2027年备考VIP押题班.初级实务考前冲刺模拟试题卷含答案

2027年备考VIP押题班.初级实务考前冲刺模拟试题卷含答案

一、单选题（共50题）1.因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额在财务会计中应借记或者贷记（）。A、财政拨款结余—单位内部调剂B、以前年度盈余调整C、累计盈余D、其他支出额，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“银行存款”等科目。【答案】B【解析】【解析】因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记“零余额账户用款额度”“财政应返还额度”“银行存款”等科目。2.2017年12月10日，甲公司购入乙公司股票20万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款498万元，另支付交易费用1.2万元，2017年12月31日，该股票的公允价值为516万元，不考虑其他因素，甲公司2017年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为（ ）万元。A、18B、19.2C、1.2D、16.8【答案】A【解析】【解析】2017年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为498万元，所以2017年该交易性金融资产的公允价值变动额=516-498=18（万元）。3.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】4.按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿是（）。A、总分类账B、明细分类账C、普通日记账D、特种日记账【答案】B【解析】【答案解析】按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。【该题针对“会计账簿按用途分类”知识点进行考核】5.下列资产在处置时，应将处置净损益计入投资收益科目的是（ ）。A、固定资产B、原材料C、交易性金融资产D、库存商品【答案】C【解析】【解析】固定资产的处置净损益计入营业外收支或资产处置损益；原材料的处置收入计入其他业务收入，其成本计入其他业务成本；库存商品的处置收入计入主营业务收入，其成本计入主营业务成本。6.某人将10000元存入银行，年利率为5%，6年后的终值为（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.3401A、13201B、13401C、13601D、13701【答案】B【解析】【答案解析】F＝P*（F/P，5%，6）＝10000*1.3401＝13401（元）。【该题针对“复利的终值和现值”知识点进行考核】7.某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产产品、各车间管理部门和企业行政管理部门提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是（）。A、0.250B、0.246C、0.268D、0.188【答案】A【解析】【答案解析】本题考核直接分配法分配率的计算。采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产费用的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。所以分配率=89000/（362000-6000）=0.25。【该题针对“直接分配法”知识点进行考核】8.企业接受的现金捐赠，应计入（）。A、营业外收入B、盈余公积C、资本公积D、未分配利润【答案】A【解析】【答案解析】企业接受现金捐赠的分录为：借：库存现金贷：营业外收入【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】9.下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【答案】A【解析】【答案解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容。选项BC，银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容；选项D，“交易性金融资产”科目金额列示在资产负债表“交易性金融资产”项目。【该题针对“资产负债表项目的填列说明”知识点进行考核】10.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】11.政府单位经批准对外捐赠固定资产，被已计提的折旧、处置的固定资产账面余额与捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用的差额应计入（）。A、固定资产累计折旧B、资金结存C、资产处置费用D、在建工程产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。【答案】C【解析】【解析】单位报经批准对外捐赠固定资产，按照固定资产已计提的折旧，借记“固定资产累计折旧”科目，按照被处置的固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目，按照捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用，贷记“银行存款”科目，按照其差额，借记“资产处置费用”科目。12.下列各项中，不属于政府会计资产的是（）。A、存货B、保障性住房C、公共基础设施D、累计盈余【答案】D【解析】【解析】选项D属于政府会计净资产。13.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。本月销售一批原材料，价税合计为5916元，该批材料实际成本为4000元，已提存货跌价准备1000元，不考虑其他因素，该企业销售材料应确认的损益为（）元。A、2100B、2967C、1100D、1967【答案】A【解析】【答案解析】销售材料确认其他业务收入＝5916/（1＋16％）＝5100（元），确认其他业务成本＝4000－1000＝3000（元），确认损益=5100－3000=2100（元）。会计分录如下：确认收入：借：银行存款5916贷：其他业务收入5100应交税费——应交增值税（销项税额）816结转成本：借：其他业务成本3000存货跌价准备1000贷：原材料4000【该题针对“存货减值”知识点进行考核】14.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。A、应付经营租赁固定资产租金B、出售材料应当收取的价款C、租入包装物租金D、存入保证金【答案】B【解析】解析:出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。15.甲公司在生产主产品的同时，还生产出了某种副产品。该种副产品可直接对外出售，公司规定的售价为30元/千克。