2027年备考VIP押题班.初级实务通关题库(附答案)

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一、单选题（共50题）1.2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。（2018年）A、132B、160C、105.6D、96【答案】A【解析】【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额为（400-4）*5/15=132（万元）。2.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A、借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目16万元B、借记“原材料”科目100万元C、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.6万元D、借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.4万元【答案】D【解析】【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资100应交税费——应交增值税（进项税额）9.6——待抵扣进项税额6.4贷：银行存款等1163.企业发生的下列交易或事项不会影响当期利润总额的是（）。A、出售存货结转的成本B、捐赠利得C、固定资产盘盈D、计提无形资产减值准备【答案】C【解析】固定资产盘盈属于前期会计差错，应计入以前年度损益调整，之后调整留存收益，所以不会影响企业当期的利润总额。4.某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。A、借：固定资产20000贷：营业外收入15000累计折旧5000B、借：固定资产15000贷：以前年度损益调整15000C、借：固定资产20000贷：以前年度损益调整15000累计折旧5000D、借：固定资产15000贷：营业外收入15000【答案】B【解析】【解析】盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损益调整150005.甲公司一项无形资产的账面原值为1600万元，摊销年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销，已摊销年限为5年。2014年12月31日经减值测试，该专利技术的可收回金额为750万元。假设不考虑其他因素，2014年12月31日该项无形资产应计提的减值准备为（）万元。A、800B、50C、750D、1550【答案】B【解析】【答案解析】计提的无形资产减值准备＝（1600－1600/10*5）－750＝50（万元）。【该题针对“无形资产的减值”知识点进行考核】6.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B、收入与所有者投入资本无关C、收入形成于企业的日常经营活动D、收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动【答案】A【解析】【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】7.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】8.下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）。A、计提的行政管理人员住房公积金B、计提应付行政管理人员的福利费C、代垫的行政管理人员医药费D、计提的行政管理人员社会保险费【答案】C【解析】代垫行政管理人员的医药费，在代垫时应计入其他应收款，会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款等9.某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助3000元，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A、借：其他业务成本 3000贷：库存现金 3000B、借：营业外支出 3000贷：库存现金 3000C、借：管理费用 3000贷：库存现金 3000D、借：应付职工薪酬—职工福利费 3000贷：库存现金 3000【答案】D【解析】【解析】企业以现金支付的行政管理人员生活困难补助属于一项职工的福利，所以在实际支付的时候应该借记“应付职工薪酬—职工福利费”科目，贷记“库存现金”科目。10.年末结账后，“本期盈余”科目（）。A、余额在借方B、余额在贷方C、无余额D、转入专用基金【答案】C【解析】【解析】年末结账后，“本期盈余”科目应无余额。11.下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是（ ）。A、应付外购工程物资款B、收取的包装物押金C、应付股东的现金股利D、应收取的包装物的租金【答案】B【解析】【解析】选项A应在“应付账款”科目核算；选项C应在“应付股利”科目核算；选项D应在“其他应收款”科目核算。12.2018年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A、-94B、56C、-100D、50【答案】D【解析】【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50万元。13.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】14.下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。A、长期借款B、预付款项C、合同负债D、应付债券【答案】C【解析】【答案解析】选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】15.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A、按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入B、收入与所有者投入资本无关C、收入形成于企业的日常经营活动D、收入和利得的区别在于其是否形成于日常经营活动【答案】A【解析】【答案解析】本题考核收入的相关内容。按照企业从事日常活动的性质，收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】16.2019年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为12．55万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为17．55万元。“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元，“预付账款”总账科目借方余额为15．5万元。其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为4．5万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。A、20B、25C、18．5D、23．5【答案】B【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，即“预付款项”项目期末余额=5+20=25(万元)。17.会计主要的计量单位是（）。A、货币B、劳动量C、实物D、人民币【答案】A【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】18.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。