2027年备考VIP押题班.初级实务题库综合试题卷含答案

2027年备考VIP押题班.初级实务题库综合试题卷含答案

一、单选题（共60题）1.某企业为增值税一般纳税人，对包装物采用计划成本核算。2018年7月1日，某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60000元，材料成本差异率为－5％，下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）。A、借：销售费用63000贷：周转材料——包装物60000材料成本差异3000B、借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000C、借：其他业务成本63000贷：周转材料——包装物50000材料成本差异3000D、借：其他业务成本57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【答案】B【解析】【答案解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物计入销售费用，该包装物的实际成本＝60000*（1－5％）＝57000（元），所以，计入销售费用的金额为57000元，结转的材料成本差异＝60000*5％＝3000（元）。相关会计处理如下：借：销售费用57000材料成本差异3000贷：周转材料——包装物60000【该题针对“包装物”知识点进行考核】2.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。A、应付经营租赁固定资产租金B、出售材料应当收取的价款C、租入包装物租金D、存入保证金【答案】B【解析】解析:出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择B。3.三栏式库存现金日记账为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系，应在“摘要”栏后设（）栏。A、记账凭证的日期B、记账凭证的编号C、对方科目D、收入、支出和余额【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“日记账的格式与登记方法”知识点进行考核】4.A公司销售商品一批给甲公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为32000元，该批商品的成本为150000元，货到后甲公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让，甲公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续。这笔业务A公司实际收到的款项是（）。A、256000B、278000C、220400D、245000【答案】C【解析】【答案解析】销售实现时：借：应收账款232000贷：主营业务收入200000；应交税费——应交增值税（销项税额）32000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000；发生销售折让：借：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600贷：应收账款11600；实际收到款项：借：银行存款220400贷：应收账款220400【该题针对“销售折让”知识点进行考核】5.甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。A、0B、6250C、500000D、250000【答案】C【解析】【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。【该题针对“让渡资产使用权收入的会计处理”知识点进行考核】6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A、确认管理费用4000元B、确认管理费用3000元C、计入生产成本27000元D、确认应付职工薪酬46400元【答案】D【解析】【解析】借：生产成本（200×180×1.16）41760管理费用（200×20×1.16）4640贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬（200×200×1.16）46400贷：主营业务收入（200×200）40000应交税费——应交增值税（销项税额）（200×200×16%）6400借：主营业务成本（150×200）30000贷：库存商品（150×200）300007.某增值税一般纳税人因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为100万元，经确认应转出的增值税税额为16万元；收回残料价值2万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列账务处理中不正确的是()。A、批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料116B、残料入库借：原材料2贷：待处理财产损溢2C、确认保险公司赔款借：其他应收款112贷：待处理财产损溢112D、结转净损益借：管理费用2贷：待处理财产损溢2借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）16【答案】A【解析】【解析】选项A，批准处理前借：待处理财产损溢116贷：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额转出）168.A公司2018年度“资产减值损失”科目的发生额如下所示：存货减值损失合计25万元，坏账损失合计10万元，固定资产减值损失合计200万元，无形资产减值损失合计100万元，则A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。A、300B、325C、35D、335【答案】B【解析】【解析】A公司2018年利润表中“资产减值损失”项目“本期金额”的列报金额=25+200+100=325（万元），坏账损失反映在“信用减值损失”项目。9.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A、资本公积B、投资收益C、其他业务收入D、营业外收入【答案】A【解析】【答案解析】本题考核资本公积核算的内容。采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，并将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。【该题针对“其他资本公积的核算”知识点进行考核】10.2019年5月31日，某企业“应付账款”总账科目贷方余额为12．55万元，其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为17．55万元。“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元，“预付账款”总账科目借方余额为15．5万元。其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为4．5万元。不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为（）万元。A、20B、25C、18．5D、23．5【答案】B【解析】“预付款项”应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，即“预付款项”项目期末余额=5+20=25(万元)。11.下列各项中，不属于政府会计资产的是（）。A、存货B、保障性住房C、公共基础设施D、累计盈余【答案】D【解析】【解析】选项D属于政府会计净资产。12.甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月3日从乙公司购入A材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。购入A材料的过程中发生相关运费1万元，保险费2万元，材料入库前发生挑选整理费5万元。则甲公司购入A材料的成本为（ ）万元。A、103B、108C、122D、117【答案】B【解析】【解析】甲公司购入A材料的成本=100+1+2+5=108（万元）。13.甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是（）。A、借：管理费用500000贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000贷：应交税费——应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000贷：应交税费——应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000贷：银行存款470000【答案】C【解析】【答案解析】企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬”核算。【该题针对“货币性职工薪酬”知识点进行考核】14.完工产品和在产品的划分方法中，使实际成本脱离定额的差异完全由完工产品负担的是（）。A、约当产量法B、定额比例法C、在产品成本按定额成本计价法D、在产品成本按其所耗用的原材料成本计价法【答案】C【解析】【答案解析】在产品成本按定额成本计算时，将月初在产品成本加上本月发生费用，减去月末在产品的定额成本，就可算出产品的总成本。【该题针对“在产品按定额成本计价法”知识点进行考核】15.短期借款利息应计入（）科目。A、管理费用B、销售费用C、制造费用D、财务费用【答案】D【解析】【答案解析】企业发生的短期借款利息应计入财务费用。【该题针对“短期借款”知识点进行考核】16.某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A、408.75B、401.C、333.75D、130【答案】C【解析】【答案解析】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）*（1－25％）＝333.75（万元）。【该题针对“净利润”知识点进行考核】17.2013年年初某公司“盈余公积”余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（）万元。A、180B、120C、70D、130【答案】D【解析】【解析】2013年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=120+（900-300）*10%-50=130（万元）。18.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】19.甲公司收到投资者作为资本投入的固定资产，合同约定该固定资产的价值为1500万元，公允价值是1528万元。假定不考虑增值税、资本溢价因素，甲公司收到该投资时，应计入实收资本的金额是（）万元。A、0B、28C、1500D、1528【答案】D【解析】【答案解析】本题考核实收资本的内容。企业接受投资者以固定资产出资的，固定资产应按投资合同或协议约定的价值入账，投资合同或协议约定的价值不公允的除外，即该资产的投资合同或协议约定的价值与其公允价值不一致时，以其公允价值为准。分录如下：借：固定资产1528贷：实收资本1528【该题针对“接受非现金资产投资的处理”知识点进行考核】20.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A、印花税B、土地增值税C、矿产资源补偿费D、车船税【答案】A【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，选项A正确。21.关于成本和费用的说法中错误的是（）。A、费用着重于按会计期间进行归集B、产品成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据C、产品成本着重于按产品进行归集D、产品成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据【答案】B【解析】【答案解析】本题考核成本和费用的关系。费用涵盖范围较宽，着重于按会计期间进行归集，一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据；而产品成本只包括为生产一定种类或数量的完工产品的费用，不包括未完工产品的生产费用和其他费用；成本着重于按产品进行归集，一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据。所以选项B错误。【该题针对“产品成本核算的要求”知识点进行考核】22.下列各项中，政府会计信息质量要求不同于企业会计信息质量要求的是（）。A、可靠性B、全面性C、可比性D、及时性【答案】B【解析】解析:政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式；企业会计信息质量要求包括主要可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。23.2018年年初某企业“利润分配——未分配利润”科目借方余额20万元，2018年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取法定盈余公积，2018年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A、126B、124C、140D、160【答案】C【解析】【答案解析】可供分配利润＝年初未分配利润（或未弥补亏损）＋本年实现净利润＋其他转入＝－20＋160＝140（万元）。所以，计算可供分配利润时不考虑提取盈余公积的部分。【该题针对“可供分配利润的计算”知识点进行考核】24.在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证不可以用来（）。A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表【答案】B【解析】【答案解析】在科目汇总表账务处理程序下，可以根据记账凭证登记库存现金日记账，登记明细分类账，编制科目汇总表，而登记总分类账的依据是科目汇总表。【该题针对“科目汇总表账务处理程序”知识点进行考核】25.某企业采用计划成本法核算原材料，2018年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A、58800B、63000C、98400D、53000【答案】A【解析】【答案解析】材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）/（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）*100％＝（8400－2600）/（56000＋60000）*100％＝5％；发出材料实际成本＝60000*（1＋5％）＝63000（元）月末结存材料实际成本＝（56000＋8400）＋（60000－2600）－63000＝58800（元）。【该题针对“计划成本法下材料成本差异的计算”知识点进行考核】26.小王将10000元存入银行，年利率为2%，则10年后该笔存款价值为（）元。已知（F/P，2%，10）=1.2190，（F/A，2%，10）=10.950。A、10950B、12000C、12190D、19500【答案】C【解析】解析:已知（F/P，2%，10）=1.2190，所以F=P（1+i）n=10000*（1+2%）10=12190（元），选项C正确。27.下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（ ）。