2014年10月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为15000元，副产品的产量为150千克。甲公司按预先规定的副产品售价确定副产品成本，则该公司2014年10月份副产品成本为（）元。A、3000B、10500C、4500D、7500【答案】C【解析】【答案解析】在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。本题中副产品的生产成本＝30*150＝4500（元），主产品的成本＝15000－4500＝10500（元）。【该题针对“副产品的成本分配”知识点进行考核】16.甲上市公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行的价格是8元，在发行过程中支付手续费50万元，则甲上市公司发行普通股应计入股本的金额是（）万元。A、2050B、2000C、16000D、16050【答案】B【解析】【解析】甲上市公司应该按照股票面值计入股本，所以计入股本的是2000万元。17.2018年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。A、142B、148C、158D、162【答案】B【解析】【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148（万元）。18.会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对相符属于（）。A、账证核对B、账账核对C、账实核对D、余额核对【答案】B【解析】【答案解析】财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管或使用部门有关明细账的期末余额核对属于账账核对。【该题针对“对账”知识点进行考核】19.下列各项中，符合会计要素中收入定义的是（）。A、出售材料收入B、出售无形资产收入C、出售固定资产收入D、向购货方收回的销货代垫运费【答案】A【解析】【答案解析】收入是企业日常经营活动引起的。选项BC是企业的非日常经营活动；选项D应该冲减应收账款。【该题针对“收入的定义及其确认条件”知识点进行考核】20.对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是（）。A、实际成本法B、分次摊销法C、一次转销法D、计划成本法【答案】B【解析】【答案解析】对于价值较低或者极易损坏的低值易耗品，应采用一次转销法进行摊销；对于可供多次反复使用的低值易耗品，应采用分次摊销法进行摊销。因此本题的答案应该选B。【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】21.下列各项中，会影响企业当期营业利润的是（）。A、报废固定资产的净损失B、向外捐赠商品的成本C、自然灾害导致材料毁损的净损失D、经营出租设备的折旧费【答案】D【解析】经营出租设备的折旧费计入其他业务成本，其他业务成本影响当期营业利润，其他三个选项均计入营业外支出，不影响营业利润。22.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A、100000B、116000C、120000D、139200【答案】D【解析】【解析】甲公司实收资本增加=120000×（1+16%）=139200（元）。23.在清查中填制的“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和（）。A、登记总分类账的直接依据B、登记财务报表的直接依据C、调整账面记录的原始凭证D、调整账面记录的记账凭证【答案】C【解析】库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账实是否相符。库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数,并填制库存现金盘点报告表。24.为给儿子上大学准备资金，王先生连续10年于每年年初存入银行10000元。若银行存款年利率为2％，则王先生在第10年年末能一次取出本利和为（）元。（已知（F/A，2％，10）=10.950。）A、111690B、109500C、102000D、100000【答案】A【解析】【答案解析】10年末该项公益基金本利和＝10000*（F/A，2％，10）*（1＋2％）＝10000*10.950*（1＋2％）＝111690（元）。【该题针对“年金终值和年金现值”知识点进行考核】25.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理结果表述正确的是（）。A、冲减财务费用B、计入其他应付款C、冲减管理费用D、计入营业外收入【答案】D【解析】【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。如为现金短缺，应先借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；按管理权限经批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”；属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢”。如为现金溢余，应先借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；按管理权限经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款26.采用科目汇总表账务处理程序，（）是其登记总账的直接依据。A、汇总记账凭证B、科目汇总表C、记账凭证D、原始凭证【答案】B27.某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元。返修过程中发生材料费1万元、人工费用2万元、制造费用3万元，废品残料作价0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A、5.5B、14C、19.5D、20【答案】A【解析】【答案解析】可修复废品的净损失即在返修过程中发生的一些费用要计入到“废品损失”科目，同时收回的残料价值以及应收的赔款要从“废品损失”科目转入到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，同时可修复废品返修以前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出，所以本题中的生产成本14万元，不需要考虑。故此时的废品损失净额是1＋2＋3－0.5＝5.5（万元）。故答案选A。【该题针对“废品损失的核算”知识点进行考核】28.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200【答案】B【解析】【答案解析】企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。【该题针对“小规模纳税人增值税处理”知识点进行考核】29.2014年12月1日，某企业“存货跌价准备——原材料”科目贷方余额为10万元。