电大《纳税筹划》期末考试试题及参考答案

电大《纳税筹划》期末考试试题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.纳税筹划的最终目的是（）。A.偷逃税款B.减轻税收负担C.实现企业价值最大化D.骗取税收优惠答案C解析纳税筹划不仅仅是为了减轻税收负担，更重要的是在合法合规的前提下实现企业价值或股东财富的最大化。2.下列各项中，不属于纳税筹划特征的是（）。A.合法性B.事先性C.目的性D.欺骗性答案D3.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。其从某小规模纳税人处购进一批原材料，含税价款为10000元。若该小规模纳税人可以到税务机关代开3%的增值税专用发票，则该企业可抵扣的进项税额为（）元。A.0B.291.26C.300.00D.1300.00答案B解析可抵扣进项税额=10000/4.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B5.下列固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产答案B6.子公司和分公司在税收待遇上的主要区别是（）。A.子公司是独立法人，独立申报纳税；分公司不是独立法人，其所得税可并入总公司汇总缴纳B.子公司和分公司都是独立法人，独立申报纳税C.子公司和分公司都不是独立法人，所得税均并入总公司缴纳D.子公司不是独立法人，分公司是独立法人答案A7.某人一次性取得劳务报酬40000元，不考虑其他因素，其应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.6400B.7600C.8000D.7680答案B解析劳务报酬每次收入超过4000元的，减除20%的费用。应预扣预缴税额=40000×8.企业在筹资过程中，从税收筹划角度来看，下列筹资方式中税负最轻的是（）。A.发行普通股B.发行债券C.留存收益D.吸收直接投资答案B解析发行债券的利息可以在税前扣除，具有抵税作用；而发行股票支付的股息是税后利润分配，不能税前扣除。9.下列关于增值税纳税义务发生时间的筹划，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天D.委托他人代销货物，为发出代销货物的当天答案B10.根据个人所得税法规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.省级人民政府颁发的科学教育奖金B.国债和国家发行的金融债券利息收入C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.个人拍卖文物取得的收入答案D解析省级人民政府颁发的教育奖金、国债利息、国家统一规定的津贴等属于免税项目。拍卖文物取得的收入属于财产转让所得，应按规定缴纳个人所得税。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.纳税筹划的基本原则包括（）。A.守法原则B.事前筹划原则C.综合性原则D.服从企业总体目标原则答案ABCD2.增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择筹划中，影响选择的关键因素有（）。A.增值率B.可抵扣进项税额C.销售对象D.企业的信用等级答案ABC解析企业销售对象是否需要取得增值税专用发票直接影响纳税人身份的选择，如果销售对象主要是不能抵扣进项税的消费者，则小规模可能更有利。3.企业在所得税筹划中，可以通过加速折旧来降低税负。以下属于加速折旧方法的有（）。A.直线法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案CD4.个人所得税的筹划思路主要有（）。A.合理分配工资薪金与年终奖B.充分利用专项附加扣除政策C.将部分工资转化为福利（如提供住房、通勤车等）D.利用免税项目转移收入答案ABCD5.企业发生亏损时，常见的纳税筹划思路包括（）。A.尽量将亏损年份的利润通过收入前移或费用后延实现抵税B.正确确认亏损额，按规定弥补亏损C.通过企业分立将亏损转移给盈利企业D.充分享受研发费用加计扣除等优惠政策以扩大亏损答案ABD解析企业分立时，亏损不得转让给其他企业弥补，所以C选项错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.偷税、漏税、避税与纳税筹划的性质是相同的，都是为了降低税负。答案错误解析偷逃税是违法的，避税是利用法律漏洞，而纳税筹划是合法且顺应国家立法意图的。2.纳税筹划必须在纳税义务发生之前进行，一旦纳税义务发生，通常就无法进行筹划了。答案正确3.企业将自产货物用于在建工程，在增值税和企业所得税上均需视同销售。答案错误解析增值税方面，自产货物用于在建工程不视同销售；企业所得税方面，内部处置资产不视同销售。4.某公司为有限责任公司，其自然人股东取得的分红需要缴纳个人所得税，且该部分税款由公司代扣代缴。答案正确5.企业向关联企业借款的利息支出，一律不得在企业所得税前扣除。