2026年税务师财务与会计试题及答案

2026年税务师财务与会计试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案）1.下列关于利率构成的表述中，正确的是（）。A.纯利率是指无通货膨胀、无风险情况下的平均利率B.违约风险收益率是指为了弥补因资产到期不能变现的风险C.流动性风险收益率是指为了弥补因债务人无法按时还本付息D.期限风险收益率是指为了弥补因特殊原因造成的资产损失答案A2.某企业拟进行一项投资，初始投资额为100万元，项目寿命期5年，每年产生的现金净流量均为30万元，假设该项目的资本成本为10%，已知（P/A,10%,5）=3.7908，则该项目的净现值为（）。A.13.724万元B.50万元C.113.724万元D.150万元答案A3.某公司当年营业收入为5000万元，年初应收账款余额为400万元，年末应收账款余额为600万元，坏账准备年初余额为20万元，年末余额为30万元。则该公司当年的应收账款周转次数为（）。A.10次B.10.2次C.12.5次D.8.33次答案A4.某企业本月生产产品1000件，实际耗用材料4000千克，材料实际单价为50元/千克。该产品材料的标准用量为4.5千克/件，标准单价为50元/千克。则直接材料用量差异为（）。A.-25000元B.-100000元C.25000元D.100000元答案A5.某企业按“2/10,n/30”的信用条件购入一批原材料50万元。如果在第10天付款，该企业放弃的现金折扣成本为（）。（假设一年按360天计算）A.2%B.36.7%C.18.4%D.24.5%答案B6.某企业采用存货模式确定最佳现金持有量。已知每次交易成本为200元，全年现金需要量为100万元，持有现金的机会成本率为10%。则最佳现金持有量为（）。A.20000元B.40000元C.10000元D.50000元答案A7.已知某企业目标资本结构中长期债务比重为40%，普通股比重为60%。长期债务税前资本成本为8%，普通股资本成本为12%，所得税税率为25%。则该企业的加权平均资本成本为（）。A.10.8%B.9.6%C.8.4%D.7.2%答案B8.某公司当年实现净利润500万元，支付优先股股利50万元，年末普通股股数为1000万股，年末市盈率为20，则该公司普通股每股市价为（）。A.9元B.10元C.200元D.90元答案A9.某企业拟进行固定资产更新决策，旧设备尚可使用3年，新设备可使用5年。在采用平均年成本法进行决策时，下列说法正确的是（）。A.只比较新旧设备的总成本现值B.只比较新旧设备的年金成本C.需要将旧设备的变现价值作为新设备的初始投资D.只需要比较新旧设备的运行成本答案B10.下列各项中，能够引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增资本C.向股东分配现金股利D.盈余公积补亏答案C11.某公司发行面值为1000元，票面利率为10%，期限为5年的债券。当市场利率为12%时，该债券的发行价格应当（）。A.大于1000元B.等于1000元C.小于1000元D.无法确定答案C12.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。本期末某批原材料成本为200万元，该材料生产的产成品估计售价为280万元，估计销售费用和相关税金为20万元。则该批原材料的可变现净值为（）。A.260万元B.280万元C.200万元D.180万元答案A13.甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元。另发生装卸费2万元，安装费10万元。则该设备的入账价值为（）。A.112万元B.125万元C.100万元D.110万元答案A14.甲公司对某项无形资产采用直线法摊销，原值为500万元，预计使用寿命10年。在第5年末，该无形资产出现减值迹象，经测试其可收回金额为180万元。假定此前未计提过减值准备，则第6年的摊销额为（）。A.50万元B.45万元C.30万元D.36万元答案D15.甲公司将一项以公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地产。转换日，该投资性房地产的公允价值为800万元，账面价值为750万元（其中成本700万元，公允价值变动50万元）。则转换日影响当期损益的金额为（）。A.50万元B.800万元C.100万元D.0万元答案A16.甲公司发行可转换公司债券，发行价款为2000万元，其中负债成分的公允价值为1800万元。不考虑其他因素，则该发行应计入“其他权益工具”的金额为（）。A.2000万元B.1800万元C.200万元D.0万元答案C17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。本期购入一批商品，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元。另支付运输费2万元，取得运输专票注明增值税0.18万元。则该批商品的入账成本为（）。A.115.18万元B.102万元C.113万元D.102.18万元答案B18.甲公司采用移动加权平均法核算存货。月初结存存货100件，单价10元；3日购入100件，单价12元；10日领用80件。则10日领用存货的实际成本为（）。A.880元B.800元C.960元D.853元答案A19.甲公司因销售商品承诺保修服务，根据以往经验，估计发生保修费用的概率为：发生5万元的可能性为60%，发生10万元的可能性为40%。则甲公司应确认的预计负债金额为（）。A.5万元B.7万元C.10万元D.15万元答案B20.甲公司于年初以银行存款5000万元购入乙公司30%的股份，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。则甲公司初始投资成本与享有份额的差额应（）。A.计入营业外收入400万元B.计入投资收益400万元C.计入资本公积400万元D.不做处理答案A二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2个或2个以上符合题意的正确答案，多选、错选不得分，少选每个得0.5分）1.下列各项中，属于企业财务管理目标的有（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化E.产值最大化答案A,B,C,D解析产值最大化不属于现代企业财务管理目标，现代财务管理目标主要包括利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化及相关者利益最大化。2.下列各项中，可以用来衡量风险的指标有（）。A.方差B.标准差C.标准离差率D.期望值E.β系数答案A,B,C,E解析期望值衡量的是预期收益，不能衡量风险。方差、标准差、标准离差率衡量单项资产风险，β系数衡量系统风险。3.下列各项中，属于全面预算编制方法的有（）。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算E.