A、相对销售价格分配法B、交互分配法C、直接分配法D、计划成本分配法【答案】A【解析】【解析】相对销售价格分配法是联产品成本的分配方法，其余是辅助生产费用分配方法。28.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【答案】B【解析】【答案解析】选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选B。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】29.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A、无形资产出售利得B、大型设备处置利得C、无法交付的应付账款D、存货收发计量差错形成的盘盈【答案】C【解析】【解析】选项AB计入资产处置损益，选项D应计入管理费用。30.下列属于账证核对内容的是（）。A、会计账簿记录与记账凭证核对B、总分类账簿与所属明细分类账簿核对C、原始凭证与记账凭证核对D、银行存款日记账与银行对账单核对【答案】A【解析】【答案解析】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。选项B属于账账核对；选项C，凭证之间的核对不属于对账内容；选项D属于账实核对。【该题针对“对账”知识点进行考核】31.2019年12月1日，某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为1万元。12月16日，收回已作坏账转销的应收账款1万元。12月31日，应收账款账面金额为120万元。经评估，应收账款的账面价值为108万元，不考虑其他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A、13B、12C、10D、11【答案】C【解析】应计提的坏账准备=(120-108)-(1+1)=10(万元)。32.甲企业2013年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A、95B、130C、140D、145【答案】A【解析】【答案解析】计提车间管理人员工资费用计入到制造费用；管理部门人员工资计入到管理费用；广告宣传费计入到销售费用；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用；支付固定资产维修费用计入到管理费用或销售费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案＝30+40+10+15＝95（万元）。【该题针对“期间费用”知识点进行考核】33.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是（）。A、借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C、借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目【答案】B【解析】【答案解析】需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于继续加工的，记入“应交税费——应交消费税”科目。尚未支付，因此要通过“应付账款”科目核算。【该题针对“消费税的账务处理”知识点进行考核】34.某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A、100B、110C、10D、11.5【答案】C【解析】【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。【该题针对“营业成本”知识点进行考核】35.甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料300千克，每千克价格为100元（含增值税），运输途中的合理损耗为50千克，入库前的挑选整理费用为1000元，企业该批原材料的入账价值为（）元。A、30000B、25000C、31000D、26000【答案】C【解析】【解析】增值税小规模纳税人增值税进项税额不允许抵扣，计入原材料成本。运输途中的合理损耗计入采购原材料的成本，甲企业该批原材料的入账价值=300×100+1000=31000（元）。36.下列各项中，不符合账簿登记要求的是（ ）。A、根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B、登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C、日记账必须逐日结出余额D、发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B【解析】【解析】下列情况可以使用红墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录。37.2018年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。A、142B、148C、158D、162【答案】B【解析】【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上“银行已收、企业未收”，减去“银行已付、企业未付”，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148（万元）。38.下列各项关于对账的说法中，属于账账核对的是（）。A、将库存现金总账与库存现金日记账的期末余额进行核对B、将库存现金日记账账面余额与现金实际库存数进行核对C、将银行存款日记账与银行对账单余额进行核对D、将应收账款明细账和客户对账单进行核对【答案】A【解析】选项B、C、D属于账实核对。39.采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。A、实际收到货款B、发出商品C、合同约定的收款日期D、签订合同【答案】B【解析】【答案解析】本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。【该题针对“采用预收款方式销售商品的处理”知识点进行考核】40.某企业出售一台旧设备，原价为23万元，已计提折旧5万元。出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业出售设备应确认的净收益为（）万元。A、-2.9B、0.5C、20D、2【答案】B【解析】【解析】借：固定资产清理18累计折旧5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款23.2贷：固定资产清理20应交税费——应交增值税（销项税额）3.2借：固定资产清理1.5贷：银行存款1.5借：固定资产清理0.5贷：资产处置损益0.541.某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。A、40B、8C、0D、25【答案】B【解析】【答案解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入*安装程度＝50*80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本*安装程度＝40*80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。【该题针对“利润总额”知识点进行考核】42.某公司“应收账款”总分类科目下设“A公司”和“B公司”两个明细科目。2016年12月末，“A公司”明细科目为借方余额500000元，“B公司”明细科目为贷方余额100000元，则“应收账款”总分类科目为（）。A、借方余额500000元B、贷方余额100000元C、借方余额400000元D、借方余额600000元【答案】C【解析】【答案解析】应收账款总分类账期末余额＝500000－100000＝400000元。