2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）综合练习题及答案

2026年高级经济师考试（高级经济实务财政税收）综合练习题及答案一、案例分析题一（本题20分）某市2025年一般公共预算收入完成820亿元，其中税收收入615亿元，非税收入205亿元；一般公共预算支出1050亿元。当年该市通过发行地方政府专项债券融资180亿元，用于产业园区基础设施建设和棚户区改造。审计发现：某产业园区项目预期收益测算明显高估，实际项目收益无法覆盖债券本息；部分棚改专项债券资金被挪用于偿还政府拖欠的工程款；同时该市非税收入中行政事业性收费同比增长28%，存在“以费补税”、为完成收入任务抬高非税收入的现象。1.结合材料，分析该市2025年财政运行中反映出的主要问题。答案：(1)财政自给率偏低，收支缺口较大。财政自给率=820÷1050≈78.1%，支出依赖债务性收入弥补，存在一定财政压力。(2)专项债券“借用管还”机制执行不到位。项目收益测算高估，收益与融资自求平衡的发行条件不实，存在偿债风险。(3)专项债券资金使用不合规，挪用于偿还工程款，违背了专款专用、严禁用于经常性支出的规定。(4)非税收入非正常快速增长，存在为完成收入任务“以费补税”的收入虚增行为，收入质量不高，加重企业负担。2.针对专项债券管理中存在的问题，提出改进建议。答案：(1)严格项目审核，落实“项目收益与融资规模自求平衡”要求，对收益测算进行第三方评估，从源头防范偿债风险。(2)强化资金用途监管，实行专项债券资金专户管理、穿透式监测，严禁挪用于经常性支出和偿还存量债务。(3)完善偿债保障机制，建立项目收益归集与还本付息挂钩机制。(4)落实举债终身问责制和债务问题倒查机制，将债务管理纳入领导干部考核。(5)加强债券资金绩效管理，开展全生命周期绩效评价。二、案例分析题二（本题25分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器生产和销售，2025年度有关业务如下（金额均为不含税金额，相关票据均合规）：(1)销售家电产品取得销售收入9000万元，corresponding销售成本6000万元；(2)转让一项专利技术，取得技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用200万元；(3)当年发生广告费和业务宣传费1300万元，业务招待费90万元；(4)通过公益性社会组织捐赠货币资产300万元，用于乡村振兴帮扶（符合规定，取得合规捐赠票据）；(5)研发费用500万元（未形成无形资产，符合加计扣除条件，按100%加计扣除）；(6)计提坏账准备60万元（未经税务机关核定确认损失）。已知：甲公司适用企业所得税税率25%，上年度结转的广告费为100万元。1.计算甲公司2025年度技术转让所得可享受的税收优惠。答案：技术转让所得=800−200=600万元。未超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。即：500万元免税，100万元减按50%计入应纳税所得额，实际计入应税所得50万元，可调减应纳税所得额600−50=550万元。2.计算广告费、业务招待费的纳税调整额。答案：广告费扣除限额=9000×15%=1350万元。当年发生1300万元加上年结转100万元合计1400万元，本年扣除1350万元（含上年结转50万元），需调增1300−1350=−50，即本年发生额全额扣除，上年结转的100万元中扣除50万元，剩余50万元结转以后年度，本年纳税调减50万元。业务招待费限额：90×60%=54万元；9000×5‰=45万元。按孰低原则只能扣除45万元，调增90−45=45万元。3.计算公益性捐赠的纳税调整额。答案：捐赠扣除限额=利润总额×12%。利润总额=9000−6000+800−200−1300−90−300−500−60=1350万元。扣除限额=1350×12%=162万元。实际捐赠300万元，本年调增300−162=138万元，超限部分138万元准予结转以后三年内扣除。4.计算甲公司2025年度应纳企业所得税税额。答案：会计利润1350万元。纳税调整：技术所得调减550万元；广告费调减50万元；业务招待费调增45万元；捐赠调增138万元；研发费用加计扣除调减500×100%=500万元；坏账准备调增60万元。应纳税所得额=1350−550−50+45+138−500+60=493万元。应纳企业所得税=493×25%=123.25万元。