2026年高级经济师考试（财政税收）考前模拟试题及答案

2026年高级经济师考试（财政税收）考前模拟试题及答案一、案例分析题（共3题，每题25分，共75分）案例一某市2025年一般公共预算相关数据如下（单位：亿元）：-地方一般公共预算收入800，其中税收收入620，非税收入180；-中央对地方一般性转移支付300，专项转移支付150；-地方一般公共预算支出1500；-地方政府一般债务余额1200，专项债务余额1500，当年地方政府债务限额合计3000；-全市GDP为8000。1.计算该市2025年税收收入占一般公共预算收入的比重，并简要评价该市财政收入质量。2.计算该市当年地方政府债务余额合计，并依据债务限额管理要求判断其是否超限。3.计算该市地方政府债务负担率（债务余额/GDP），并简要说明评估地方债务风险的常用指标。4.结合上述数据，说明一般性转移支付与专项转移支付在功能定位上的区别。1.税收收入占比=620÷2.债务余额合计=1200+1500=3.债务负担率=2700÷4.一般性转移支付不规定具体用途，由地方政府统筹安排使用，主要功能是均衡地区间基本财力、弥补纵向和横向财力缺口、推进基本公共服务均等化；专项转移支付是为实现特定的宏观政策目标而设立，指定专门用途，需专款专用，主要功能是引导地方政府落实中央在特定领域（如教育、社保、生态环保）的政策意图。转移支付制度改革的方向是提高一般性转移支付占比、清理整合专项转移支付。1.销售一批货物，取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金11.3万元（单独核算，约定6个月后退还）；2.采用以旧换新方式销售新型家电100台，新货不含税单价4500元/台，旧货折价500元/台；3.提供技术研发服务，取得不含税收入200万元；4.将一批上年购入的原材料用于本公司在建工程（适用13%税率），成本80万元；5.当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额39万元；支付运输费用取得增值税专用发票注明税额4.5万元，其中20%的运费对应原材料在当月用于免征增值税项目。1.计算业务1应确认的销项税额，并说明包装物押金的税务处理规则。2.计算业务2以旧换新业务的销项税额，并说明该业务的计税规则。3.计算业务4是否涉及增值税处理，如涉及请计算进项税额转出额。4.计算当月准予抵扣的进项税额合计。5.计算甲公司10月应缴纳的增值税。1.一般货物（非酒类、非成品油）的包装物押金在单独核算、未逾期时不并入销售额征税。销项税额=500×2.以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰以旧换新除外）。销项税额=100×3.外购原材料用于在建工程（一般计税项目）不属于不得抵扣情形，不作进项税额转出。进项税额转出额为0。4.当月进项税额=39+4.5=43.5（万元）；对应免税项目运费的进项税额不得抵扣，转出额=5.销项税额合计=65+7.605+1.该市科技局在编制2026年部门预算时，将上年结转资金未纳入预算统筹安排，直接按全额增量编制；2.该市通过购买服务方式委托社会机构提供养老服务，但未在购买合同中明确绩效目标与验收标准；3.该市部分产业扶持资金采取事后奖补方式拨付，个别项目验收把关不严，出现资金重复申报现象；4.该市教育、医疗等民生支出占一般公共预算支出的比重连续两年下降。1.指出事项1中该市做法违反了哪项预算编制原则，并说明正确做法。2.结合政府购买服务管理的有关规定，指出事项2存在的问题及改进建议。3.从财政监督的角度分析事项3反映出的管理漏洞，并提出防范措施。4.结合财政支出的职能定位，评价事项4所反映的问题，并说明优化财政支出结构的政策方向。1.违反了“统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡”的预算编制原则中关于全口径、统筹使用资金的要求。《预算法》规定，各级预算应当根据年度经济社会发展目标和宏观调控总体要求编制，结转结余资金应当按规定统筹纳入预算安排使用，不得“重增量、轻存量”。正确做法：将上年结转资金纳入2026年预算统筹安排，优先消化结转结余，再安排新增支出，提高资金使用效率。2.存在的问题：未在合同中明确绩效目标和验收标准，缺乏对服务质量的约束和考核依据，容易导致“重购买、轻管理”、资金使用效益不高。改进建议：一是事前科学设定绩效目标，明确服务数量、质量、时限等验收指标；二是将绩效目标、履约验收标准写入购买服务合同；三是建立第三方评估和公众参与的评价机制；四是验收结果与付款挂钩，强化全过程绩效管理。3.