2026年成考税务会计试题及答案

2026年成考税务会计试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税务会计中，企业应交未交的增值税，在会计核算中应计入（）科目。A.应交税费—未交增值税B.预收账款C.应付账款D.其他应付款2.下列税种中，属于流转税的是（）。A.个人所得税B.增值税C.企业所得税D.资源税3.企业因增值税进项税额转出而减少的金额，应在会计分录中借记（）科目。A.管理费用B.应交税费—应交增值税（进项税额转出）C.营业外收入D.其他应收款4.纳税人销售应税服务，采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.提供服务的当天C.签订合同的当天D.发票开具的当天5.企业因出口货物免税而减少的增值税负担，应在会计核算中计入（）科目。A.应交税费—应交增值税（出口退税）B.营业外收入C.其他收益D.税金及附加6.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于简易计税项目7.企业因购进免税农产品而抵扣的进项税额，其计算依据为（）。A.购买价格×9%B.购买价格×13%C.购买价格×6%D.购买价格×10%8.纳税人采用简易计税方法计算增值税的，其适用的税率或征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%或5%9.企业因缴纳印花税而发生的支出，应在会计核算中计入（）科目。A.管理费用B.营业税金及附加C.其他应付款D.应交税费10.下列税种中，属于资源税的是（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业因销售货物而应交的增值税，应在会计分录中贷记______科目。2.增值税纳税人分为______和______两种类型。3.企业因出口货物免税而减少的税负，应在会计核算中借记______科目。4.增值税的纳税人发生混合销售行为的，应按______征收增值税。5.企业因购进不动产而抵扣的进项税额，其抵扣期限为______年。6.纳税人采用简易计税方法计算增值税的，其适用的征收率为______或______。7.企业因缴纳城市维护建设税而发生的支出，应在会计核算中计入______科目。8.资源税的纳税人应按月或按季申报缴纳资源税，具体申报期限由______规定。9.企业因缴纳教育费附加而发生的支出，应在会计核算中计入______科目。10.增值税专用发票应按______联次开具，其中记账联由纳税人留存。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业因销售货物而应交的增值税，应在会计分录中借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。（）2.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额。（）3.企业因出口货物免税而减少的税负，应在会计核算中贷记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。（）4.增值税的纳税人发生混合销售行为的，应按销售额全额征收增值税。（）5.企业因购进不动产而抵扣的进项税额，其抵扣期限为5年。（）6.纳税人采用简易计税方法计算增值税的，其适用的税率为13%。（）7.企业因缴纳城市维护建设税而发生的支出，应在会计核算中计入“税金及附加”科目。（）8.资源税的纳税人应按月或按季申报缴纳资源税，具体申报期限由税务机关规定。（）9.企业因缴纳教育费附加而发生的支出，应在会计核算中计入“管理费用”科目。（）10.增值税专用发票应按三联次开具，其中记账联由税务机关留存。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准。2.简述增值税进项税额转出的会计处理方法。3.简述增值税出口退税的会计处理方法。4.简述资源税的纳税义务发生时间。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某增值税一般纳税人销售货物，取得含税销售额100万元，适用的增值税税率为13%。请计算该企业应交的增值税额，并编制相应的会计分录。2.某增值税小规模纳税人销售货物，取得含税销售额50万元，适用的增值税征收率为3%。请计算该企业应交的增值税额，并编制相应的会计分录。3.某企业购进免税农产品，支付购买价格80万元，取得农产品收购发票。请计算该企业可抵扣的进项税额，并编制相应的会计分录。4.某企业出口货物，免征增值税并退税20万元。请编制相应的会计分录。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：企业应交未交的增值税，在会计核算中应计入“应交税费—未交增值税”科目。2.B解析：增值税属于流转税，其他选项均不属于流转税。3.B解析：企业因增值税进项税额转出而减少的金额，应在会计分录中借记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。4.B解析：纳税人销售应税服务，采用预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为提供服务的当天。5.A解析：企业因出口货物免税而减少的增值税负担，应在会计核算中计入“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。6.D解析：将自产货物用于简易计税项目不属于视同销售行为。7.A解析：企业因购进免税农产品而抵扣的进项税额，其计算依据为购买价格×9%。8.D解析：纳税人采用简易计税方法计算增值税的，其适用的征收率为3%或5%。9.A解析：企业因缴纳印花税而发生的支出，应在会计核算中计入“管理费用”科目。10.C解析：资源税属于资源税，其他选项均不属于资源税。二、填空题1.应交税费—应交增值税（销项税额）2.一般纳税人；小规模纳税人3.应交税费—应交增值税（出口退税）4.销售额全额5.56.3%；5%7.税金及附加8.税务机关9.管理费用10.三三、判断题1.√2.√3.×解析：企业因出口货物免税而减少的税负，应在会计核算中借记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目。4.√5.×解析：企业因购进不动产而抵扣的进项税额，其抵扣期限为2年。6.×解析：纳税人采用简易计税方法计算增值税的，其适用的征收率为3%或5%。7.√8.√9.×解析：企业因缴纳教育费附加而发生的支出，应在会计核算中计入“税金及附加”科目。10.×解析：增值税专用发票应按三联次开具，其中记账联由纳税人留存。四、简答题1.增值税小规模纳税人的认定标准包括：年应征增值税销售额未超过规定标准；会计核算健全，能够提供准确税务资料；申请成为一般纳税人但未达到标准的；其他符合规定的情形。2.增值税进项税额转出的会计处理方法为：借记“应付账款”“管理费用”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。3.增值税出口退税的会计处理方法为：借记“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目。4.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售资源税应税产品的当天。五、应用题1.应交增值税额=100万元÷（1+13%）×13%=11.84万元。会计分录：借：银行存款100万元贷：主营业务收入88.16万元应交税费—应交增值税（销项税额）11.84万元2.应交增值税额=50万元÷（1+3%）×3%=1.45万元。会计分录：借：银行