2026年会计笔试题目及答案

2026年会计笔试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2024年修订实施的《企业会计准则第14号——收入》，企业向客户销售商品并承诺提供法定质保外的3年免费延保服务，该延保服务对应的收入确认时点为（）A.商品交付客户并取得控制权时全额确认B.3年延保服务期届满时一次性确认C.按延保服务履约进度在服务期内分期确认D.客户实际触发延保维修义务时确认答案：C解析：法定质保属于保证类质保，按照或有事项准则核算，不构成单项履约义务；法定质保外的延保服务属于服务类质保，构成单项履约义务，企业应当在客户取得相关服务控制权的时段内，按照履约进度分期确认收入。2.某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台生产用设备，增值税专用发票注明价款1200000元，进项税额156000元，支付不含税运输费20000元（进项税额1800元），安装过程中领用自产产品成本30000元（市场不含税售价40000元），支付不含税安装费10000元（进项税额900元），设备预计净残值率5%，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为（）元（当月增加固定资产次月计提折旧）A.19533.33B.19950C.20008.33D.20425答案：B解析：固定资产入账价值=1200000+20000+30000+10000=1260000元，安装领用自产产品按成本结转，无需视同销售计算销项税；2025年折旧期间为11-12月共2个月，年折旧额=1260000×(1-5%)/10=119700元，月折旧额=9975元，2个月折旧额合计19950元。3.下列关于2025年起执行的《小微企业所得税优惠政策征管事项公告》的表述，符合规定的是（）A.小型微利企业判断标准为从事国家非限制禁止行业、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过400万元B.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴，年度汇算清缴时多退少补C.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当单独以各分支机构从业人数、资产总额、应纳税所得额判断是否符合小型微利企业条件D.小型微利企业预缴时已享受优惠政策，年度汇算清缴时不符合条件的，应当按规定补缴相应税款并加收滞纳金答案：B解析：选项A错误，现行小型微利企业应纳税所得额标准为不超过300万元；选项C错误，设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，合计数判断是否符合条件；选项D错误，预缴时享受优惠但汇算清缴不符合条件的，按规定补缴税款即可，无需加收滞纳金。4.企业对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类金融资产（其他债权投资）计提减值准备时，应当借记的会计科目是（）A.信用减值损失B.公允价值变动损益C.其他综合收益——信用减值准备D.投资收益答案：A解析：其他债权投资采用预期信用损失法计提减值时，减值损失计入当期损益（信用减值损失），同时确认其他综合收益，会计分录为借记“信用减值损失”，贷记“其他综合收益——信用减值准备”，不影响该金融资产的账面价值。5.某企业2025年12月31日“原材料”科目借方余额200万元，“周转材料”科目借方余额50万元，“生产成本”科目借方余额120万元，“库存商品”科目借方余额300万元，“委托加工物资”科目借方余额40万元，“存货跌价准备”科目贷方余额35万元，“工程物资”科目借方余额80万元。该企业2025年12月31日资产负债表“存货”项目的列报金额为（）万元A.675B.755C.715D.795答案：A解析：工程物资不属于企业存货，应在“在建工程”项目列报；存货项目列报金额=200+50+120+300+40-35=675万元。6.根据2025年全面数字化电子发票（数电票）管理规定，下列关于数电票红字发票开具的表述，错误的是（）A.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》后可全额开具红字数电票，无需受票方确认B.受票方已进行用途确认或入账确认的，需由受票方填开《确认单》，经开票方确认后开具红字数电票C.试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电纸票，需开具红字发票的应当通过增值税发票管理系统开具D.红字发票开具后，对应的蓝字发票已抵扣的增值税进项税额，受票方应当在开具《确认单》当期做进项税额转出处理答案：C解析：选项C错误，试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票、数电纸票需开具红字发票的，均应当通过电子发票服务平台开具，无需通过原增值税发票管理系统操作。7.某企业适用增值税率13%，2025年11月将自产的200件产品作为福利发放给一线生产工人，该产品单位成本800元，市场不含税售价1200元/件。不考虑其他因素，该业务应确认的生产成本金额为（）元A.180800B.271200C.240000D.160000答案：B解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的含税公允价值计量相关成本费用，计入生产成本的金额=200×1200×(1+13%)=271200元，同时确认主营业务收入240000元，结转主营业务成本160000元。8.下列各项交易或事项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）A.企业持有的国债利息收入B.期末交易性金融资产公允价值上升形成的收益C.因产品质量保证确认的预计负债D.