（金额单位为万元）A、借：委托加工物资131贷：银行存款131B、借：委托加工物资100应交税费——应交增值税（进项税额）16——应交消费税15贷：银行存款131C、借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款131D、借：委托加工物资116应交税费——应交消费税15贷：银行存款131【答案】C【解析】【解析】相关会计分录为：借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款13119.2014年12月31日，某企业“工程物资”科目的借方余额为300万元，“发出商品”科目的借方余额为40万元，“原材料”科目的借方余额为70万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业2014年12月31日资产负债表中“存货”项目的期末余额为（）万元。A、115B、405C、365D、105【答案】D【解析】【解析】2014年12月31日“存货”项目的期末余额=40+70-5=105（万元），选项D正确。20.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。A、借：管理费用贷：银行存款B、借：应付票据贷：银行存款C、借：财务费用贷：银行存款D、借：银行存款贷：财务费用【答案】C【解析】解析:企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。21.2018年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2018年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2018年应计提折旧额为（）万元。A、0.29B、0.31C、0.32D、0.332【答案】B【解析】【解析】该设备的入账价值=30+1.5=31.5（万元），员工培训费计入当期损益。采用工作量法计提折旧，则2018年应计提折旧额=31.5*（1-1%）*10/1000=0.31（万元）。22.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2018年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为16％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（）元。A、117000B、23200C、15000D、20000【答案】B【解析】【答案解析】以自产产品为生产工人发放福利应该计入生产成本，不影响管理费用的金额。该公司因该事项而计入管理费用的金额＝100*200*1.16＝23200（元），会计处理如下：借：生产成本（400*200*1.16）92800；管理费用（100*200*1.16）23200贷：应付职工薪酬116000【该题针对“非货币性职工薪酬、离职后福利核算”知识点进行考核】23.科目汇总表的缺点是（）。A、不便核对账目B、不便试算平衡C、不便于理解D、增加会计核算账务处理程序【答案】A【解析】【答案解析】科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。其缺点是科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。【该题针对“科目汇总表账务处理程序”知识点进行考核】24.下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（）。A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等B、应在劳务交易完成时确认收入C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出【答案】A【解析】【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】25.下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。A、长期借款B、预付款项C、合同负债D、应付债券【答案】C【解析】【答案解析】选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。【该题针对“资产负债表的概述及结构”知识点进行考核】26.某企业为增值税一般纳税人，，适用的销售货物增值税税率为16%，2018年12月2日对外销售商品一批，商品原价为200万元，由于是批量销售，企业同意给予1%的商业折扣，并按照商业折扣后的价款开具增值税专用发票。则该企业应收账款的入账金额为（）万元。A、198B、229.68C、200D、232【答案】B【解析】该企业应收账款的入账金额=200*（1-1%）*（1+16%）=229.68（万元）。27.下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（ ）。A、在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等B、在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率C、在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减【答案】C【解析】【解析】采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均分摊。28.下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。A、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B、资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C、利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D、所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【答案】A【解析】解析:一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。附注是不可缺少的。29.顺序分配法，也称为梯形分配法，特点就是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。此种方法适用于（）的企业。A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确C、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序D、已经实现电算化【答案】C【解析】【答案解析】顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。【该题针对“顺序分配法”知识点进行考核】30.下列各项中，不属于固定资产核算范围的是（）。A、单独计价入账的土地B、不需用固定资产C、未使用固定资产D、生产设备生产的产品【答案】D【解析】生产设备生产的产品应作为存货，通过“库存商品”科目核算，不属于固定资产核算范围，选项D正确。31.下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、发出商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧【答案】C【解析】【答案解析】本题考核管理费用核算的内容。发出商品途中保险费用应计入销售费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】32.下列各项中，属于非流动资产的是（）。A、固定资产B、存货C、银行存款D、其他应收款【答案】A【解析】固定资产属于非流动资产，选项BCD属于流动资产。33.以下不应该确认为费用的是（）。A、长期待摊费用B、业务招待费C、销售费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】长期待摊费用属于企业的一项资产。【该题针对“费用的概述”知识点进行考核】34.企业在盘盈固定资产时，应通过（ ）科目核算。A、待处理财产损溢B、以前年度损益调整C、资本公积D、营业外收入【答案】B【解析】【解析】固定资产的盘盈作为前期差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。35.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】36.下列各项中，不能转入“本年利润”账户借方的是（）。