解析：本题综合考查技术转让所得免税减半（500万元以内免税、超过部分减半）、广告费按销售收入15%限额扣除且上年结转额可继续扣除、业务招待费“双限孰低”、公益性捐赠按利润总额12%限额且超限结转三年、研发费用加计扣除以及未经核定的准备金支出不得扣除等企业所得税核心政策，需注意利润总额是捐赠限额和纳税调整的起点。三、案例分析题三（本题25分）2025年，某省开展财政资金绩效管理工作情况调研。A部门申请的“智慧城市平台建设项目”预算2亿元，绩效目标设置为“提升城市管理水平”。项目实施两年后，评价发现：绩效指标设置笼统，缺乏可量化的产出和效果指标；项目实际支出1.6亿元，但部分建设内容与部门核心职能关联度不高；评价结果为“中”，但评价结果未与下一年度预算安排挂钩，A部门次年预算仍全额通过。此外，该省部分市县存在“重分配、轻管理，重支出、轻绩效”现象，绩效自评流于形式，自评得分普遍偏高。1.结合材料，分析该省全面实施预算绩效管理中存在的主要问题。答案：(1)绩效目标管理不到位。绩效目标设置笼统空泛，未细化量化为可衡量的产出、效益和满意度指标，失去导向和约束作用。(2)预算与绩效“两张皮”。项目与部门职能匹配度审查不严，存在资金投向偏离核心职能的问题；绩效评价结果（“中”）未应用，未与预算安排挂钩，次年预算照旧全额安排。(3)绩效自评质量不高。自评流于形式、得分虚高，缺乏外部约束和抽查复核机制。(4)绩效理念尚未牢固树立，“重分配轻管理、重支出轻绩效”的惯性思维仍然存在。2.根据《关于全面实施预算绩效管理的意见》，提出完善该省预算绩效管理的措施。答案：(1)强化绩效目标管理。将绩效目标设置作为预算安排的前置条件，实现项目和部门整体绩效目标全覆盖，指标细化量化、可衡量、可考核。(2)建立事前绩效评估机制。对新增重大项目开展事前绩效评估，评估结果作为申请预算的必备要件，防止资金投向与职能不符。(3)硬化绩效评价结果应用。将评价结果与预算安排、政策调整、改进管理实质性挂钩，对低效无效资金一律削减或取消，对长期沉淀资金收回统筹。(4)健全“自评＋重点评价”相结合的评价体系，财政部门对自评结果实施抽查复核，引入第三方机构提升评价公信力。(5)落实绩效管理责任约束，明确各级政府和部门主体责任，将预算绩效结果纳入政府绩效和干部政绩考核，建立绩效信息公开和问责机制。四、论述题（本题30分）1.2023年以来，我国持续推进税制改革并实施结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。请结合当前经济形势，论述我国健全税收制度、优化税制结构的主要方向和政策措施，并分析结构性减税降费对促进高质量发展、稳定宏观经济的传导机制。一、健全税收制度、优化税制结构的主要方向(1)优化税制结构，逐步提高直接税比重。健全以所得税和财产税为主体的直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，更好发挥税收调节收入分配、促进社会公平的作用。(2)全面落实税收法定原则。推进增值税、消费税等税种立法，将成熟稳定的税制以法律形式固化，规范税收优惠政策，增强税制的法定性、统一性和确定性。(3)深化增值税制度改革。完善留抵退税制度和抵扣链条，优化税率结构，畅通“生产—分配—流通—消费”各环节抵扣，保持增值税中性特点，降低对经营主体的扭曲。(4)健全地方税体系。培育地方主体税种，完善转移支付制度，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，规范非税收入管理，适当扩大地方税收管理权限，增强地方自主财力，缓解地方财政收支矛盾。(5)完善绿色税制和数字经济税收制度。落实环境保护税、资源税改革成果，研究与新业态、数字经济发展相适应的税收规则，拓展税收调节功能。二、结构性减税降费促进高质量发展和稳定宏观经济的传导机制(1)激励创新投入的机制。研发费用加计扣除、先进制造业增值税加计抵减、集成电路和软件企业所得税优惠等政策，直接降低企业研发的边际成本，提高研发的税后回报率，引导企业增加科技创新投入，促进技术进步和全要素生产率提升，推动产业转型升级，培育新质生产力。(2)减轻制造业负担的机制。通过降低制造业实际税负、留抵退税即期返还资金，缓解企业资金占用，增强制造业企业扩大再生产和技术改造的能力，稳固实体经济根基。(3)稳定预期与提振需求的机制。减税降费提高企业税后利润和居民可支配收入，通过企业投资乘数和居民消费乘数放大总需求；政策的延续性和确定性有助于稳定经营主体预期，发挥“放水养鱼”、涵养税源的中长期效应。(4)精准调控与总量调节相结