审计师考试审计风险考点冲刺预测试卷及答案

审计师考试审计风险考点冲刺预测试卷及答案第1页共1页审计师考试审计风险考点冲刺预测试卷及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计风险模型中，审计风险是指（）A.审计师承担的法律责任风险B.被审计单位内部控制风险C.审计未能发现重大错报的可能性D.审计程序执行不到位的风险参考答案：C2.下列关于审计抽样的表述，错误的是（）A.审计抽样适用于细节测试B.统计抽样方法比非统计抽样更科学C.审计抽样不能完全消除抽样风险D.审计抽样适用于所有审计程序参考答案：B3.函证程序的主要目的是（）A.获取被审计单位管理层声明书B.验证银行存款余额的真实性C.测试被审计单位内部控制有效性D.评估被审计单位财务报表整体风险参考答案：B4.存货监盘程序的关键控制点包括（）A.确定监盘范围和路线B.被审计单位人员回避C.盘点结果与账面核对D.以上都是参考答案：D5.内部控制测试的基本步骤包括（）A.了解内部控制B.评估内部控制风险C.执行控制测试D.以上都是参考答案：D6.下列审计报告类型中，表示财务报表存在重大错报的是（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告参考答案：C7.审计工作底稿的基本要素不包括（）A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员姓名参考答案：C8.风险评估程序的主要目的是（）A.识别和评估财务报表重大错报风险B.设计审计程序C.执行审计程序D.形成审计意见参考答案：A9.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应保持完整性和保密性C.审计工作底稿不需要编号和索引D.审计工作底稿是审计报告的基础参考答案：C10.审计师在执行函证程序时，对银行存款函证的回函，应当（）A.确认回函金额与账面一致B.检查回函是否加盖银行公章C.对不符金额进行进一步调查D.以上都是参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计风险模型可以表示为______=______×_____参考答案：审计风险=固有风险×控制风险2.函证程序是审计师用来获取审计证据的一种重要程序，它主要通过______的方式向被询证者发函，以验证______的真实性和准确性。参考答案：函证程序是审计师用来获取审计证据的一种重要程序，它主要通过邮寄或电子方式向被询证者发函，以验证银行存款的真实性和准确性。3.存货监盘程序是审计师用来检查被审计单位存货存在性和状况的一种______，通常需要______和______共同参与。参考答案：存货监盘程序是审计师用来检查被审计单位存货存在性和状况的一种程序，通常需要审计师和被审计单位人员共同参与。4.内部控制测试是审计师用来评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的______，主要目的是获取关于内部控制有效性的审计证据。参考答案：内部控制测试是审计师用来评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，主要目的是获取关于内部控制有效性的审计证据。5.审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，它通常包括______、______和______等内容。参考答案：审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，它通常包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。6.审计抽样是审计师用来选取样本的一种方法，它通常包括______和______两个步骤。参考答案：审计抽样是审计师用来选取样本的一种方法，它通常包括确定样本量和选取样本两个步骤。7.风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的______和______，以确定审计重点和审计程序。参考答案：风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险和控制风险，以确定审计重点和审计程序。8.下列关于审计风险的表述，正确的是______。参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由固有风险和控制风险共同决定。9.在审计风险模型中，固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制的______。参考答案：在审计风险模型中，固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制的固有风险。10.审计师在进行风险评估时，通常采用______和______两种方法。参考答案：审计师在进行风险评估时，通常采用询问和观察两种方法。三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计风险是指审计师无法发现被审计单位所有错误的可能性。参考答案：√2.函证程序的主要目的是核实银行存款的真实性。参考答案：×3.存货监盘程序的关键控制点包括监盘人员的独立性和存货的计价准确性。参考答案：×4.