管理漏洞：事前审核不严、事中跟踪缺失、事后验收流于形式，资金拨付与项目管理脱节，缺乏跨部门信息共享，容易被钻空子重复申报套取财政资金。防范措施：一是建立项目库管理和资金申报承诺制、黑名单制度；二是运用大数据比对跨部门信息，防止重复申报；三是强化验收主体责任，实行责任追究；四是加强财政、审计监督检查，对套取资金的依法追回并追究法律责任。4.教育、医疗等民生支出比重下降，反映财政支出结构偏离了公共财政“保基本、兜底线、促公平”的职能定位，可能与民生保障刚性增长的需求不相适应，影响基本公共服务均等化。政策方向：一是坚持尽力而为、量力而行，压减一般性支出，腾出资金优先保障“三保”和重点民生支出；二是健全民生支出清单管理和可持续性评估；三是完善基本公共服务标准体系，推进均等化；四是发挥政府、市场、社会多元供给作用，提高民生资金使用绩效。二、论述题（共1题，25分）结合当前我国财政面临的收支形势，论述如何进一步完善现代预算制度、推进财政科学管理，提高财政资源配置效率。答案：（一）完善现代预算制度的重要意义预算是财政活动的核心，是政府治理的基础和重要支柱。党的二十大和二十届三中全会对深化财税体制改革作出部署，提出健全预算制度、加强财政资源和预算统筹。当前财政处于紧平衡状态，收支矛盾突出，只有通过深化预算制度改革，才能把有限的财政资源配置到经济社会发展的重点领域，提高资金使用效益和政策效能。（二）当前预算管理中存在的主要问题1.财政资源统筹不足。四本预算之间衔接不够，政府性基金预算、国有资本经营预算资金调入一般公共预算的机制尚不健全，部分财政存量资金沉淀。2.预算约束刚性有待增强。预算调整追加较多，一些支出政策与预算管理脱节，部分部门和单位重分配、轻管理，资金使用碎片化。3.绩效管理仍需深化。全过程预算绩效管理体系虽已初步建立，但绩效目标设定不够科学、评价结果与预算安排挂钩不紧密，低效无效资金退出机制不健全。4.财政承受能力评估和可持续管理有待加强。一些支出政策出台前缺乏财政承受能力评估，中长期支出责任管控不到位。（三）完善现代预算制度、推进财政科学管理的路径1.加强财政资源和预算统筹。把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理，健全四本预算之间的有机衔接机制，加大结转结余资金统筹使用力度，盘活各类存量资源。2.完善权责发生制政府综合财务报告制度，全面反映政府资产负债状况，加强财政可持续性和政府债务风险防控。3.深化零基预算改革。打破支出固化格局，对各项支出以零为基点重新审核，根据事业发展需要和财力可能安排，建立支出标准体系，实现“资金跟着项目走、项目跟着规划走”。4.健全全过程预算绩效管理。落实“花钱必问效、无效必问责”，完善事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价和结果应用的全链条机制，将绩效评价结果与预算安排、政策调整挂钩，削减低效无效资金。5.强化预算刚性约束。严格执行人大批准的预算，规范预算调剂和追加程序，严控一般性支出，把党政机关习惯过紧日子的要求落到实处。6.推进预算管理一体化和数字化。以全国统一的预算管理一体化系统为支撑，实现预算编制、执行、监督全过程贯通，运用大数据提升财政管理效能，增强财政透明度。（四）结论面对财政紧平衡的新形势，必须以完善现代预算制度为抓手，统筹财政资源、深化零基预算、强化绩效管理和预算约束，推动财政管理从“重分配”向“重绩效”转变，切实提高财政资源配置效率和资金使用效益，为经济高质量发展和国家治理现代化提供坚实的财力保障。参考答案与解析一、案例分析题4.解析：本题考查财政收入质量分析、地方政府债务限额管理、债务风险指标体系与转移支付制度。第1、2、3问为直接计算，注意分母口径；第4问需从“是否限定用途”与“政策目标”两个维度区分两类转移支付。案例二甲公司（增值税一般纳税人，按月申报）2025年10月发生以下业务（除特别注明外，均取得合法增值税扣税凭证，相关税率：货物销售13%，现代服务6%，交通运输服务9%）：5.解析：本题综合考查销项税额确认规则与进项税额抵扣规则。关键点有三：一是包装物押金的一般规则与例外（酒类、成品油押金收取时即征税）；二是以旧换新按新货价格全额计税，不得冲减旧货折价；三是外购货物用于在建工程（一般计税项目）无需转出，只有用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费才需转出，运输费按对应比例转出。案例三某省财政厅拟对A市开展2025年度财政收支情况的绩效评价，并同步审查该市预算管理中的以下事项：4.解析：本题考查预算编制原则、政府购买服务管理、财政监督与财政支出结构优化等综合知识点，是高级经济师考试典型的“材料+分析”型案例题。答题时应先指出问题定性（依据什么规定），再分析成因，最