【该题针对“总分类账与明细分类账的平行登记”知识点进行考核】43.对银行存款进行清查时，下列各项中，（）应与银行对账单逐笔核对。A、银行存款总账B、银行存款日记账C、银行支票备查簿D、库存现金日记账【答案】B【解析】【答案解析】银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。【该题针对“货币资金的清查方法”知识点进行考核】44.企业对外销售需要安装检验的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】【答案解析】这里所提及的安装检验必须是销售合同中的重要组成部分，对于不重要的安装检验不影响收入的确认。【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】45.甲公司为增值税一般纳税人，2017年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为180万元，增值税税额为28.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2018年应计提的折旧额为（ ）万元。A、36B、60C、70.2D、84.24【答案】B【解析】【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是180万元，采用年数总和法计提折旧，2018年应该计提的折旧额=180×5/（1+2+3+4+5）=60（万元）。46.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【答案】C【解析】【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对“应付账款”知识点进行考核】47.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B、采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C、采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D、采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等【答案】D【解析】解析:双倍余额递减法计提折旧时，是在固定资产使用年限最后两年的前面各年，用年限平均法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法；在固定资产使用年限的最后两年改用年限平均法，将倒数第2年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额在这两年平均分摊。所以每期计提的折旧额与折旧率是不相等的，选项A、B错误；在前几年计提折旧时，不需要考虑预计净残值，但是在最后2年计提折旧时，需要考虑预计净残值，选项C错误。无论是采用年限平均法、双倍余额递减法还是年数总和法，计提的固定资产折旧的总额都是相等的，选项D正确。48.登账时,不应用红色墨水书写的是（）。A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B、补充登记漏记的金额C、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数D、在三栏式账户的“余额”栏前，如未印明余额方向的，在“余额”栏内登记负数金额【答案】B49.下列不属于原始凭证审核内容的是（）。A、凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章B、凭证是否符合规定的审查程序C、凭证是否符合计划、预算和合同等规定D、会计科目使用是否正确【答案】D【解析】【答案解析】会计科目使用是否正确属于记账凭证审核的内容。【该题针对“原始凭证的审核”知识点进行考核】50.下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。A、附注中包括财务报表重要项目的说明B、对未能在财务报表列示的项目在附注中说明C、如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D、附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】【答案解析】【该题针对“附注的概述”知识点进行考核】51.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A、855B、867C、870D、874【答案】C【解析】【答案解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润（或股利）＝100＋1000－1000*10%－1000*5%－80＝870（万元）。【该题针对“本年利润”知识点进行考核】52.财政拨款结转中与核算会计差错有关的明细科目是（）。A、本年收支结转B、累计结转C、年初余额调整D、归集调出【答案】C【解析】【答案解析】单位因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结转资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。【该题针对“财政拨款结转结余”知识点进行考核】53.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是（）。（金额单位为万元）A、借：委托加工物资131贷：银行存款131B、借：委托加工物资100应交税费——应交增值税（进项税额）16——应交消费税15贷：银行存款131C、借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款131D、借：委托加工物资116应交税费——应交消费税15贷：银行存款131【答案】C【解析】【解析】相关会计分录为：借：委托加工物资115应交税费——应交增值税（进项税额）16贷：银行存款13154.甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，乙证券公司从发行收入总额中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。A、6000B、5840C、5880D、6160【答案】B【解析】【解析】企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用是需要从溢价当中扣除的，冲减资本公积。则甲公司发行普通股股票应计入资本公积的金额=2000*4-2000*1-2000*4*2%=5840（万元）。55.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的W材料，发出原材料的成本为50000元，加工费为10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1600元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为4000元。甲企业收回W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工W材料的成本为（）元。A、60000B、65700C、64000D、61700【答案】C【解析】【解析】因收回W材料后用于直接出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。56.单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产，还要包括受托管理的资产，以及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等，这体现了政府会计信息质量要求中的（）。