内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的重要程序。参考答案：√5.审计工作底稿应当清晰、完整地记录审计程序、审计证据和审计结论。参考答案：√6.审计抽样是审计师选取样本的一种方法，它通常包括统计抽样和非统计抽样。参考答案：√7.审计风险模型可以表示为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。参考答案：√8.审计工作底稿的基本要素不包括审计人员的签名和日期。参考答案：×9.审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。参考答案：√10.风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险和控制风险。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计风险模型中固有风险、控制风险和检查风险的概念及其相互关系。A.固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制设计未能防止或发现错报的可能性。B.控制风险是指被审计单位内部控制运行未能防止或发现错报的可能性。C.检查风险是指审计程序未能发现错报的可能性。固有风险和控制风险共同决定审计风险，即审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。参考答案：固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制设计未能防止或发现错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制运行未能防止或发现错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现错报的可能性。三者关系为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，即三者共同决定审计风险的高低。2.列举三种常用的审计抽样方法，并简述其适用场景。A.任意抽样：适用于样本量较小或无特定要求的情况。B.分层抽样：适用于样本具有明显层次差异的情况。C.系统抽样：适用于样本量较大且均匀分布的情况。参考答案：任意抽样适用于样本量较小或无特定要求的情况；分层抽样适用于样本具有明显层次差异的情况；系统抽样适用于样本量较大且均匀分布的情况。3.解释什么是审计工作底稿，并说明其基本要素。审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。参考答案：审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。4.简述函证程序的主要目的和适用范围。函证程序主要用于核实银行存款、应收账款等外部证据的真实性，适用于需要获取外部证据的审计项目。参考答案：函证程序主要用于核实银行存款、应收账款等外部证据的真实性，适用于需要获取外部证据的审计项目。5.列举三种常见的存货监盘程序的控制点。A.盘点人员的独立性。B.存货的计价准确性。C.盘点过程的监督。参考答案：盘点人员的独立性、存货的计价准确性、盘点过程的监督。6.解释什么是内部控制测试，并说明其基本步骤。内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，基本步骤包括了解内部控制、测试内部控制设计、测试内部控制运行。参考答案：内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，基本步骤包括了解内部控制、测试内部控制设计、测试内部控制运行。7.简述审计风险模型中审计风险的影响因素。审计风险受固有风险、控制风险和检查风险的影响，其中固有风险和控制风险由被审计单位内部因素决定，检查风险由审计程序决定。参考答案：审计风险受固有风险、控制风险和检查风险的影响，其中固有风险和控制风险由被审计单位内部因素决定，检查风险由审计程序决定。8.解释什么是风险评估程序，并说明其主要目的。风险评估程序是审计师识别和评估被审计单位固有风险和控制风险的程序，主要目的是确定审计重点和审计程序。参考答案：风险评估程序是审计师识别和评估被审计单位固有风险和控制风险的程序，主要目的是确定审计重点和审计程序。9.某公司内部控制存在缺陷，导致存货管理混乱。审计师计划实施存货监盘程序以获取审计证据。请分析存货监盘程序的关键控制点，并提出至少三项审计师应采取的措施以确保监盘程序的有效性。参考答案：固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制设计未能防止或发现错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制运行未能防止或发现错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现错报的可能性。三者关系为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，即三者共同决定审计风险的高低。10.在进行风险评估时，审计师发现被审计单位的关键内部控制失效。请解释固有风险和控制风险的概念，并说明审计师应如何根据风险评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。