滚动预算答案A,B,C,D,E解析全面预算编制方法包括固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算。4.下列关于资本结构理论的表述中，正确的有（）。A.净收益理论认为负债程度越高，企业价值越大B.营业收益理论认为企业价值不受资本结构影响C.传统理论存在最优资本结构点D.权衡理论认为负债带来的税盾利益与财务困境成本之间存在权衡E.代理理论认为债务筹资可以降低代理成本答案A,B,C,D解析代理理论认为债务筹资可能加剧股东与债权人之间的代理冲突，而非降低代理成本，选项E错误。5.下列各项指标中，用于衡量企业偿债能力的有（）。A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.产权比率E.已获利息倍数答案A,B,C,D,E解析流动比率和速动比率衡量短期偿债能力；资产负债率、产权比率、已获利息倍数衡量长期偿债能力。6.下列各项中，应当计入存货成本的有（）。A.采购成本B.加工成本C.使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本D.非正常消耗的直接材料E.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出答案A,B,C解析非正常消耗的直接材料、间接费用以及不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应当在发生时计入当期损益，不计入存货成本。7.下列资产计提的减值准备，在以后期间不得转回的有（）。A.固定资产B.无形资产C.长期股权投资D.商誉E.存货答案A,B,C,D解析存货减值准备在影响因素消失后可以转回；固定资产、无形资产、长期股权投资、商誉等长期资产减值一经计提不得转回。8.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.在客户取得相关商品控制权时确认收入答案A,B,C,D,E解析这五项统称为收入确认的五步法模型，是现行收入准则的核心原则。9.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产会计折旧年限长于税法折旧年限B.交易性金融资产期末公允价值上升C.计提产品保修费用D.计提存货跌价准备E.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值上升答案A,B,E解析选项C和D产生的均为可抵扣暂时性差异。选项A、B、E使得资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。10.下列各项中，属于现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利支付的现金C.偿还债务支付的现金D.支付利息发生的现金流出E.购建固定资产支付的现金答案A,B,C,D解析购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量，选项E错误。三、计算题（本题型共2题，每题由4小题组成，每小题2分，共16分。每小题只有一个正确答案）（一）甲公司当前资本结构为：长期借款400万元，年利率8%；普通股100万股，每股面值1元，当前每股市价10元。本年实现息税前利润（EBIT）200万元。假设该公司适用的所得税税率为25%，并维持当前资本结构不变。已知无风险利率为4%，市场组合收益率为10%，该股票的β系数为1.2。1.该公司的财务杠杆系数（DFL）为（）。A.1.20B.1.25C.1.19D.1.00答案C2.该公司当前的加权平均资本成本为（）。A.9.71%B.8.60%C.10.20%D.11.20%答案A3.若该公司计划扩大规模，需要新增资金500万元，面临两个筹资方案：方案一，发行债券500万元，年利率10%；方案二，增发普通股50万股，发行价10元/股。则两种方案的每股收益无差别点处的息税前利润为（）。A.182万元B.200万元C.240万元D.280万元答案A4.根据第3问的资料，如果扩大规模后预计EBIT为300万元，应选择的筹资方案是（）。A.方案一B.方案二C.两者均可D.无法确定答案A解析1.财务杠杆系数DF2.普通股资本成本=4%+1.2×3.方案一新增利息=500×10%=50万元，股数不变；方案二股数增加50万股，无新增利息。令4.预计EBIT为300万元，大于无差别点182万元，应选择债务筹资以获得更高的每股收益，即方案一。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%。2×25年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税进项税额为130万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧。假设该公司各年税前会计利润均为2000万元，除上述事项外无其他纳税调整事项。1.2×26年末，该设备的账面价值为（）。A.1000万元B.800万元C.666.67万元D.600万元答案C2.2×26年末，该设备的计税基础为（）。A.1000万元B.800万元C.666.67万元D.600万元答案B3.2×26年末，因该设备产生的递延所得税资产为（）。A.0B.33.33万元C.50万元D.83.33万元答案B4.2×26年度，甲公司应交所得税为（）。A.500万元B.533.33万元C.466.67万元D.550万元答案B解析1.2×26年折旧额=1000×52.2×26年税法折旧额=10005=3.账面价值666.67万元小于计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异133.33万元，递延所得税资产=133.334.应交所得税=(四、综合分析题（本题型共1题，由6小题组成，每小题2分，共12分。每小题备选答案中有一个或多个正确答案，多选、错选不得分，少选得相应分值）甲公司2×25年发生以下业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。购买日，乙公司可辨认净资产账面价值为6000万元，公允价值为6200万元（差异来源于一项管理用固定资产，尚可使用5年，直线法摊销，预计净残值为0）。甲公司与乙公司此前不存在关联方关系。（2）2×25年，乙公司实现净利润1000万元，提取法定盈余公积100万元，未进行利润分配。除上述固定资产外，无其他内部交易及评估增值事项。（3）2×25年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，售价500万元，成本400万元。至年末，乙公司尚未将该批商品对外销售。（4）假设甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。1.甲公司购买日合并财务报