2014年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2014年12月31日原材料的账面价值为（）万元。（2015年）A、105B、110C、115D、100【答案】B【解析】【解析】2014年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当转回存货跌价准备为10万元。2014年12月31日，原材料的账面价值为110万元。30.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（）。A、银行存款收到的利息B、转让商标使用权收入C、接受现金捐赠D、取得交易性金融资产现金股利【答案】B【解析】解析:选项A计入财务费用；选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。31.关于登记总分类账的做法不正确的是（）。A、总分类账可以根据原始凭证逐笔登记B、总分类账可以根据科目汇总表或汇总记账凭证登记C、经济业务少的小型单位的总分类账，可以根据记账凭证逐笔登记D、总分类账的登记方法因登记依据的不同而不同【答案】A【解析】【答案解析】总分类账可以根据记账凭证、科目汇总表或汇总记账凭证登记，不可以直接根据原始凭证登记。【该题针对“总分类账、明细分类账的格式与登记方法”知识点进行考核】32.账簿按外形特征分类，不包括的是（）。A、订本账B、日记账C、活页账D、卡片账【答案】B【解析】【答案解析】账簿按照用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。选项B中的日记账又称为序时账簿。【该题针对“会计账簿按外形特征分类”知识点进行考核】33.应通过其他应付款核算的是（）。A、应付租入包装物的租金B、应付现金股利C、应交教育费附加D、应付的购货款【答案】A【解析】【答案解析】选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。【该题针对“其他应付款”知识点进行考核】34.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】35.某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A、12.8B、7.2C、32D、18【答案】A【解析】【答案解析】本题考核联合成本在相对销售价格分配法下的计算。A产品应分配的联合成本＝32/50*20＝12.8（万元）；B产品应分配的联合成本＝18/50*20＝7.2（万元）。【该题针对“联产品的成本分配”知识点进行考核】36.某企业2016年发生亏损200万元，2017年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则该企业2017年的所得税费用为（）万元。A、112.5B、130C、150D、77.5【答案】D【解析】【答案解析】2017年的所得税费用＝（500－200－20＋30）*25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】37.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】38.A公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A、300B、325C、35D、335【答案】B【解析】【解析】A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。39.甲公司（一般纳税人）2018年8月份采购一批原材料，支付材料价款40万元，增值税税额6.4万元；发生运输费5万元，取得运输专用发票，注明增值税税额0.5万元。另外发生装卸费1万元，保险费1.5万元。则甲公司购入该批原材料的成本为（）万元。A、42.5B、45C、47.5D、48【答案】C【解析】【解析】甲公司购入该批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（万元），选项C正确。40.下列关于资产负债表中“预付款项”项目的填列方法，正确的是（）。A、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额B、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”C、预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-与预付账款有关的“坏账准备”D、预付账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额【答案】C【解析】【解析】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项C正确。41.某商品流通企业库存商品采用毛利率法核算。2017年5月初，W类库存商品成本总额为125万元，本月购进商品成本为180万元，本月销售收入为250万元，W类商品上期毛利率为20%。不考虑其他因素，该类商品月末库存成本总额为（）万元。A、55B、200C、105D、152.5【答案】C【解析】【解析】期末存货成本=期初存货成本+本期购进存货成本-本期销售成本；销售成本=销售额-销售毛利；销售毛利=销售额×毛利率=250×20%=50（万元）；销售成本=250-50=200（万元）；期末存货成本=125+180-200=105（万元）。42.某企业采用计划成本法核算原材料，2018年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A、58800B、63000C、98400D、53000【答案】A【解析】【答案解析】材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）*100％＝（8400－2600）/（56000＋60000）*100％＝5％；发出材料实际成本＝60000*（1＋5％）＝63000（元）月末结存材料实际成本＝（56000＋8400）＋（60000－2600）－63000＝58800（元）。【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】43.2018年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取法定盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】【答案解析】可供分配利润＝年初未分配利润（或未弥补亏损）＋本年实现净利润＋其他转入＝－20＋160＝140（万元）。所以，计算可供分配利润时不考虑提取盈余公积的部分。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】44.在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A、付款凭证B、转账凭证C、原始凭证D、收款凭证【答案】C【解析】【解析】原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。