非同一控制下企业合并形成的商誉（计税基础等于账面价值）答案：C解析：选项A属于永久性差异，不产生暂时性差异；选项B交易性金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C预计负债账面价值大于计税基础（税法规定实际发生时可税前扣除，计税基础为0），产生可抵扣暂时性差异；选项D商誉账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。9.某行政单位2025年收到同级财政部门批复的上年末未下达的零余额账户用款额度30万元，在财务会计核算中应当贷记的会计科目是（）A.财政拨款收入B.财政应返还额度——财政授权支付C.零余额账户用款额度D.以前年度盈余调整答案：B解析：政府会计中，单位收到上年末未下达的零余额账户用款额度时，财务会计分录为借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”，预算会计分录为借记“资金结存——零余额账户用款额度”，贷记“资金结存——财政应返还额度”。10.某企业2025年营业收入为8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用800万元，管理费用500万元，研发费用300万元，财务费用100万元，资产减值损失50万元，公允价值变动收益100万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，营业外支出40万元，所得税费用220万元。该企业2025年的营业利润为（）万元A.1350B.1370C.1150D.1170答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+投资收益（-损失）+公允价值变动收益（-损失）-资产减值损失-信用减值损失+资产处置收益（-损失）=8000-5000-200-800-500-300-100-50+100+200=1350万元，营业外收支不影响营业利润。二、多项选择题（每题3分，共30分，多选、漏选、错选均不得分）1.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资初始成本B.投资方确认被投资单位净损益时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产、负债的账面价值为基础对被投资单位净利润进行调整C.被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应当冲减长期股权投资账面价值D.被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按持股比例确认其他综合收益E.投资方与联营企业之间发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销归属于投资方的部分，不区分顺流逆流交易答案：ACDE解析：选项B错误，权益法下调整被投资单位净利润时，应当以取得投资时可辨认净资产的公允价值为基础调整，而非账面价值。2.根据2024年修订的《增值税暂行条例实施细则》及相关规定，下列行为中属于增值税视同销售行为、应当计算销项税额的有（）A.将外购的货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于个人消费C.将自产的货物对外捐赠D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.销售代销货物答案：BCDE解析：选项A错误，外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售，无需计算销项税额；其余选项均属于增值税视同销售范围。3.下列各项中，属于企业留存收益核算范围的有（）A.实收资本B.资本公积——资本溢价C.法定盈余公积D.任意盈余公积E.未分配利润答案：CDE解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积；实收资本、资本公积属于投入资本范畴，不属于留存收益。4.下列关于现金流量表项目填列的表述中，正确的有（）A.支付的在建工程人员工资属于投资活动现金流出B.支付的融资租入固定资产租金属于经营活动现金流出C.收到的与日常活动无关的政府补助属于经营活动现金流入D.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流入E.支付的现金股利属于筹资活动现金流出答案：ACDE解析：选项B错误，支付的融资租入固定资产租金属于筹资活动现金流出，列报在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。5.根据2025年实施的《会计人员职业道德规范》，会计人员应当遵守的职业道德要求包括（）A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持效益，守利增收E.坚持独立，守秘防漏答案：ABC解析：《会计人员职业道德规范》明确三项核心要求：一是坚持诚信，守法奉公；二是坚持准则，守责敬业；三是坚持学习，守正创新。6.下列各项中，应当计入企业存货成本的有（）A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.入库后发生的仓储费用（非生产必需环节）D.生产过程中发生的制造费用E.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：ABDE解析：选项C错误，入库后非生产环节必需的仓储费用应当计入当期管理费用，不计入存货成本。7.下列关于职工薪酬核算的表述中，正确的有（）A.企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险属于离职后福利，不属于短期薪酬B.企业应当在职工提供服务的会计期间，将短期薪酬确认为负债，根据受益对象计入相关资产成本或当期损益C.