A、生产成本B、主营业务成本C、管理费用D、财务费用【答案】A【解析】【答案解析】本题考核本年利润的内容。选项A，生产成本是成本类账户，因此不能转入“本年利润”账户中；选项BCD，是损益类中的费用类账户，期末要转入“本年利润”账户的借方。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】37.下列项目中，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。A、购货方放弃的现金折扣B、购货方获得的销售折让C、购货方获得的现金折扣D、购货方获得的商业折扣【答案】C【解析】【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理，应冲减主营业务收入及相关税金；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方获得的商业折扣销售企业直接减少应确认的收入金额。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】38.下列属于采用逐步结转分步法缺点的是（）。A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B、为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D、逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D【解析】【答案解析】逐步综合结转法的主要缺点是需要进行成本还原，成本结转工作量大。【该题针对“逐步结转分步法”知识点进行考核】39.在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A、付款凭证B、转账凭证C、原始凭证D、收款凭证【答案】C【解析】【解析】原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。40.某企业自行研究开发一项新专利，其中研究阶段发生支出60万元，开发阶段发生支出120万元，其中符合资本化的开发支出为80万元，不符合资本化的开发支出为40万元。开发成功后申请专利权时，发生律师费及注册费用等3万元，另发生广告费5万元。不考虑其他因素，该项专利权的入账价值为（）万元。A、140B、83C、143D、88【答案】B【解析】【答案解析】研究阶段的研究费用与开发阶段不符合资本化的支出最终计入管理费用，广告费应计入销售费用，因此该项专利权的入账价值＝80＋3＝83（万元）。【该题针对“自行研发无形资产的核算”知识点进行考核】41.A上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元，A公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额是（）万元。A、6000B、4920C、5980D、7000【答案】C【解析】【答案解析】其账务处理为，借：银行存款8000贷：股本2000资本公积——股本溢价6000借：资本公积——股本溢价20贷：银行存款20【该题针对“资本溢价（或股本溢价）的核算”知识点进行考核】42.下列各项中，关于收入表述不正确的是（ ）。A、企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B、企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C、企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D、企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】D【解析】【解析】企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债，选项D错误。43.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（）万元。A、112.5B、130C、150D、77.5【答案】D【解析】【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）*25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】44.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2018年9月1日，甲材料结存400千克，每千克实际成本为600元；9月7日购入甲材料700千克，每千克实际成本为620元；9月21日购入甲材料800千克，每千克实际成本为580元；9月28日发出甲材料1000千克。9月份甲材料发出成本为（ ）元。A、580000B、600000C、612000D、620000【答案】C【解析】【解析】9月份发出甲材料成本=400×600+600×620=612000（元）。45.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A、153B、162C、170D、187【答案】A【解析】【答案解析】本月材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）＝（－20－15）/（200＋150）＝－10％，为节约差异，领用材料实际成本＝180*（1－10％）＝162（万元），本月结存材料的实际成本＝200－20＋135－162＝153（万元）。【该题针对“原材料按计划成本核算”知识点进行考核】46.甲公司2018年12月份发生与票据有关的事项如下：收到银行汇票20万元，收到银行本票20万元，收到商业承兑汇票10万元，收到银行承兑汇票16万元；开出银行本票10万元，开出银行承兑汇票6万元。12月初“其他货币资金”科目金额为0，假定不考虑其他因素，则甲公司本月“其他货币资金”科目的余额为（）万元。A、24B、30C、34D、50【答案】B【解析】【解析】银行汇票存款、银行本票存款通过“其他货币资金”科目核算，银行承兑汇票和商业承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算，所以甲公司本月“其他货币资金”科目的余额=20+20-10=30（万元）。47.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为（）元。A、90500B、115000C、115500D、102500【答案】A【解析】【答案解析】本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值＝100000*（1－10%）＋500＝90500（元）。【该题针对“一般纳税人取得资产、接受劳务增值税处理”知识点进行考核】48.下列各项中，政府会计信息质量要求不同于企业会计信息质量要求的是（）。A、可靠性B、全面性C、可比性D、及时性【答案】B【解析】解析:政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式；企业会计信息质量要求包括主要可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。49.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】50.某企业资产总额为100万元，负债为20万元。该企业所有者权益金额为（）万元。A、20B、80C、100D、120【答案】B【解析】【答案解析】根据“资产＝负债＋所有者权益”公式计算，该企业的所有者权益＝100－20＝80（万元）。【该题针对“会计等式的表现形式”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A、银行汇票存款B、存出投资款C、银行承兑汇票D、存出保证金【答案】AB【解析】其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项C属于商业票据；选项D属于其他应收款。2.下列各项中，属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有（）。