45.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为20000元，购买时支付的增值税为3200元，应收保险公司赔偿10500元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。A、9500B、20000C、23200D、12700【答案】D【解析】【解析】被盗材料形成的净损失=20000+3200-10500=12700（元）。46.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A、60000B、65700C、64000D、61700【答案】C【解析】【解析】因收回W材料后用于直接出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。47.甲公司2017年12月31日的股本是1000万股，面值1元，资本公积（股本溢价）500万元，盈余公积300万元，假定甲公司回购本公司股票200万股，以每股2元的价格收回，假定不考虑其他条件，则注销库存股时冲减的盈余公积是（）万元。A、0B、200C、300D、100【答案】A【解析】解析:注销库存股时，先冲减资本公积，资本公积不够的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共400万元，股本200万元，所以应该冲减的资本公积是200万元，不需要冲减盈余公积。本题注销库存股时的相关分录如下：借：股本200资本公积200贷：库存股40048.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A、其他应收款B、财务费用C、营业外支出D、管理费用【答案】D【解析】【解析】现金短缺先计入“待处理财产损溢”，无法查明原因报经批准后计入“管理费用”。49.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【答案】A【解析】【答案解析】诉讼费计入管理费用，固定资产出售净损失计入资产处置损益。所以，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额＝5＋1＝6（万元）。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】50.某增值税一般纳税人采用托收承付方式销售商品一批，商品的价款为30万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元，另代购买方支付运杂费2万元、包装费3万元，不考虑其他因素，则该一般纳税人应确认的应收账款的入账金额为（）万元。A、30B、34.8C、35D、39.8【答案】D【解析】【解析】应收账款的入账金额=30+4.8+2+3=39.8（万元）。二、多选题（共20题）1.下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。A、销售费用B、管理费用C、财务费用D、制造费用【答案】ABC【解析】【答案解析】企业的销售费用、管理费用和财务费用属于企业的期间费用，不计入产品的成本。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】2.下列各项中，关于对账工作的说法正确的有（）。A、对账就是核对账目，即对账簿、账户记录的正确与否所进行的核对工作B、对账工作是为了保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作，目的在于使期末用于编制会计报表的数据真实、可靠C、对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对D、对账工作一般在月初进行【答案】ABC【解析】对账,是对账簿记录所进行的核对,也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前,即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。3.动力可以按照（）进行分配。A、用电数B、用水数C、产品的生产工时D、机器工时【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核动力的分配。动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】4.下列各项中，应在企业利润表“营业成本”项目列示的有（）。A、出租无形资产摊销额B、出售不需用原材料成本C、出售固定资产发生的清理费用D、出售无形资产取得的收入【答案】AB【解析】【答案解析】利润表中营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。选项AB，计入其他业务成本；选项C，计入固定资产清理；选项D，计入资产处置损益。【该题针对“利润表的编制”知识点进行考核】5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。A、提取的工会经费B、计提的职工住房公积金C、计提的职工医疗保险费D、确认的职工短期带薪缺勤【答案】ABCD【解析】【解析】四个选项均正确。6.下列有关利润表的说法中，正确的有（）。A、利润表的结构有单步式和多步式两种B、表体部分是利润表的主体，列示了形成经营成果的各个项目和计算过程C、利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表D、我国企业的利润表采用多步式格式【答案】ABCD【解析】解析:四个选项均正确。7.下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A、根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B、确定成本项目C、设置有关成本和费用明细账D、收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转【答案】ABC【解析】【答案解析】本题考核成本核算的一般程序。收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。所以选项D说法不正确。【该题针对“产品成本核算的一般程序”知识点进行考核】8.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）等账户的余额分析填列。A、在途物资B、委托加工物资C、包装物D、委托代销商品【答案】ABCD【解析】【答案解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此选项ABCD均正确。【该题针对“综合运用各种填列方法分析填列”知识点进行考核】9.下列各项中，应记入“财务费用”的有（）。A、银行承兑汇票手续费B、购买交易性金融资产手续费C、外币应收账款汇兑损失D、商业汇票贴现发生的贴现息【答案】ACD【解析】【答案解析】本题考核财务费用的核算内容。