A、及时性B、全面性C、相关性D、可比性【答案】B【解析】【答案解析】【该题针对“政府会计信息质量要求、会计要素及报告”知识点进行考核】57.甲股份有限公司委托证券公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本”的金额为（）万元。A、7500B、1000C、8000D、6500【答案】B【解析】【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本”科目，本题计入股本的金额为1000*1＝1000（万元）。【该题针对“实收资本（或股本）的增加”知识点进行考核】58.在服务对象方面，管理会计属于（）。A、对外报告会计B、对内报告会计C、创造价值会计D、记录价值会计【答案】B【解析】【答案解析】在服务对象方面，管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于对内报告会计。【该题针对“管理会计概述”知识点进行考核】59.下列属于累计凭证的是（）。A、领料单B、销货发票C、限额领料单D、差旅费报销单【答案】C【解析】【答案解析】选项AB，领料单和销货发票属于一次凭证；选项D，差旅费报销单属于汇总凭证。【该题针对“原始凭证按填制的手续和内容分类”知识点进行考核】60.A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（）元。A、2000B、3000C、4000D、8000【答案】B【解析】【答案解析】分配率=费用总额/分配标准（定额消耗量）=8000/（150＋250）=20；A产品应负担的燃料费用＝A产品的定额消耗量*分配率=150*20=3000（元）。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】二、多选题（共20题）1.下列各项中，属于企业收入的有（）。A、出租无形资产收到的租金B、销售商品收取的增值税C、出售原材料收到的价款D、出售固定资产收到的价款【答案】AC【解析】【答案解析】出租无形资产收到的租金属于让渡资产使用权取得的收入；收取的增值税属于代收的款项不属于企业经济利益的流入；出售原材料收到的价款等同于销售商品取得的价款；出售固定资产收到的价款不属于日常活动的经济利益的总流入，所以不是收入。【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】2.下列关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。A、平行结转分步法下能提供各个步骤半成品的成本资料B、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料C、逐步结转分步法下不能提供各个步骤半成品的成本资料D、逐步结转分步法下各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转【答案】BD【解析】【答案解析】逐步结转分步法是计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本随着半成品实物的转移而结转，能提供各个生产步骤的半成品成本资料。平行结转分步法是不计算半成品成本分步法，各步骤的产品生产成本不随着半成品实物的转移而结转，所以不能提供各个步骤半成品的成本资料，但能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料。【该题针对“分步法的特点”知识点进行考核】3.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（）。A、委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B、委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目C、受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入D、受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款【答案】ACD【解析】【解析】选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“委托代销商品”科目。4.下列各项中，应该通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A、银行本票B、商业汇票C、支票D、银行汇票【答案】AD【解析】【解析】应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。银行本票、银行汇票属于其他货币资金；支票通过“银行存款”科目核算；商业汇票通过“应收票据”科目核算。5.下列各项中，一般纳税人应该计入委托加工物资成本中的有（ ）。A、支付给受托企业加工费对应的增值税B、收回委托加工物资用于直接出售的，受托方代收代缴的消费税C、收回委托加工物资用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税D、支付给受托企业的加工费【答案】BD【解析】【解析】委托加工物资的成本包括实际耗用物资的成本、支付的加工费及负担的运杂费、支付的相关税费等；如果委托加工物资收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中，如果委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，那么受托方代收代缴的消费税要记入“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工物资成本；一般纳税人支付的增值税计入应交税费，不计入委托加工物资成本。6.以权责发生制为核算基础，下列各项不属于本期收入或费用的有（）。A、本期支付下期的房租金B、本期预收的货款C、本期支付上期的房租金D、本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC【解析】【答案解析】选项D虽然未收到货款，但是在本期售出的，所以在本期确认为收入。【该题针对“权责发生制”知识点进行考核】7.下列各项中，属于原始凭证审核的内容的有（）。A、审核原始凭证的真实性B、审核原始凭证的合法性、合理性C、审核原始凭证的完整性D、审核原始凭证的正确性【答案】ABCD【解析】解析:审核的内容主要包括：（1）审核原始凭证的真实性；（2）审核原始凭证的合法性、合理性；（3）审核原始凭证的完整性；（4）审核原始凭证的正确性。8.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入【答案】ABD【解析】【答案解析】选项C，随同商品销售出借的包装物的成本记入“销售费用”科目。【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】9.下列各项中，企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有（）。A、持有期间被投资单位宣告分派的现金股利B、资产负债表日发生的公允价值变动C、取得时支付的交易费用D、出售时公允价值与其账面余额的差额【答案】ACD【解析】【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不涉及“投资收益”科目。10.会计分录的内容包括（）。A、摘要B、相互对应的科目C、经济业务发生额D、应借应贷方向【答案】BCD【解析】【答案解析】经济业务内容摘要属于记账凭证中的内容。【该题针对“借贷记账法的记账规则、账户的对应关系与会计分录”知识点进行考核】11.下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A、飞机行程单B、收款方开具的收据C、购货发票D、银行结算单据【答案】ABCD12.