A、支付给代理机构的手续费B、支付给咨询公司的手续费C、支付给券商的手续费D、可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用【答案】ABCD【解析】【答案解析】【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】3.下列各项中，属于成本核算程序中设置的有关成本和费用明细账的有（）。A、生产成本明细账B、制造费用明细账C、产成品明细账D、自制半成品明细账【答案】ABCD【解析】【答案解析】设置的有关成本和费用明细账包括，生产成本明细账、制造费用明细账、产成品和自制半成品明细账等。所以答案是ABCD。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】4.下列各项中，属于计息方式的有（）。A、复利B、单利C、终值D、现值【答案】AB【解析】【答案解析】复利和单利是计息的两种不同方式。【该题针对“货币时间价值”知识点进行考核】5.下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有（）。A、以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B、适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C、如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配D、一般定期（每月月末）计算产品成本【答案】ABCD【解析】【答案解析】品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。品种法计算成本的主要特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。【该题针对“品种法的特点”知识点进行考核】6.下列各项中，属于所有者权益的是（ ）。A、资本溢价B、计提的盈余公积C、投资者投入的资本D、应付高管人员的基本薪酬【答案】ABC【解析】【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、其他综合收益、盈余公积（选项B）和未分配利润等。选项D是应付职工薪酬，属于企业的负债。7.下列项目中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。A、财务费用B、管理费用C、营业外支出D、营业外收入【答案】CD【解析】【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。8.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、商业折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】BD【解析】【答案解析】企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】9.下列交易和事项中，不能确认营业收入的有（）。A、订货销售收到部分订货款时B、预收客户账款时C、支付手续费方式下委托代销商品收到代销清单时D、支付手续费方式下发出委托代销商品时【答案】ABD【解析】【答案解析】本题考核营业收入的确认。订货销售收到部分订货款和预收客户账款应记入“预收账款”科目；支付手续费方式下的委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品不确认收入。【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】10.下列各项中，属于事业单位财务报表的有（）。A、资产负债表B、收入费用表C、净资产变动表D、现金流量表【答案】ABCD【解析】【答案解析】财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表。单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表。【该题针对“财务报表和预算会计报表的编制要求”知识点进行考核】11.企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。A、签订购买合同缴纳的印花税B、为购入货物支付的运杂费C、进口商品支付的关税D、一般纳税人购进生产用机械设备支付的增值税【答案】BC【解析】【答案解析】本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入税金及附加；为购入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；机械设备支付的增值税可以抵扣，不计入货物的取得成本。【该题针对“其他应交税费”知识点进行考核】12.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（ ）。A、销售材料的成本B、结转出售单独计价包装物的成本C、出租包装物的成本D、经营租赁出租设备计提的折旧【答案】ABCD13.下列会计科目中，属于事业单位资产类会计科目的有（）。A、零余额账户用款额度B、待处置资产损溢C、应缴财政专户款D、财政补助结转【答案】AB【解析】应缴财政专户款属于事业单位负债类会计科目，选项C不正确；财政补助结转属于事业单位净资产类会计科目，选项D不正确。14.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A、“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B、“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C、“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额D、“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】AC【解析】【答案解析】“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。【该题针对“根据明细账科目余额计算填列”知识点进行考核】15.会计核算的内容主要包括（）。A、有价证券的收付B、成本的计算C、债权、债务的结算D、基金的增减【答案】ABCD【解析】【答案解析】会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权、债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。【该题针对“核算职能”知识点进行考核】16.下列各项中，属于事业单位的支出的有（）。A、投资支出B、营业外支出C、债务还本支出D、经营支出【答案】ACD【解析】【答案解析】在预算会计中，事业单位的支出包括行政支出、事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、债务还本支出、投资支出、其他支出等。【该题针对“费用和支出”知识点进行考核】17.下列关于销售折让的说法中，正确的有（）。A、销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让B、销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减C、销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认D、销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认【答案】AC【解析】【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。18.某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额计算不正确，导致试算平衡表中月末借方余额合计为168000元，而全部账户月末贷方余额合计为160000元，则“库存现金”账户（）。A、为借方余额B、为贷方余额C、贷方余额多记8000元D、借方余额多记8000元【答案】AD【解析】【答案解析】库存现金为资产类账户，期末余额在借方，因为“库存现金”账户记录不正确，全部账户借方余额大于全部账户贷方余额8000元，所以借方余额多记了8000元。【该题针对“借贷记账法下的试算平衡”知识点进行考核】19.