参考答案：任意抽样适用于样本量较小或无特定要求的情况；分层抽样适用于样本具有明显层次差异的情况；系统抽样适用于样本量较大且均匀分布的情况。11.审计师在执行函证程序时，发现部分银行存款函证回函未及时收到。请分析可能的原因，并提出相应的应对措施。参考答案：审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。12.某公司财务报表存在重大错报风险。审计师计划实施审计抽样程序以获取审计证据。请解释审计抽样的概念，并说明审计师应如何选择抽样方法以确保样本的代表性。参考答案：函证程序主要用于核实银行存款、应收账款等外部证据的真实性，适用于需要获取外部证据的审计项目。13.审计师在执行内部控制测试时，发现被审计单位的内部控制设计合理但运行无效。请分析可能的原因，并提出相应的审计建议。参考答案：盘点人员的独立性、存货的计价准确性、盘点过程的监督。14.某公司财务报表存在重大错报风险。审计师计划实施审计程序以获取审计证据。请解释审计风险模型的概念，并说明审计师应如何根据风险评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。参考答案：内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，基本步骤包括了解内部控制、测试内部控制设计、测试内部控制运行。15.审计师在执行函证程序时，发现部分银行存款函证回函存在差异。请分析可能的原因，并提出相应的应对措施。参考答案：审计风险受固有风险、控制风险和检查风险的影响，其中固有风险和控制风险由被审计单位内部因素决定，检查风险由审计程序决定。16.某公司内部控制存在缺陷，导致存货管理混乱。审计师计划实施存货监盘程序以获取审计证据。请分析存货监盘程序的关键控制点，并提出至少三项审计师应采取的措施以确保监盘程序的有效性。参考答案：风险评估程序是审计师识别和评估被审计单位固有风险和控制风险的程序，主要目的是确定审计重点和审计程序。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：C解析：本题考查“审计风险的定义”。审计风险是指审计未能发现重大错报的可能性，选项C正确。选项A错误，审计师承担的法律责任风险属于职业风险；选项B错误，内部控制风险是审计风险模型中的组成部分，但不是审计风险本身；选项D错误，审计程序执行不到位的风险属于控制风险。2.参考答案：B解析：本题考查“审计抽样方法”。统计抽样方法在样本量确定和结果推断上更科学，但非统计抽样在特定情况下同样有效，选项B错误。选项A正确，审计抽样适用于细节测试；选项C正确，审计抽样不能完全消除抽样风险；选项D正确，审计抽样适用于所有审计程序。3.参考答案：B解析：本题考查“函证程序的目的”。函证程序的主要目的是验证银行存款余额的真实性，选项B正确。选项A错误，获取管理层声明书属于其他审计程序；选项C错误，测试内部控制有效性属于控制测试；选项D错误，评估财务报表整体风险属于风险评估程序。4.参考答案：D解析：本题考查“存货监盘程序的关键控制点”。存货监盘程序的关键控制点包括确定监盘范围和路线、被审计单位人员回避、盘点结果与账面核对等，选项D正确。选项A、B、C均为存货监盘程序的关键控制点。5.参考答案：D解析：本题考查“内部控制测试的基本步骤”。内部控制测试的基本步骤包括了解内部控制、评估内部控制风险、执行控制测试等，选项D正确。选项A、B、C均为内部控制测试的基本步骤。6.参考答案：C解析：本题考查“审计报告类型”。否定意见审计报告表示财务报表存在重大错报，选项C正确。选项A错误，无保留意见表示财务报表不存在重大错报；选项B错误，保留意见表示财务报表存在部分错报；选项D错误，无法表示意见表示审计范围受到限制。7.参考答案：C解析：本题考查“审计工作底稿的基本要素”。审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据等，选项C错误，审计证据是审计工作底稿的基本要素之一。选项A、B、D均为审计工作底稿的基本要素。8.参考答案：A解析：本题考查“风险评估程序的目的”。风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险，选项A正确。选项B、C、D均属于审计过程中的后续步骤。9.参考答案：C解析：本题考查“审计工作底稿的要求”。审计工作底稿应编号和索引，便于查阅和管理，选项C错误。选项A、B、D均为审计工作底稿的基本要求。10.参考答案：D解析：本题考查“银行存款函证的处理”。审计师在执行银行存款函证时，应确认回函金额与账面一致、检查回函是否加盖银行公章、对不符金额进行进一步调查等，选项D正确。选项A、B、C均为银行存款函证的处理要求。二、填空题1.参考答案：审计风险=固有风险×控制风险解析：本题考查审计风险模型。审计风险模型是审计师用来评估审计风险的重要工具，它表示为审计风险等于固有风险乘以控制风险。固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制不存在的情况下，财务报表存在重大错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。2.参考答案：函证程序是审计师用来获取审计证据的一种重要程序，它主要通过邮寄或电子方式向被询证者发函，以验证银行存款的真实性和准确性。解析：本题考查函证程序。