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等；而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】10.下列各项中，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A、接受固定资产捐赠B、划转无法支付的应付账款C、固定资产的盘盈D、股本溢价【答案】ABC【解析】【答案解析】选项A，接受捐赠的利得应该计入“营业外收入”；选项B，划转无法支付的应付账款应计入到“营业外收入”；选项C，固定资产盘盈作为前期差错进行更正，通过“以前年度损益调整”核算；选项D，股本溢价是“资本公积”的核算内容，因此答案为ABC。【该题针对“资本公积概述”知识点进行考核】11.下列关于负债的说法中，正确的有（）。A、过去的交易或事项形成的现时义务可能确认为负债B、未来的交易或事项形成的义务可以确认为负债C、未来的交易或事项形成的义务不应确认为负债D、企业的负债都是企业的现时义务【答案】ACD【解析】【答案解析】负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。【该题针对“负债的定义及其确认条件”知识点进行考核】12.下列属于会计账簿按用途不同所进行的分类的有（）。A、分类账簿B、序时账簿C、备查账簿D、数量金额式账簿【答案】ABC【解析】【答案解析】会计账簿按用途的不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类；按外形特征不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种；按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。【该题针对“会计账簿按用途分类”知识点进行考核】13.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【答案】ABD【解析】【答案解析】选项C，随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目。【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】14.下列关于增值税的说法中，正确的有（）。A、小规模纳税人同样享有进项税额的抵扣权B、企业购进的货物管理不善发生损失时，其进项税额应作转出处理C、如果是自然灾害造成的损失，进项税额不需转出D、企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本【答案】BCD【解析】小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。15.下列各项中，属于企业收入的有（）。A、出租无形资产收到的租金B、销售商品收取的增值税C、出售原材料收到的价款D、出售固定资产收到的价款【答案】AC【解析】【答案解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售固定资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】16.下列各项中，一般纳税人应该计入委托加工物资成本中的有（ ）。A、支付给受托企业加工费对应的增值税B、收回委托加工物资用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税C、收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税D、支付给受托企业的加工费【答案】BD【解析】【解析】委托加工物资的成本包括实际耗用物资的成本、支付的加工费及负担的运杂费、支付的相关税费等；如果委托加工物资收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中，如果委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本；一般纳税人支付的增值税计入应交税费，不计入委托加工物资成本。17.下列项目中，最终能引起资产和所有者权益同时减少的项目有（）。A、计提短期借款的利息B、计提行政管理部门固定资产折旧C、计提坏账准备D、管理用无形资产摊销【答案】BCD【解析】【答案解析】本题考核引起资产和所有者权益同时减少的事项。计提短期借款利息会引起负债增加，最终会引起所有者权益减少；计提行政管理部门固定资产折旧会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；计提坏账准备会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少；管理用无形资产摊销会引起资产减少，最终会引起所有者权益减少。【该题针对“影响所有者权益的因素”知识点进行考核】18.下列各项中，属于记账凭证填制要求的内容有（）。A、所有记账凭证都必须附有原始凭证B、记账凭证应连续编号C、记账凭证要内容完整，书写清楚和规范D、填制记账凭证时若发现错误，应当重新填制【答案】BCD【解析】【解析】除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，选项A不正确。19.下列各项中，影响企业废品净损失的有（）。A、应由责任人赔偿的废品损失B、可修复废品的修复费用C、不可修复废品的生产成本D、回收的废品残料价值【答案】ABCD【解析】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本,以及可修复废晶的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。20.下列各项中，会引起资本公积发生增减变动的有（）。A、接受社会捐赠非流动资产B、资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动C、溢价发行股票（不考虑发行的手续费）D、资本公积转增资本【答案】CD【解析】【解析】选项A，接受捐赠的非流动资产计入营业外收入；选项B，交易性金融资产公允价值的变动计入公允价值变动损益；选项C，溢价发行股票的溢价收入计入资本公积，导致资本公积增加；选项D，资本公积转增资本，导致资本公积减少。三、判断题（共15题）1.不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很多的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很少的产品。【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】2.【例题?判断题】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应作为制造费用核算计入产品成本。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业生产车间发生的固定资产日常维修费，应计入管理费用。3.