2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案(云南省)

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）能力提高训练试题库及答案(云南省)一、案例分析题（共3题，第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.某省2025年财政运行情况如下：全省一般公共预算收入3200亿元，其中税收收入2100亿元；一般公共预算支出5800亿元。中央对省转移支付2600亿元，其中一般性转移支付1900亿元（含均衡性转移支付1200亿元），专项转移支付700亿元。省本级政府债务余额8600亿元，当年新增专项债券900亿元，债务利息支出310亿元。根据上述资料，回答下列问题：(1)计算该省2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并说明该指标反映的收入质量状况。(2)计算该省当年财政自给率，并据此判断其财政收支格局特征。(3)计算该省当年债务利息支出率（利息支出占一般公共预算支出的比重），并结合专项债券用途说明该省财源结构中存在的问题。答案：(1)税收收入占比=2100÷3200=65.6%。该比重处于中等偏低水平，表明收入质量有待提高，非税收入占比偏高，收入可持续性不足。(2)财政自给率=本级一般公共预算收入÷一般公共预算支出=3200÷5800≈55.2%。但若剔除转移支付看净口径，该省属于对中央转移支付依赖度较高的欠发达省份（符合云南省情），收支缺口靠中央转移支付弥补，呈现“吃饭靠上级、建设靠债券”的格局。(3)债务利息支出率=310÷5800≈5.3%。专项债券应当用于有一定收益的公益性项目，以项目收益偿还本息。该省新增专项债规模较大而财源结构中税收占比不高，反映出：一是自有财力不足，靠举债扩大支出，存在一定偿债压力；二是专项债项目收益与融资自求平衡的要求需要严格把关，防止形成隐性风险。解析：本题考核财政收支分析指标。税收占比衡量收入质量（国际通行的“两个比重”之一）；财政自给率反映对转移支付的依赖程度；利息支出率是债务风险监测指标之一（通常以10%为警戒参考）。专项债券实行“项目收益与融资自求平衡”，是区分专项债与一般债的核心制度要点。2.甲公司为云南省一家居民企业，2025年度经营情况如下：-取得产品销售收入9000万元，转让技术所有权取得所得600万元；-产品销售成本5000万元，税金及附加400万元（不含增值税）；-销售费用1300万元，其中广告费和业务宣传费1400万元；-管理费用800万元，其中业务招待费90万元、新产品研究开发费用300万元；-财务费用200万元；-营业外支出100万元，其中通过具备公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织向乡村振兴项目捐赠80万元，直接向某学校捐赠20万元；-已计入成本费用并支付的实际发放职工工资1000万元，据此拨缴工会经费20万元、发生职工福利费160万元、职工教育经费（含职工培训费）105万元。根据上述资料，回答下列问题：(1)计算广告费和业务宣传费、业务招待费的纳税调整金额。(2)计算三项经费的纳税调整金额。(3)计算公益性捐赠的纳税调整金额。(4)计算技术转让所得的纳税调整金额及研发费用的加计扣除金额，并计算甲公司2025年度应纳税所得额（假设会计利润为1800万元，适用税率25%）。答案：(1)广告费扣除限额=9000×15%=1350（万元），实际发生1400万元，调增50万元。业务招待费按发生额的60%与销售收入5‰孰低：90×60%=54（万元）；9000×5‰=45（万元），按45万元扣除，调增90−45=45（万元）。(2)工会经费限额=1000×2%=20（万元），无调整；职工福利费限额=1000×14%=140（万元），实际160万元，调增20万元；职工教育经费限额=1000×8%=80（万元），实际105万元，调增25万元。三项经费合计调增45万元。(3)公益性捐赠限额=会计利润×12%=1800×12%=216（万元），通过慈善组织的捐赠80万元未超限额，可全额扣除；直接捐赠20万元不得税前扣除，调增20万元。(4)技术转让所得600万元，500万元以内部分免征，超过部分减半征收：调减=500+(600−500)×50%=550（万元）。研发费用按100%加计扣除（2023年起所有适用行业统一按100%）：调减300万元。应纳税所得额=1800+50+45+45+20−550−300=1110（万元）。应纳所得税额=1110×25%=277.5（万元）。解析：本题综合考核企业所得税各项扣除限额与税收优惠。关键点：广告费限额基数为销售（营业）收入；业务招待费“双限孰低”；三项经费分别按2%、14%、8%限额；公益性捐赠以会计利润为基数且须通过合规渠道；技术转让所得“500万元以内免税、超过部分减半”；研发费用自2023年起统一按100%加计扣除。3.某县级市2025年发生如下涉税业务：(1)该市A建筑公司（一般纳税人）承接本地一工程项目，采用一般计税方法，当月取得建筑服务价款1090万元（含税），购进材料取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元。