函证程序是审计师用来获取审计证据的一种重要程序，它主要通过邮寄或电子方式向被询证者发函，以验证银行存款、应收账款等账户的真实性和准确性。函证程序的主要目的是获取外部证据，以支持审计师对财务报表的审计意见。3.参考答案：存货监盘程序是审计师用来检查被审计单位存货存在性和状况的一种程序，通常需要审计师和被审计单位人员共同参与。解析：本题考查存货监盘程序。存货监盘程序是审计师用来检查被审计单位存货存在性和状况的一种程序，通常需要审计师和被审计单位人员共同参与。存货监盘程序的关键控制点包括存货的盘点、存货的状况检查和存货的计价检查。4.参考答案：内部控制测试是审计师用来评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，主要目的是获取关于内部控制有效性的审计证据。解析：本题考查内部控制测试。内部控制测试是审计师用来评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，主要目的是获取关于内部控制有效性的审计证据。内部控制测试的基本步骤包括了解内部控制、评估内部控制风险和测试内部控制。5.参考答案：审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，它通常包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。解析：本题考查审计工作底稿。审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，它通常包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论等内容。审计工作底稿是审计师执行审计工作的重要依据，也是审计报告的重要支撑。6.参考答案：审计抽样是审计师用来选取样本的一种方法，它通常包括确定样本量和选取样本两个步骤。解析：本题考查审计抽样。审计抽样是审计师用来选取样本的一种方法，它通常包括确定样本量和选取样本两个步骤。审计抽样的主要目的是通过样本的检查结果来推断总体的情况。审计抽样的方法包括统计抽样和非统计抽样。7.参考答案：风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险和控制风险，以确定审计重点和审计程序。解析：本题考查风险评估程序。风险评估程序是审计师在执行审计工作前进行的重要程序，其主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险和控制风险，以确定审计重点和审计程序。风险评估程序的主要方法包括询问、观察、检查和分析程序。8.参考答案：审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由固有风险和控制风险共同决定。解析：本题考查审计风险。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由固有风险和控制风险共同决定。固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制的固有风险，控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。9.参考答案：在审计风险模型中，固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制的固有风险。解析：本题考查固有风险。固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制的固有风险，它是指在被审计单位内部控制不存在的情况下，财务报表存在重大错报的可能性。固有风险不受被审计单位内部控制的影响。10.参考答案：审计师在进行风险评估时，通常采用询问和观察两种方法。解析：本题考查风险评估方法。审计师在进行风险评估时，通常采用询问和观察两种方法。询问是指审计师通过询问被审计单位的管理层和员工来获取关于被审计单位经营环境及内部控制的信息；观察是指审计师通过观察被审计单位的经营活动和内部控制程序来获取关于被审计单位经营环境及内部控制的信息。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查审计风险的基本概念。审计风险是指审计师无法发现被审计单位所有错误的可能性，这是审计风险的基本定义。2.参考答案：×解析：本题考查函证程序的主要目的。函证程序的主要目的是核实银行存款的存在性和真实性，而不仅仅是真实性。3.参考答案：×解析：本题考查存货监盘程序的关键控制点。存货监盘程序的关键控制点包括监盘人员的独立性和存货的完整性，而不仅仅是计价准确性。4.参考答案：√解析：本题考查内部控制测试的目的。内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的重要程序，这是内部控制测试的基本目的。5.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的基本要求。审计工作底稿应当清晰、完整地记录审计程序、审计证据和审计结论，这是审计工作底稿的基本要求。6.参考答案：√解析：本题考查审计抽样的分类。审计抽样是审计师选取样本的一种方法，它通常包括统计抽样和非统计抽样，这是审计抽样的基本分类。7.参考答案：√解析：本题考查审计风险模型。