我国财务报告的目标是向财务报告使用者提供决策有用的信息，并反映企业管理层受托责任的履行情况。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“会计目标”知识点进行考核】4.企业只有在对外销售应税消费品时才交纳消费税。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核需要交纳消费税的业务。企业自产自用应税消费品时也应按规定交纳消费税。【该题针对“应交消费税概述”知识点进行考核】5.化工企业生产中为几种产品共同耗用的材料可以直接计入“直接材料”项目。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】发生材料等要素费用时，对于直接用于产品生产、构成产品实体的原材料，一般分产品领用，应根据领退料凭证直接计入相应产品成本的“直接材料”项目，对于不能分产品领用的材料，如化工生产中为几种产品共同耗用的材料，需要采用适当的分配方法，分配计入各相关产品成本的“直接材料”成本项目。【该题针对“成本核算的科目设置”知识点进行考核】6.所有者权益变动表中的上年金额栏应该根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】本题考核所有者权益变动表的编制。【该题针对“所有者权益变动表的编制”知识点进行考核】7.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。【该题针对“应付股利”知识点进行考核】8.在产品有广义和狭义之分，狭义的在产品是指最终没有完成最终步骤的产品；广义在产品只包括该车间或该生产步骤加工中的产品。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】在产品有广义和狭义之分，广义的在产品是指最终没有完成最终步骤的产品；狭义在产品只包括该车间或该生产步骤加工中的产品。【该题针对“在产品数量的核算”知识点进行考核】9.采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允价值一次性确认收入。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。10.企业外购无形资产发生的相关税费不应计入其成本当中。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。【该题针对“外购无形资产的核算”知识点进行考核】11.企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】限额由开户银行根据单位实际需要核定。【该题针对“库存现金”知识点进行考核】12.政府会计制度依据基本准则制定，主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等，与政府会计具体准则及应用指南相互协调、相互补充。A、对B、错【答案】对13.资产负债表日，提供劳务结果不能可靠估计，且已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（ ）A、对B、错【答案】对【解析】【解析】此题暂无解析。14.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“未分配利润”科目。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。15.企业资产的增加一定表现为所有者权益的增加。（ ）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业资产的增加不一定表现为所有者权益的增加，也可能表现为负债的增加，或者另一项资产的减少。四、不定项选择题（共15题）1.A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2018年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额17万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积—股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是（）。A、借：待处理财产损溢100贷：原材料100B、借：待处理财产损溢117贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）17C、借：营业外支出100贷：原材料100D、借：营业外支出【答案】A【解析】因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的货物增值税税率为16%，出租及出售不动产增值税税率为10%。2018年5月发生部分经济业务如下：（1）2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为6万元，增值税税额为0.6万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。（2）5日，将一批原材料委托乙公司将其加工为A产品（非金银首饰的应税消费品）。发出原材料的成本为22万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为4.8万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元。收回的A产品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。（3）19日，将一台设备对外出租，取得月租金收入为25万元（不含税，税率为16%）。（4）20日，将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收入330万元（含税）。已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提减值准备100万元。（5）30日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为38.6万元、消费税20万元、城市维护建设税14.88万元、教育费附加6.38万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A、41.26B、66.26C、104.86D、79.86【答案】A【解析】（5）、答案：A【解析】计入税金及附加的金额=20+14.88+6.38=41.26（万元）。3.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,商品售价和原材料中均不含有增值税，假定销售商品和原材料均符合收入确认条件，成本在确认收入时逐笔结转，甲公司2018年1月发生如下交易和事项：(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，价款为150万元，已办妥托收手续，同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票，面值与应付甲公司款项的金額相同.