(2)居民张某2025年取得综合所得：工资薪金全年18万元，全年一次性奖金5万元（单独计税），劳务报酬3万元；当年缴纳“三险一金”3.5万元，专项附加扣除合计3万元。(3)B房地产开发企业转让一宗开发用地，计算土地增值税时取得土地使用权支付金额及开发成本合计4000万元，转让收入8000万元，开发费用按法定比例计算。根据上述资料，回答下列问题：(1)计算A公司当月应纳增值税（建筑业税率9%，进项均合规可抵扣）。(2)计算张某全年一次性奖金应纳个人所得税（按月换算后的综合所得税率表：不超过3000元部分税率3%，3000—12000元部分税率10%，速算扣除数210）。(3)计算张某综合所得应纳税额（基本减除费用6万元，税率表同上，另144000—300000元部分税率20%、速算扣除数16920）。(4)简要说明土地增值税四级超率累进税率的税率级次，并说明加计20%扣除的适用条件。答案：(1)销项税额=1090÷(1+9%)×9%=90（万元）；应纳增值税=90−65=25（万元）。(2)50000÷12≈4166.67（元），适用税率10%、速算扣除数210。应纳税额=50000×10%−210=4790（元）。(3)综合所得应纳税所得额=180000+30000×(1−20%)−60000−35000−30000=79000（元）。注意一次性奖金已单独计税，不并入综合所得。79000元适用税率10%、速算扣除数2520。应纳税额=79000×10%−2520=5380（元）。(4)土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；超过100%未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；超过200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。加计20%扣除仅适用于从事房地产开发的纳税人，即按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除，非房地产开发企业不得适用。解析：增值税考核一般计税方法下价税分离与进项抵扣；个人所得税考核全年一次性奖金单独计税（2027年底前延续的政策）与综合所得汇算口径——注意劳务报酬按80%计入收入额，且奖金单独计税时不并入综合所得；土地增值税考核四级超率累进税率及房地产开发企业专属的加计扣除政策。二、论述题（共1题，30分）1.党的二十届三中全会提出深化财税体制改革，健全预算制度、健全税收制度、完善中央和地方财政关系。结合当前我国基层财政运行面临的困难（如“三保”压力、地方债务风险、土地出让收入下滑），运用财政税收专业理论，论述如何通过深化财税体制改革增强地方特别是基层财政的可持续性。要求：观点明确、逻辑清晰、有理论依据和政策依据，不少于600字。答案：参考要点（考生围绕以下方面展开论述，言之成理均可酌情给分）：(1)基层财政困难的成因分析。从财政分权理论看，我国实行分税制以来存在财力层层上集、事权和支出责任层层下压的结构性矛盾：地方政府尤其是县乡政府承担了大量基本公共服务支出责任（教育、医疗、社保等“三保”支出），但本级收入不足以覆盖；经济下行叠加房地产市场调整，土地出让收入大幅下滑，削弱了地方综合财力；过去依靠融资平台举债搞建设形成的隐性债务，进一步挤占了财政空间。上述因素叠加，导致部分基层财政“三保”承压、债务风险上升。(2)健全预算制度，硬化预算约束。一是增强财政资源统筹，将依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理；二是深化零基预算改革，打破支出固化格局，健全“能增能减、有保有压”的预算安排机制，集中财力保障“三保”等重点支出；三是完善权责发生制政府综合财务报告制度，全面反映政府资产负债状况，为防范化解债务风险提供信息基础。(3)健全税收制度，培育地方主体税源。一是完善地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，拓展地方收入来源；二是完善增值税留抵退税政策和分担机制，优化共享税分成对地方的激励；三是规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限；四是完善对地方招商引资中违规税收优惠的约束，维护全国统一大市场，防止收入流失。(4)完善中央和地方财政关系，增加地方自主财力。一是适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托地方执行的事权，降低基层配套压力；二是优化转移支付结构，提高均衡性转移支付等一般性转移支付占比，健全县级基本财力保障机制，推进省以下财政体制改革，理顺省以下政府间收入划分和支出责任；三是建立促进高质量发展的转移支付激励约束机制。(5)统筹发展与安全，防范化解地方债务风险。一是建立同高质量发展相适应的政府债务管理机制，完善债务限额分配和期限结构；二是通过债务置换、展期降息等措施缓释存量债务风险，严控新增隐性债务，健全债务风险等级评定和问责机制；三是专项债券严格实行“项目收益与融资自求平衡”，强化项目储备和绩效管理。(6)结论。基层财政可持续性问题的根源在于政府间财政关系不顺、地方收入体系不稳、债务约束不硬。必须坚持问题导向，通过健全预算制度管好“钱袋子”、健全税收制度做大“蛋糕”、理顺央地财政关系分好“蛋糕”、防范债