下列有关股份有限公司的各事项中，会引起股本发生变动的有（）。A、派发股票股利B、用盈余公积补亏C、回购并注销本公司的股票D、接受外币资本投资【答案】ACD【解析】【答案解析】本题考核股本的核算。对于股份有限公司，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”；接受外币资本投资会增加“股本”。【该题针对“实收资本（或股本）的减少”知识点进行考核】20.下列各项中，属于加速折旧的方法有（）。A、双倍余额递减法B、工作量法C、平均年限法D、年数总和法【答案】AD【解析】【答案解析】【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政直接支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】事业单位设置“零余额账户用款额度”科目，核算实行国库集中支付的单位在财政授权支付方式下，根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。【该题针对“资产业务”知识点进行考核】2.军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核政府会计主体。军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计基本准则。【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】3.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】4.资产负债表是反映企业在某一期间财务状况的财务报表。()A、对B、错【答案】错【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。5.“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。（）A、对B、错【答案】对【解析】“长期借款”项目,反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期未余额,扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。6.为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】7.政府会计制度依据基本准则制定，主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则及应用指南相互协调、相互补充。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计改革背景、目标、标准体系及核算模式”知识点进行考核】8.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】9.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。（）A、对B、错【答案】对10.企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的应收账款科目核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该通过“其他应收款”科目核算。【该题针对“其他应收款”知识点进行考核】11.“银行存款余额调节表”能够核对账目，但不能够作为调整银行存款账面余额的记账依据。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。12.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。（）A、对B、错【答案】对13.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】14.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本公司库存商品核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】这种情况下公司已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，公司只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于公司的资产。【该题针对“库存商品”知识点进行考核】15.货币是商品的一般等价物，是一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“货币计量假设”知识点进行考核】四、不定项选择题（共15题）1.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、104000B、107000C、81000D、111000【答案】D【解析】【解析】资料（1）：借：交易性金融资产—成本890000应收股利10000投资收益3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金903180该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润资料（2）：借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利10000资料（3）：借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：公允价值变动损益20000资料（4）：7月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利4000贷：投资收益40007月10日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金4000贷：应收股利4000资料（5）：借：其他货币资金—存出投资款1006000贷：交易性金融资产—成本890000—公允价值变动20000投资收益96000借：投资收益6000贷：应交税费—转让金融商品应交增值税6000该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值转让金融商品应交增值税变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元2.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、收回委托加工物资的成本为70000元B、收回委托加工物资的成本为80000元C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【答案】AD【解析】（3）、答案：AD【解析】委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=60000+10000=70000（元），选项A正确，选项B错误。3.某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2018年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）当月应付职工工资总额为1000万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为700万元，车间管理人员工资为140万元，企业行政管理人员工资为100万元，专设销售机构人员工资为60万元。（2）根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为1000万元，扣回代垫的职工家属医药费12万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计30万元，企业以银行存款支付工资958万元。（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为120万元，基本医疗保险费为100万元，其他保险费为80万元以及住房公积金为100万元。