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A、分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致B、逐步结转分步法不能提供各个生产步聚的半成品成本资料C、平行结转分步法下能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料D、品种法下一般定期于每月月末计算产品成本【答案】ACD【解析】【解析】逐步结转分步法的优点之一是能够提供各个生产步骤的半成品成本资料，选项B不正确。13.2013年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得期限为5个月的借款200000元，年利率为6％，按月计提利息，8月31日到期偿还本息。假定不考虑其他因素，下列会计处理不正确的有（）。A、取得短期借款借：银行存款200000贷：短期借款200000B、每月计提利息借：财务费用1000贷：短期借款——应计利息1000C、到期还本付息借：短期借款200000应付利息4000财务费用1000贷：银行存款205000D、到期还本付息借：短期借款——本金200000——应计利息5000贷：银行存款205000【答案】BD【解析】【答案解析】短期借款不通过“短期借款——应计利息”来核算利息的计提和支付。每月计提利息借：财务费用1000（200000*6％/12）贷：应付利息1000【该题针对“短期借款”知识点进行考核】14.年末，事业单位应结转入“非财政拨款结余分配”科目的有（）。A、专用结余B、非财政拨款结余C、经营结余D、其他结余【答案】CD【解析】【答案解析】年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。【该题针对“非财政拨款结转结余”知识点进行考核】15.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A、消费税B、增值税C、印花税D、耕地占用税【答案】CD【解析】解析:企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。16.2018年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为696万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（）。A、“应付票据”科目增加696万元B、“其他货币资金”科目增加696万元C、“财务费用”科目增加3万元D、“固定资产”科目增加600万元【答案】ACD【解析】【解析】购入生产设备时：借：固定资产600应交税费——应交增值税（进项税额）96贷：应付票据696支付承兑手续费时：借：财务费用3贷：银行存款317.下列属于成本项目“直接材料”的内容的有（）。A、备品配件B、机物料消耗C、外购半成品D、办公费【答案】AC【解析】【答案解析】本题考核直接材料的内容。直接材料是指构成产品成本实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。选项B属于制造费用的项目，选项D属于管理费用的项目。【该题针对“产品成本项目”知识点进行考核】18.下列应该采用红字更正法的有（）。A、记账凭证没有错误，登记账簿时发生错误B、记账凭证的会计科目错误C、记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额大于应记金额D、记账凭证的应借、应贷的会计科目没有错误，所记金额小于应记金额【答案】BC【解析】【答案解析】选项A应该采用划线更正法；选项D应该采用补充登记法。【该题针对“错账更正的方法”知识点进行考核】19.下列各项中，应当通过“其他应收款”科目核算的有（）。A、应收取的包装物租金B、应收取的各项保险赔款C、已收取的包装物的押金D、企业替购货单位代垫的包装费【答案】AB【解析】其他应收款包括：应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金;应向职工收取的备种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。选项C应在“其他应付款”科目核算；选项D应在“应收账款”科目核算。20.动力可以按照（）进行分配。A、用电数B、用水数C、产品的生产工时D、机器工时【答案】ABCD【解析】【答案解析】本题考核动力的分配。动力一般按用电（或水）度（或吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。【该题针对“材料、燃料、动力的归集和分配”知识点进行考核】三、判断题（共15题）1.适应各种类型生产的特点和管理要求，产品成本计算方法主要包括品种法、分批法和分步法。（）A、对B、错【答案】对2.日常工作中，企业发出的存货，必须按照实际成本进行核算。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】日常工作中，企业发出的存货，可以按照实际成本核算，也可以按照计划成本核算。【该题针对“原材料按实际成本核算”知识点进行考核】3.事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。【该题针对“收入和预算收入”知识点进行考核】4.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。()A、对B、错【答案】对5.会计监督的合法性审查主要是检查各项财务收支是否符合特定对象的财务收支计划，是否有利于预算目标的实现等。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】合法性审查是指检查各项经济业务是否符合国家有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，以杜绝违法乱纪行为；合理性审查是指检查各项财务收支计划是否符合客观经济规律及经营管理方面的要求，保证各项财务收支符合特定的财务收支计划，实现预算的目标。【该题针对“监督职能”知识点进行考核】6.企业的费用主要包括其他业务成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】企业的费用是日常活动中发生的，营业外支出是企业非日常活动中发生的损失，不属于费用。【该题针对“费用的定义及其确认条件”知识点进行考核】7.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】一般情况下，所得税费用=利润总额*所得税税率，但当纳税调整事项影响递延所得税费用（或收益）时，所得税费用≠利润总额*所得税税率。【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】8.为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】【该题针对“应收股利和应收利息”知识点进行考核】9.企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对10.已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】11.分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法，采用平行结转分步法不需要进行成本还原。（）A、对B、错【答案】对【解析】【答案解析】平行结转分步法不必逐步结转半成品成本，不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。【该题针对“平行结转分步法”知识点进行考核】12.在登记各种账簿时，可以根据需要隔页、跳行。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】在登记账簿时，应按照页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。