。15.C解析思路：大病医疗支出属于专项附加扣除中的医疗保健支出，但需要满足一定条件才能扣除。子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出均属于专项附加扣除。16.C解析思路：根据《个人所得税法》规定，个人将其居住的自有住房用于出租，其取得的财产租赁所得，减按50%计算应纳税所得额。17.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业为其员工支付的补充养老保险，在符合规定条件的情况下，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照规定标准税前扣除。18.C解析思路：境外应纳税所得额按照所得来源国（地区）的企业所得税法计算。汇总纳税的企业，其境外所得也可以享受税收抵免。企业取得的来自境外所得的税负超过中国税负的部分，可以申请税收抵免，但不能退税。税收抵免的申请由企业自行办理。19.C解析思路：税收协定中，通常规定避免双重征税的主要方法是税收抵免。20.A解析思路：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，税务机关有权对不符合独立交易原则的关联交易进行价格调整。21.D解析思路：根据《税收征管法》规定，税务机关有权采取的税款征收措施包括查询存款账户、查封、扣押财物、强制执行等，但无权暂停办理出口退税。22.A解析思路：根据《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以享受加计扣除的税收优惠政策。23.A解析思路：独立、公正原则适用于具有独立主体资格的第三方服务机构，税务师事务所作为独立的执业机构，应遵循独立、公正原则。个人独资税务师或合伙税务师提供税务服务时，其独立性和公正性难以保证，主要遵循客观、公正原则。24.B解析思路：企业选择不同的组织形式（如个体工商户、合伙企业、有限责任公司），其税收负担（如税率、税前扣除项目等）会有所不同，这体现了税收筹划的组织形式效应。25.E解析思路：税收筹划方案评估时，需要考虑合法合规性、经济效益性、操作可行性、政策风险等，政治风险通常不是税收筹划方案评估的直接因素。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：税收筹划具有合法性、筹划性、效益性、风险性等特征。随机性不是税收筹划的特征。2.B,C解析思路：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于不征税收入。财政拨款属于免税收入。接受捐赠的资产属于应税收入。3.A,B,C,E解析思路：根据《企业所得税法》规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、从事农、林、牧、渔业项目的所得等。行政事业性收费属于应税收入。4.A,B,C,D解析思路：固定资产的计税基础为其取得成本。固定资产折旧方法由企业自主选择，但不得违背税法规定。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧。固定资产报废净损失可以在税前扣除。固定资产大修理支出应区分情况处理，符合规定的可以作为长期待摊费用处理，分期扣除。5.A,B,D,E解析思路：个人独资企业和合伙企业应纳税所得额按经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。企业本身不缴纳所得税，所得穿透到投资者个人。应税所得的计算与公司制企业有所不同。投资者的生产经营所得可以扣除与生产经营相关的必要费用。C项个人独资企业和合伙企业的财务会计制度与公司制企业不完全相同。6.A,B,C,D解析思路：增值税一般纳税人发生销售自己使用过的固定资产、提供咨询服务、出租固定资产、转让土地使用权等业务，应缴纳增值税。接受捐赠货物，如果货物用于生产经营，则可能视同销售缴纳增值税，如果直接用于集体福利等，则不缴纳增值税。7.A,C,D,E解析思路：增值税专用发票可以用于销售和采购环节，是购买方抵扣进项税额的依据。增值税电子普通发票由开票方自行选择是否使用电子发票，但使用范围正在扩大。增值税发票使用规定由国家税务总局制定。增值税专用发票的开具有严格的规定和限制。8.B,C,D,E解析思路：计算土