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、扣回医药费时：借：库存现金 12贷：其他应收款 12B、代扣个人所得税时：借：其他应收款 30贷：应交税费—应交个人所得税 30C、支付工资薪金时：借：应付职工薪酬 1000贷：银行存款 1000D、支付工资薪金时：借：应付职工薪酬 1000贷：银行存款 958其他应收款 12应交税费—应交个人所得税 30【答案】D【解析】（2）、答案：D【解析】扣回代垫的职工家属医药费：借：应付职工薪酬 12贷：其他应收款代扣代缴个人所得税： 12借：应付职工薪酬 30贷：应交税费—应交个人所得税支付应付职工薪酬： 30借：应付职工薪酬 958贷：银行存款9584.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、所得税费用176万元B、净利润296.25万元C、所得税费用79.75万元D、净利润200万元【答案】AD【解析】【解析】净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出根据第(9)题,得出营业利润=313万元1——11月营业外收入65万元,12月无营业外收入1——11月无营业外支出,资料8营业外支出2万元利润总额=313+65-2=376当期所得税=(利润总额+纳税调增额-纳税调减额)=(376+资料8支付税收滞纳金2万元-资料8收到国债利息收入59万元)*25%=79.75根据递延所得税负债年初数10万元,资料(9)递延所得税负债年末数为109.25递延所得税资产年初数7万元,资料(9)递延所得税资产年末数为10万元递延所得税=(109.25-10)-(10-7)=96.25所得税费用=79.75+96.25=176净利润=376-176=2005.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法进行核算，发出商品采用先进先出法计价。该企业仅生产X产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。（1）月初库存Y材料2000千克，每千克实际成本150元。3日购进Y材料4000千克。增值税专用发票上注明价款48万元，增值税税额7.68万元。增值税发票已认证,可以抵扣。全部款项用银行转账已付讫，但货物尚未收到。15日全部货物已验收并入库。（2）领用Y材料4000千克，其中：16日生产耗用3500千克，17日车间一般耗用500千克。（3）月末，当月职工薪酬32万元，其中：生产车间工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中：生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产X产品，月初无在产品。本月完工数量1800件，月末在产品数量500件，平均完工进度40%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、15B、26C、20D、25【答案】B【解析】【解析】制造费用应核算的金额=120×500÷10000（资料（2））+5（资料（3））+15（资料（4））=26（万元）。6.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入B、乙公司应确认其他业务收入为20万元C、乙公司应确认主营业务收入为40万元D、乙公司应确认主营业务收入为60万元【答案】ABC【解析】（2）【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。7.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、借记“财务费用”科目3万元B、借记“银行存款”科目101.4万元C、贷记“财务费用”科目3万元D、贷记“其他货币资金”科目104.4万元【答案】AB【解析】【解析】借：银行存款【实际收到的金额】101.4财务费用【贴现息，差额】3贷：应收票据【票面金额】104.48.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。丙公司于上月预付20万元。截至本月末，剩余款项尚未收到。（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、“坏账准备”科目借方登记2万元B、“银行存款”科目借方登记2万元C、“信用减值损失”科目贷方登记2万元D、“坏账准备”科目贷方登记2万元【答案】BD【解析】【解析】借：应收账款—乙公司2贷：坏账准备2借：银行存款2贷：应收账款—乙公司29.甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，出租及出售不动产增值税税率为10%。2018年5月发生部分经济业务如下：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.6万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为16%）。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。（5）30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、借：固定资产清理 200累计折旧 900固定资产减值准备100贷：固定资产1200B、借：银行存款 330贷：固定资产清理300应交税费—应交增值税（销项税额）30C、借：固定资产清理 30贷：应交税费—应交增值税（销项税额）30D、借：固定资产清理100贷：资产处置损益100【答案】ABD【解析】（4）、答案：ABD【解析】增值税为价外税，不应计入固定资产清理。10.甲单位为事业单位，2019年12月发生的经济业务如下:（1）2日，甲事业单位收到同级财政部门批复的当月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为2000000元。（2）8日，甲事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费20000元。（3）15日,甲事业单位无偿调人不需安装的固定资产一台，按规定确定的金额为350000元，甲事业单位以财政授权支付方式支付运费1000元。(4)20日,甲事业单位启动一项科研项目，当日收到上级主管部门拨付的非财政专项资金52000元，当月为该项目发生事业支出50000元。至12月31日项目完结，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归甲事业单位使用。(5)31日，甲事业单位计算确认当期应付职工薪酬，其中为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资790000元，奖金50000元。根据规定应扣缴的个人所得税为35000元，社会保险费95000元，代垫职工房租20000元。(6)甲事业单位财政授权支付指标数大于当年财政授权支付实际支出数，其差额为50000元。:要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)A、借：资金结存一财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】C【解析】【解析】选项D,属于在财务会计核算中应编制的会计分录，而选项AB则属于“张冠李戴”，考试时请各位考生注意审题。11.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2018年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、560万元B、602万元C、742万元D、812万元【答案】C【解析】（4）、答案：C【解析】甲公司12月份营业成本的金额=350［资料1：500×（1-30%）］+210［资料2：300×（1-30%）］+252［资料3：360×（1-30%）］-70［资料4：100×（1-30%）］=742（万元）。或者：12月份确认的收入=500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318（万元），销售成本=销售净额-销售毛利=1060-318=742（万元）。12.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1