【该题针对“会计账簿的启用与登记要求”知识点进行考核】13.【例题?判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）A、对B、错【答案】对14.利润表是反映企业在一定会计期间财务状况的报表。（）A、对B、错【答案】错【解析】【答案解析】本题考核利润表的定义。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。【该题针对“利润表概述及其结构”知识点进行考核】15.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。（）A、对B、错【答案】错【解析】【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。四、不定项选择题（共15题）1.甲单位为事业单位，2019年12月发生的经济业务如下:（1）2日，甲事业单位收到同级财政部门批复的当月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为2000000元。（2）8日，甲事业单位以财政授权支付的方式支付印刷费20000元。（3）15日,甲事业单位无偿调人不需安装的固定资产一台，按规定确定的金额为350000元，甲事业单位以财政授权支付方式支付运费1000元。(4)20日,甲事业单位启动一项科研项目，当日收到上级主管部门拨付的非财政专项资金52000元，当月为该项目发生事业支出50000元。至12月31日项目完结，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归甲事业单位使用。(5)31日，甲事业单位计算确认当期应付职工薪酬，其中为开展专业业务活动及其辅助活动人员发放基本工资790000元，奖金50000元。根据规定应扣缴的个人所得税为35000元，社会保险费95000元，代垫职工房租20000元。(6)甲事业单位财政授权支付指标数大于当年财政授权支付实际支出数，其差额为50000元。:要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)A、借：资金结存一财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000B、借：财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000C、借：资金结存——财政应返还额度50000贷：财政拨款预算收入50000D、借：财政应返还额度50000贷：财政拨款收入50000【答案】C【解析】【解析】选项D,属于在财务会计核算中应编制的会计分录，而选项AB则属于“张冠李戴”，考试时请各位考生注意审题。2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为16%，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元，递延所得税负债年初数为10万元，递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示：名称 借方 名称 贷方主营业务成本 1350 主营业务收入 1800其他业务成本 400 其他业务收入 600税金及附加 125 投资收益 50管理费用 200 营业外收入 65销售费用 100财务费用 20信用减值损失 10合计 2205 合计25152018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项：资料（1）12月1日，向乙公司销售A商品一批，售价为100万元，由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票，同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张，该批商品实际成本为80万元。资料（2）12月10日，甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现，贴现息为3万元。资料（3）12月15日，丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，款项未收。资料（4）12月25日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行，同时向运输公司支付了运费1.1万元，并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元。资料（5）委托丁公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到丁公司交来的代销清单，列明已经出售了全部商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了代销手续费。资料（6）12月31日，计提所属行政管理部门上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为360万元，增值税税额为57.6万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。资料（7）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税5万元，教育费附加3万元。资料（8）12月31日，收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。资料(9)12月31日,本年递延所得税负债的年末数为109.25,递延所得税资产的年末数为10万元资料（10）甲公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。宣告发放现金股利80万元A、应交税费—应交增值税（进项税额）借方确认0.8万元B、冲减本期主营业务成本4万元C、库存商品增加4万元D、冲减本期销售收入5万元【答案】D【解析】【解析】借：主营业务收入5应交税费—应交增值税（销项税额）0.8贷：应收账款5.83.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、收回委托加工物资的成本为70000元B、收回委托加工物资的成本为80000元C、受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D、受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费”科目的借方【答案】AD【解析】（3）、答案：AD【解析】委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣的，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=60000+10000=70000（元），选项A正确，选项B错误。4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元，2018年12月发生的交易或事项如下：资料（1）1日，取得一笔生产经营用期限为3个月，年利率为6%的短期借款100万元，按月计提利息，按季付息。资料（2）3日，初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得增值税专用发票上注明的价款为3万元，增值税税额为0.48万元，价款和税款以银行存款支付。资料（3）10日，收取包装物押金2万元。资料（4）15日，支付印花税3万元。资料（5）20日，收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元，增值税销项税额4万元，发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。