辞退福利应当按照职工所属部门分别计入管理费用、销售费用、生产成本等科目D.企业提供给职工配偶、子女的福利，属于职工薪酬核算范围E.累积带薪缺勤应当在职工提供服务从而增加未来带薪缺勤权利时确认相关成本费用答案：ABDE解析：选项C错误，辞退福利无需按受益对象分配，应当在满足确认条件时一次性计入管理费用。8.下列关于借款费用资本化的表述中，符合会计准则规定的有（）A.借款费用同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始三个条件时，才能开始资本化B.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.专门借款闲置资金取得的投资收益，在资本化期间应当冲减资产成本，在费用化期间应当冲减财务费用D.一般借款的利息资本化金额应当以累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以一般借款资本化率计算确定E.购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用资本化，之后发生的借款费用计入当期损益答案：ABCDE9.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE解析：我国《企业内部控制基本规范》明确内部控制五大要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。10.根据2025年《研发费用加计扣除政策执行指引》，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，可加计扣除的范围包括（）A.直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金B.研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用C.用于研发活动的仪器设备的折旧费、房屋的折旧费D.与研发活动直接相关的技术图书资料费、专家咨询费E.研发成果的检索、分析、论证、评审、鉴定费用答案：ABDE解析：选项C错误，用于研发活动的房屋折旧费不属于研发费用加计扣除范围，仅仪器、设备的折旧费可纳入加计扣除口径。三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法核算下应当在相关资产使用寿命内分期计入其他收益或营业外收入。（）答案：√2.企业采用计划成本法核算原材料时，期末发出材料应负担的成本差异应当按月分摊，不得在季末或年末一次计算。（）答案：√3.增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由省级税务机关认证后，才允许抵扣进项税额，2025年起数电票已取消抵扣期限限制，不存在逾期问题。（）答案：√4.企业对所有的固定资产均应当计提折旧，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。（）答案：×解析：除已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地、持有待售的固定资产外，企业应当对所有固定资产计提折旧。5.企业采用售后回购方式销售商品的，若回购价格高于原售价，应当视为融资交易，不确认商品销售收入，收到的款项确认为金融负债。（）答案：√6.资产负债表日后事项涵盖的期间为资产负债表日次日起至财务报告实际对外报出日止的期间。（）答案：√7.企业合并中形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）答案：√8.小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，全额计入相关资产成本或费用。（）答案：√9.企业年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额，反映企业当年度实现的净利润金额。（）答案：×解析：“利润分配——未分配利润”贷方余额反映企业累计未分配的利润金额，并非仅当年实现的净利润。10.企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应当按照重分类日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期投资收益。（）答案：×解析：该重分类下公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，而非投资收益。四、计算分析题（共20分）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率13%，企业所得税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2025年甲公司发生如下交易事项：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款1020万元购入乙公司当日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期偿还本金，另支付交易费用5万元（取得增值税专用发票注明进项税额0.3万元）。甲公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量为目标，合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，实际年利率为4.1%。（2）2025年7月1日，甲公司将自用的一栋办公楼对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼原值800万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，截至2025年6月30日已计提折旧200万元，未计提减值准备。转换日该办公楼的公允价值为700万元。