答案错误解析符合债权性投资与权益性投资比例（通常为2:1）限制及相关规定的利息支出可以在税前扣除。6.研发费用加计扣除政策适用于所有行业的企业。答案错误解析烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不适用研发费用加计扣除政策。7.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税。答案正确8.企业采用分期收款方式销售商品的，如果在合同约定的收款日期之前已经收到货款，则应在实际收到货款时确认增值税纳税义务。答案正确9.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确10.在通货膨胀时期，企业采用先进先出法对存货进行计价，可以增加当期成本，减少当期利润，从而推迟缴纳企业所得税。答案错误解析通货膨胀时期，先进先出法会使得发出存货的成本较低，导致当期利润增加，提前纳税。四、简答题（每题8分，共24分）1.简述纳税筹划与避税的区别。答案（1）性质不同：纳税筹划是合法的，顺应国家税收政策导向；避税是利用税法漏洞，虽不违法但违背立法初衷。（2）行为手段不同：纳税筹划通过对经营活动、投资活动的合理安排来实现；避税通常通过人为设计非常规交易来规避纳税义务。（3）法律后果不同：纳税筹划受国家法律保护与鼓励；避税受法律默许但政府持反对态度，并可能通过反避税条款进行调整。（4）政府态度不同：政府鼓励纳税筹划，支持企业发展；政府不鼓励避税行为，通过完善税法来打击。2.简述企业选择增值税纳税人身份进行筹划时的无差别平衡点增值率原理。答案增值税纳税人身份的选择主要取决于企业销售货物的增值率。无差别平衡点是指两种纳税人身份下应纳增值税额相等的增值率。设销售额为S，购进额为P，一般纳税人税率为T1，小规模纳税人征收率为T2。一般纳税人应纳税额=(S−P)×3.简述企业进行捐赠支出的纳税筹划思路。答案（1）充分利用捐赠扣除限额：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后三年内扣除。企业应合理测算年度利润及捐赠额度，尽量在扣除限额内进行捐赠。（2）选择符合条件的受赠对象：只有通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其组成部门进行的捐赠，才能在税前扣除。直接向个人捐赠不得扣除。（3）改变捐赠方式：企业可以考虑将现金捐赠改为实物捐赠，特别是企业滞销产品，这既解决了捐赠资金问题，又可能起到清理库存的作用；同时要注意视同销售的相关税务处理及筹划。（4）通过设立公益性基金会进行筹划：对于大型企业，可考虑自己设立符合条件的公益基金会，统筹安排捐赠事宜，实现长期税前扣除。五、案例分析题（第1题20分，第2题26分，共46分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。预计当年不含税销售额为500万元，购进不含税原材料350万元，均能取得增值税专用发票。该企业符合一般纳税人条件，但也可以选择登记为小规模纳税人（征收率为3%）。要求：（1）计算该企业的无差别平衡点增值率；（2）计算该企业实际的增值率；（3）分别计算一般纳税人和小规模纳税人身份下的应纳增值税额，并判断哪种身份对该企业更有利。（计算结果保留两位小数）答案：（1）无差别平衡点增值率=3（2）企业实际增值率=(（3）一般纳税人应纳增值税额=(500小规模纳税人应纳增值税额=500×解析：由于企业实际增值率30.00%大于无差别平衡点增值率23.08%，作为一般纳税人的应纳税额19.50万元大于作为小规模纳税人的应纳税额15.00万元。因此，从降低增值税税负的角度来看，该企业选择登记为小规模纳税人身份更为有利。2.某有限责任公司有甲、乙两个自然人股东，各占50%的股权。当年公司实现税前利润200万元，企业所得税税率为25%。公司法定盈余公积金提取比例为10%。公司决定将全部税后利润分配给股东。方案一：将全部税后利润按持股比例分配给股东。方案二：公司保留利润不分配，将其作为公司发展资金留在公司账上。（假设股东个人其他收入忽略不计，且股息红利个人所得税税率为20%）要求：（1）计算方案一下，公司合计应缴纳的企业所得税和股东应缴纳的个人所得税，以及股东最终实际分得的税后净收益总额。（2）计算方案二下，公司合计应缴纳的企业所得税和股东应缴纳的个人所得税，以及保留在公司账上的资金总额。（3）从纳税筹划角度分析哪种方案更有利，并说明理由。答案：（1）方案一：公司应缴纳企业所得税=200×税后利润=200−股东按持股比例分配股息红利=150万元股东应缴纳个人所得税=150×股东实际分得的税后净收益=150−公司与股东合计纳税=50+（2）方案二：公司应缴纳企业所得税=200×税后利润=200−公司不进行利润分配，股东无需缴纳个人所得税，即股东应纳个人所得税=0万元保留在公司账上的资金为税后利润=150万元公司与股东合计纳税=50万元（3）从纳税筹划的角度来看，方案二更有利。解析：在方案一中，公司实现的利润先缴纳25%的企业所得税，税后利润分配给个人股东时还需缴纳2