(2)1月8日，向丙公司销售原材料一批，价款为80万元，以银行存款代垫运杂费2万元，为鼓励丙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时考虑增值税，丙公司于2月3日付清了货款。(3)1月9日，甲公司为租人某包装物支付给对方押金5万元，尚未支付1月份租金1.5万元.(4)1月13日，甲公司收到丁公司存人的保证金8万元。(5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。(6)1月20日，甲公司销售不需用原材料一批，成本为20万元，售价25万元，相关增值税4万元，相关款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）A、94.8B、92.8C、91.73D、93.73【答案】A【解析】【解析】(3)代垫运杂费应该计入应收账款中，现金折扣不会影响应收账款的入账价值，所以计入应收账款的金额=80x(1+16%)+2=94.8(万元）。4.乙工厂设有机修和供电两个辅助车间，采用顺序分配法分配辅助生产费用。2017年12月在分配辅助生产费用之前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间耗用20小时，其他车间、部门耗用工时见下表；供电车间发生费用2400万元，按耗电度数分配费用，提供供电度数20万度，其中机修车间耗用4万度，其他车间、部门耗电度数见下表。该工厂辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。数量单位：小时、万度金额单位：万元{图}要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计（）万元。A、2130B、3030C、900D、3600【答案】B【解析】A车间和B车间应负担的机修费用和电费合计=（1080+1050）+（480+420）=3030（万元），选项B正确。5.某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。A、制造费用B、管理费用C、其他业务成本D、生产成本【答案】B【解析】【解析】相关会计分录为：借：管理费用0.5贷：银行存款0.56.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2018年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为80万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，商品已发出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，货款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2018年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）A、商品销售收入增加400万元B、销售费用增加40万元C、商品销售收入增加360万元D、财务费用增加40万元【答案】C【解析】（2）、答案：C【解析】资料（3）相关会计分录如下：借：银行存款 417.6贷：主营业务收入 360应交税费——应交增值税（销项税额） 57.6从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：（1）5日，向A公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为9600元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到A公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。（4）19日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为14400元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。（5）24日，B公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意并以银行存款给予折让，收到B公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。（6）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）A、货款尚未收到不符合收入确认条件B、货款尚未收到，确认应收账款104400元C、货款尚未收到，确认应收账款90000元D、确认主营业务收入90000元【答案】AC【解析】（3）、答案：AC【解析】甲公司的会计处理如下：借：应收账款 104400贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税额） 144008.甲单位为事业单位，2019年12月发生的经济业务如下:（1）2日，甲事业单位收到同级财政部门批复的当月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为2000000元。（2）8日，甲事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费20000元。（3）15日,甲事业单位无偿调人不需安装的固定资产一台，按规定确定的金额为350000元，甲事业单位以财政授权支付方式支付运费1000元。(4)20日,甲事业单位启动一项科研项目，当日收到上级主管部门拨付的非财政专项资金52000元，当月为该项目发生事业支出50000元。至12月31日项目完结，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归甲事业单位使用。(5)31日，甲事业单位计算确认当期应付职工薪酬，其中为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资790000元，奖金50000元。根据规定应扣缴的个人所得税为35000元，社会保险费95000元，代垫职工房租20000元。(6)甲事业单位财政授权支付指标数大于当年财政授权支付实际支出数，其差额为50000元。:要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)A、借：业务活动费用840000贷：应付职工薪酬——基本工资790000—其他个人收入50000B、借：应付职工薪酬——基本工资350000贷：其他应交税费——应交个人所得税350000C、借：应付职工薪酬——基本工资95000贷：其他应付款——社会保险费95000D、借：应付职工薪酬——基本工资20000贷：其他应收款20000【答案】ABD【解析】【解析】选项C代扣社会保险费的会计分录为:借：应付职工薪酬-----基本工资95000贷：应付职工薪酬——社会保险费950009.