审计风险模型可以表示为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，这是审计风险模型的基本公式。8.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的基本要素。审计工作底稿的基本要素包括审计人员的签名和日期，这是审计工作底稿的基本要素之一。9.参考答案：√解析：本题考查审计报告的类型。审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，它通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型，这是审计报告的基本分类。10.参考答案：√解析：本题考查风险评估程序的主要目的。风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的固有风险和控制风险，这是风险评估程序的基本目的。四、简答题1.参考答案：固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制设计未能防止或发现错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制运行未能防止或发现错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现错报的可能性。三者关系为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，即三者共同决定审计风险的高低。解析：本题考查审计风险模型。固有风险是内部控制的起点，控制风险是内部控制的运行效果，检查风险是审计程序的有效性。三者相互影响，共同决定审计风险。2.参考答案：任意抽样适用于样本量较小或无特定要求的情况；分层抽样适用于样本具有明显层次差异的情况；系统抽样适用于样本量较大且均匀分布的情况。解析：本题考查审计抽样方法。任意抽样简单易行，但代表性可能不足；分层抽样可以提高样本代表性；系统抽样适用于大规模样本。3.参考答案：审计工作底稿是审计师在执行审计程序时形成的记录，基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。解析：本题考查审计工作底稿。审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计责任的重要依据。4.参考答案：函证程序主要用于核实银行存款、应收账款等外部证据的真实性，适用于需要获取外部证据的审计项目。解析：本题考查函证程序。函证程序是获取外部证据的重要手段，可以提高审计证据的可靠性。5.参考答案：盘点人员的独立性、存货的计价准确性、盘点过程的监督。解析：本题考查存货监盘程序。盘点人员的独立性可以防止舞弊；存货的计价准确性可以确保存货价值正确；盘点过程的监督可以保证盘点结果真实。6.参考答案：内部控制测试是审计师评估被审计单位内部控制设计和运行有效性的程序，基本步骤包括了解内部控制、测试内部控制设计、测试内部控制运行。解析：本题考查内部控制测试。内部控制测试是评估内部控制有效性的关键步骤，有助于确定审计重点。7.参考答案：审计风险受固有风险、控制风险和检查风险的影响，其中固有风险和控制风险由被审计单位内部因素决定，检查风险由审计程序决定。解析：本题考查审计风险模型。审计风险是内部因素和审计程序的函数，三者共同决定审计风险的高低。8.参考答案：风险评估程序是审计师识别和评估被审计单位固有风险和控制风险的程序，主要目的是确定审计重点和审计程序。解析：本题考查风险评估程序。风险评估是审计计划的核心，有助于确定审计重点和审计程序。五、案例分析题1.参考答案：存货监盘程序的关键控制点包括监盘人员的独立性和存货的计价准确性。审计师应采取的措施包括：提前通知被审计单位监盘时间；监盘过程中实施突击检查；对存货进行抽盘；获取管理层对存货盘点结果的确认函。解析：本题考查存货监盘程序的关键控制点。存货监盘程序的关键控制点包括监盘人员的独立性和存货的计价准确性。审计师应采取的措施包括提前通知被审计单位监盘时间，以避免被审计单位进行人为调整；监盘过程中实施突击检查，以增加被审计单位作弊的难度；对存货进行抽盘，以验证存货的实际存在性；获取管理层对存货盘点结果的确认函，以确认管理层的责任。这些措施有助于确保存货监盘程序的有效性。2.参考答案：固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性。审计师应根据风险评估结果调整审计程序的性质、时间和范围，例如增加审计程序的复杂性和强度，扩大审计程序的范围，或提前实施审计程序。解析：本题考查固有风险和控制风险的概念。固有风险是指被审计单位经营环境及内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性；控制风险是指被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正错报的可能性。审计师应根据风险评估结果调整审计程序的性质、时间和范围，例如增加审计程序的复杂性和强度，扩大审计程序的范围，或提前实施审计程序。这些调整有助于确保审计程序的有效性。3.参考答案：可能的原因包括函证地址错误、函证回函丢失或延迟邮寄。应对措施包括：重新发送函证、与银行联系确认函证状态、延长函证时间。解析：本题考查函证程序可能遇到的问题及应对措施。函证地址错误、函证回函丢失或延迟邮寄是导致函证回函未及时收到的可能原因。应对措施包括重