2025年12月31日，该办公楼的公允价值为730万元。（3）2025年12月，甲公司销售一批A产品，不含税售价200万元，成本120万元，根据销售合同约定，产品提供1年法定质保，根据以往经验，法定质保相关的维修费用通常为产品销售额的2%。截至2025年末，该批次产品尚未发生维修支出。（4）甲公司2025年度利润总额为2000万元，期初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为0。除上述事项产生的纳税调整外，无其他纳税调整事项，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：1.编制甲公司2025年1月1日购入乙公司债券的会计分录，并计算2025年末该债券的摊余成本。2.编制甲公司自用办公楼转换为投资性房地产、2025年末确认公允价值变动的会计分录。3.编制甲公司2025年末计提产品质量保证费用的会计分录。4.计算甲公司2025年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用（或收益），并编制确认所得税费用的会计分录。参考答案：1.（1）购入债券会计分录：借：债权投资——成本1000债权投资——利息调整25应交税费——应交增值税（进项税额）0.3贷：银行存款1025.3（2）2025年应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1025×4.1%=42.025万元2025年应收利息=1000×5%=50万元2025年末利息调整摊销额=50-42.025=7.975万元2025年末摊余成本=1025-7.975=1017.025万元2.（1）2025年7月1日转换日分录：借：投资性房地产——成本700累计折旧200贷：固定资产800其他综合收益100（2）2025年12月31日公允价值变动分录：借：投资性房地产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益303.2025年末计提质保费用分录：应计提质保费用=200×2%=4万元借：销售费用4贷：预计负债44.（1）纳税调整项分析：①债权投资利息收入为免税收入吗？不，国债利息收入免税，公司债券利息收入属于应税收入，无需纳税调整；②投资性房地产转换日计入其他综合收益的100万元，计税基础为原账面价值600万元，账面价值700万元，形成应纳税暂时性差异100万元，对应的递延所得税负债计入其他综合收益，不影响所得税费用；年末公允价值变动收益30万元，税法上投资性房地产仍按原折旧政策计提2025年下半年折旧=800/20/2=20万元，计税基础=800-200-20=580万元，账面价值730万元，累计应纳税暂时性差异=730-580=150万元，其中100万元对应其他综合收益，50万元对应当期损益，需纳税调减50万元（公允价值变动30+折旧20）；③计提的产品质量保证费用4万元，税法规定实际发生时可扣除，形成可抵扣暂时性差异4万元，需纳税调增4万元。（2）应纳税所得额=2000-50+4=1954万元应交所得税=1954×25%=488.5万元（3）递延所得税：递延所得税资产发生额=4×25%=1万元（递延所得税收益）递延所得税负债发生额=150×25%=37.5万元，其中100×25%=25万元对应其他综合收益，12.5万元对应所得税费用（递延所得税费用）递延所得税费用合计=12.5-1=11.5万元（4）所得税费用分录：借：所得税费用500递延所得税资产1其他综合收益25贷：应交税费——应交所得税488.5递延所得税负债37.5五、综合题（共20分）甲股份有限公司为上市公司，2025年1月1日所有者权益总额为25000万元，其中股本10000万元（每股面值1元），资本公积5000万元，盈余公积4000万元，未分配利润6000万元。2025年度发生如下经济业务：（1）2025年3月1日，股东大会批准2024年度利润分配方案：每股派发现金股利0.2元，以2024年末总股本为基数，每10股送3股股票股利，资本公积每10股转增1股。2025年4月10日，现金股利全部支付完毕，股票股利及资本公积转增股本于2025年5月10日完成股权登记及工商变更登记。（2）2025年6月30日，甲公司增发普通股2000万股，每股面值1元，发行价格为每股8元，证券公司扣除发行费用200万元后，剩余款项已划入公司银行账户。（3）2025年9月30日，甲公司以银行存款回购本公司股票500万股，每股回购价格为10元，拟用于后续股权激励计划。（4）2025年度，甲公司实现营业收入36000万元，营业成本22000万元，税金及附加1200万元，销售费用2800万元，管理费用3200万元，研发费用1000万元，财务费用300万元，信用减值损失100万元，公允价值变动收益500万元，投资收益800万元，资产处置收益200万元，营业外收入150万元，营业外支出250万元。（5）甲公司2025年度纳税调整事项如下：研发费用按100%加计扣除，营业外支出中包含税收滞纳金50万元、公益性捐赠支出200万元（当年利润总额的12%以内部分可税前扣除），公允价值变动收益属于未实现损益不计入当期应纳税所得额，信用减值损失未实际发生不得税前扣除，无其他调整事项。（6）2026年3月20日，甲公司召开股东大会批准2025年度利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，每股派发现金股利0.1元，以2025年末总股本为基数每10股派2股股票股利。要求：1.计算甲公司2025年度实现的利润总额、净利润。2.编制2025年上述业务（1）至业务（3）的相关会计分录。3.计算甲公司2025年末所有者权益各项目的余额（股本、资本公积、盈余公积、未分配利润、库存股）。参考答案：1.（1）2025年利润总额=36000-22000-1200-2800-3200-1000-300-100+500+800+200+150-250=6800万元（2）纳税调整计算：研发费用加计扣除额=1000×100%