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法进行核算，发出商品采用先进先出法计价。该企业仅生产X产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分配。（1）月初库存Y材料2000千克，每千克实际成本150元。3日购进Y材料4000千克。增值税专用发票上注明价款48万元，增值税税额7.68万元。增值税发票已认证,可以抵扣。全部款项用银行转账已付讫，但货物尚未收到。15日全部货物已验收并入库。（2）领用Y材料4000千克，其中：16日生产耗用3500千克，17日车间一般耗用500千克。（3）月末，当月职工薪酬32万元，其中：生产车间工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中：生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产X产品，月初无在产品。本月完工数量1800件，月末在产品数量500件，平均完工进度40%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、借记“生产成本”20万元B、借记“管理费用”7万元C、借记“制造费用”5万元D、贷记“应付职工薪酬”32万元【答案】ABCD【解析】【解析】基本账务处理：借：生产成本20制造费用5管理费用7贷：应付职工薪酬3210.某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为16%。材料采用实际成本核算，材料发出采用月末一次加权平均法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2018年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10000元；“生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明价款为100000元，增值税税额为16000元，材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元（均不考虑增值税），运输途中合理损耗7千克，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。资料（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2500千克。资料（3）31日，分配当月职工薪酬300000元，其中：生产工人工资为200000元，车间管理人员工资为30000元，行政管理人员工资为70000元。另外，计提车间设备折旧费20000元。资料（4）31日，本月甲产品完工595件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。资料（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售，符合收入确认条件。A、借：生产成本200000制造费用100000贷：应付职工薪酬300000B、借：生产成本200000制造费用30000管理费用70000贷：应付职工薪酬300000C、借：生产成本300000贷：应付职工薪酬300000D、借：生产成本200000管理费用100000贷：应付职工薪酬300000【答案】B【解析】【解析】借：生产成本—基本生产成本—甲产品200000制造费用30000管理费用70000贷：应付职工薪酬300000借：制造费用20000贷：累计折旧2000011.甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2017年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出—资本化支出”明细科目年初额为70万元。本年度1至6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为41.6万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（2018年改编）A、“研发费用”增加150万元B、“利润总额”减少246万元C、“资产减值损失”增加100万元D、“营业收入”增加10万元【答案】ABCD【解析】【解析】根据资料（1）研发费用增加130+20=150（万元），选项A正确；根据资料（1）和资料（2），E专利权的入账价值为70+330-130+30=300（万元），2017年计提摊销300/10/12×6=15（万元），故期末无形资产的账面价值为300-15=285（万元），需计提无形资产减值准备285-185=100（万元），即资产减值损失增加100万元，选项C正确；根据资料（3）营业收入增加10万元，选项D正确；根据本题的资料，这些业务对利润总额的影响＝-150-100+10-6=-246（万元），故利润总额减少246万元，选项B正确。12.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：资料（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。资料（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。A、实际收到股利时，冲减应收股利10000元B、实际收到股利时，确认投资收益10000元C、实际收到股利时，确认公允价值变动损益10000元D、实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本10000元【答案】A【解析】【解析】借：其他货币资金—存出投资款10000贷：应收股利1000013.某企业设有一个基本生产车间，连续大量生产M、N两种产品，采用品种法计算产品成本。直接人工成本和制造费用按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时，M产品月初无在产品，N产品月初在产品成本如下：直接材料63200元，直接人工22000元，制造费用10000元。2018年10月该企业发生与产品生产相关的经济业务如下：资料（1）从仓库领用生产M、N两种产品共同耗用的原材料3000千克，成本总额为560000元，材料成本按照定额消耗量比例在M、N产品之间进行分配，M产品定额消耗量为1800千克，N产品定额消耗量1000千克。资料（2）本月共发生职工薪酬295000元，其中车间生产人员薪酬270000元，车间管理人员薪酬9200元，行政管理人员的薪酬15800。代扣个人所得税15000元，代扣垫付的职工房租10000元，以银行存款支付工资270000元。直接人工成本按工时比例在M、N产品之间进行分配，生产M产品耗用定额工时6000小时，生产N产品耗用定额工时9000小时。资料（3）本月向车间管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格5000元，实际成本为3200元。资料（4）本月车间发生费用60000元，其中计提固定资产折旧45000元，银行存款支付车间用房日常维修费