资料（6）月末，在财产清查中发现盘亏材料10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元，经查系管理不善而造成的丢失，其中应由保管人员赔偿1万元，由保险公司赔偿5万元，款项尚未收到。资料（7）31日，本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资40万元，财务部门人员的工资20万元，销售机构人员工资30万元，代扣个人所得税23万元。资料（8）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元用银行存款支付，每辆轿车年折旧额为4.8万元。资料（9）甲公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪年假，未使用的年假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年假余额中扣除。2018年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年假为2天。甲公司1000名职工预计2019年有950名职工将享受不超过5天的带薪年假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半年假，假定这50名职工全部为财务人员，平均每名职工每个工作日工资为600元。A、25.12B、28.6C、2.12D、23.52【答案】A【解析】【解析】应交税费贷方余额=4+1.6+23-3.48=25.125.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2017年3月初，A材料账面余额100000元。该企业3月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，购入该批材料发生保险费1000元，发生运输费3000元（已取得运费增值税专用发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值税税率为10%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为60000元，支付加工费10000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业生产车间和专设销售机构办公楼的日常维修，用于生产车间40000元用于专设销售机构20000元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）A、借：在建工程 40000销售费用 20000贷：原材料 60000B、借：在建工程 60000贷：原材料 60000C、借：销售费用 60000贷：原材料 60000D、借：管理费用 40000销售费用 20000贷：原材料 60000【答案】D【解析】（4）、答案：D【解析】生产车间固定资产日常修理计入管理费用，销售部门领用的原材料计入销售费用，选项D正确。6.某企业为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间，生产销售M、N两种产品。2019年10月初，M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元，N产品无在产品。2019年10月份，该企业发生相关的经济业务如下：(1)8日，采购生产M、N产品所需要的材料1500千克，验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12．8万元，全部款项以银行承兑汇票结算，汇票的面值为92．8万元，另支付银行承兑手续费0．05万元。(2)20日，发出材料共计85万元，其中M、N产品共耗用60万元，车间一般耗用12万元，出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配，M产品材料定额消耗量6000千克，N产品定额消耗量4000千克。(3)31日，N产品全部未完工，M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件，在产品完工程度为50％。生产M、N产品所耗材料均在生产开始时一次投入，生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求：根据上述材料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1)，下列各项中，关于材料采购业务相关科目的会计处理结果正确的是（）。A、材料采购时，应借记“原材料”科目92．8万元B、支付银行承兑手续费时，应借记“财务费用”科目0．05万元C、开具银行承兑汇票时，应贷记“其他货币资金”科目92．8万元D、结算采购材料货款时，应贷记“应付票据”科目92．8万元【答案】BD【解析】资料(1)的账务处理为：①开出商业汇票购入材料：借：原材料80应交税费—应交增值税(进项税额)12．8贷：应付票据92．8②支付商业汇票手续费：借：财务费用0．05贷：银行存款0．057.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2018年甲公司发生如下经济活动：（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。A、确认主营业务收入425万元B、确认主营业务成本300万元C、在收到货款时确认财务费用4.25万元D、在收到货款时确认银行存款493万元【答案】ABC【解析】（1）【解析】甲公司的账务处理如下：1月10日实现销售时：借：应收账款493贷：主营业务收入425应交税费——应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本300贷：库存商品3001月25日收到货款时：借：银行存款488.75财务费用4.25贷：应收账款493选项ABC均正确。8.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）于2015年6月成立。截至2019年1月1日黄河公司所有者权益总额为8245万元。其中，股本3000万元，资本公积3242万元，其他综合收益1300万元，盈余公积1860万元，未分配利润-1157万元。2019年度发生与所有者权益有关的业务如下：（1）1月15日，经临时股东大会批准增发股票5000万股，每股面值1元，每股发行价格6.1元。委托A证券公司发行，A证券公司按发行收入的1.5%收取手续费。股票发行成功，A证券公司将扣除手续费后的股款转给黄河公司。（2）4月15日，黄河公司股东大会宣告以盈余公积发放现金股利200万元，同时发放股票股利400万股。（3）5月5日，黄河公司实际发放了现金股利和股票股利。（4）9月30日，黄河公司董事会决定回购本公司股票4000万股，每股回购价格6.5元。（5）10月31日，黄河公司按法定程序注销所回购的4000万股股票。（6）黄河公司当年利润总额为2687万元。其他资料：黄河公司适用企业所得税税率为25%。税法规定企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的税前利润弥补，但弥补期最长不得超过5年，黄河公司无其他纳税调整事项。黄河公司按净利润的10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保留小数点后两位，答案中金额用万元表示）A、其他货币资金增加30042.5万元B、股本增加5000万元C、资本公积增加25500万元D、管理费用增加457.5万元【答案】AB【解析】【解析】股票发行费用冲减资本公积—股本溢价，黄河公司应编制的会计分录为：借：其他货币资金30042.5贷：股本5000资本公积—股本溢价25042.5［（6.1×5000）×（1-1.5%）-5000］9.甲单位为事业单位，2019年12月发生的经济业务如下:（1）2日，甲事业单位收到同级财政部门批复的当月用款计划及代理