2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷

2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据税收筹划的原则，下列表述正确的是（）。A.税收筹划可以违反税法规定，只要能节税B.税收筹划应着眼于整体税负的最低化，而非单一税种的最低化C.税收筹划的主要目的是帮助纳税人规避税务机关的监管D.税收筹划具有不确定性，因此不能进行事先规划2.某企业计划设立子公司进行市场拓展，从税收筹划角度考虑，下列组织形式中，通常不利于享受税收优惠政策的是（）。A.在经济特区设立子公司B.在高新技术企业园区设立子公司C.通过跨境设立子公司实现利润转移D.在西部地区设立符合条件的子公司3.个人通过公益性社会组织向贫困地区捐赠，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.只能按照应纳税所得额的30%扣除B.只能按照实际捐赠额的50%扣除C.捐赠额超过应纳税所得额30%的部分，不能扣除D.捐赠额未超过年度应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除4.企业发生的研究开发费用，符合税法规定的加计扣除政策，其加计扣除的比例通常为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.某居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，其来源于境外的应税所得在境外已纳税款为200万元，已知该企业所在地的企业所得税税率为25%。假定经计算该企业2019年度无需补缴税款，则其境外已纳税款可从应纳税额中扣除的限额为（）万元。A.200B.250C.500D.10006.下列关于增值税税收筹划的说法，正确的是（）。A.企业应尽可能选择一般纳税人身份，因为增值税税率通常较低B.在购进货物时，无论是否用于增值税应税项目，都应尽量取得增值税专用发票以便抵扣C.对于小规模纳税人，销售货物时可以自行开具增值税专用发票D.企业可以通过改变交易环节或方式，将一般计税方式转换为简易计税方式以降低税负7.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为200万元，成本费用共计120万元，已知其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为35,000元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.20B.25C.29D.318.纳税人销售应税消费品，同时收取品牌使用费，下列处理方式正确的是（）。A.品牌使用费作为增值税的价外费用，并入销售额计征增值税，但不并入消费税计税依据B.品牌使用费作为增值税的价外费用，并入销售额计征增值税，并作为消费税的计税依据C.品牌使用费不作为增值税的价外费用，单独计征增值税，也不作为消费税的计税依据D.品牌使用费不作为增值税的价外费用，单独计征增值税，但作为消费税的计税依据9.根据转让定价税制，下列关于关联交易定价原则的说法，错误的是（）。A.可比非受控价格法要求关联交易价格应与非关联交易价格一致B.再销售价格法通常适用于制造商向分销商销售产品的情形C.成本加成法适用于没有可比市场价格的交易，但无法反映市场利润水平D.交易净利润法适用于所有类型的关联交易，尤其是无形资产使用费的确定10.企业通过融资租赁方式取得固定资产，在计算企业所得税时，下列说法正确的是（）。A.融资租入固定资产的租赁费应全额计入当期费用B.融资租入固定资产应视同自有固定资产计提折旧，租赁费不得扣除C.融资租入固定资产的租赁费应在租赁期内分期计入相关资产成本D.融资租入固定资产的租赁费可以全额在税前扣除，但资产不计提折旧11.税收筹划的基本前提是（）。A.筹划行为必须具有合法性B.筹划行为必须具有隐蔽性C.筹划行为必须具有短期性D.筹划行为必须具有不确定性12.下列关于税收筹划风险的说法，错误的是（）。A.税收筹划风险主要包括政策风险、经营风险和税务风险B.税收筹划方案的设计越复杂，其经营风险通常越低C.税收筹划方案必须经过税务机关的事先审批才能实施D.税收法律法规的变化可能使原有的筹划方案不再适用或产生不利影响13.企业将自产的产品用于职工福利，在计算企业所得税时，下列处理正确的是（）。A.按产品成本价计入相关资产成本或当期费用B.按产品市场售价确认收入，并计算缴纳增值税和消费税C.按产品市场售价确认收入，但无需计算缴纳增值税和消费税D.不需进行账务处理，也不影响企业所得税应纳税所得额14.税收筹划的综合评价标准不包括（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.时效性15.对于涉及跨境业务的税收筹划，必须重点考虑的因素是（）。A.两国之间的税收协定B.企业自身的经营规模C.企业负责人的个人偏好D.企业产品的市场竞争力二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请从每题备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选均不得分。）1.税收筹划的合法性原则要求税收筹划方案必须（）。A.符合税收法律法规的规定B.依照税收法律法规的规定执行C.不得利用税收优惠进行避税D.避免与税收政策的精神相悖2.影响企业税收筹划的因素包括（）。A.企业经营规模B.企业组织形式C.企业投资方向D.税收法律法规的变化3.下列关于个人独资企业和合伙企业税收政策的说法，正确的有（）。A.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%至35%的五级超额累进税率，按年计算缴纳个人所得税C.个人独资企业和合伙企业本身需要缴纳企业所得税D.合伙企业合伙人在取得经营所得时，应按其分配比例分别缴纳个人所得税4.企业可以选择不同的组织形式进行税收筹划，不同的组织形式具有不同的（）。A.税收待遇B.管理模式C.财务风险D.法律责任5.企业可以利用不同的交易时间进行税收筹划，例如（）。A.在税收优惠期之前进行资产处置B.在税收优惠期之后进行业务重组C.利用跨期结转收入或成本D.在税收政策调整之前进行投资决策6.企业发生的与生产经营相关的费用，通常可以在税前扣除，这些费用包括（）。A.职工工资薪金支出B.水电费C.办公费D.资产减值损失7.增值税税收筹划的主要方法包括（）。A.选择合适的纳税人身份B.优化采购环节，争取进项税额抵扣C.合理设计销售方式，降低增值税税率D.利用税收优惠政策，如即征即退8.个人所得税税收筹划的主要领域包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.财产租赁所得D.个人所得税专项附加扣除9.消费税税收筹划的关键点在于（）。A.合理选择应税消费品的生产和销售环节B.利用不同应税消费品之间的税率差异C.合理安排消费税的纳税义务发生时间D.避免将应税消费品用于视同销售的情形10.关联交易定价方法主要包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法11.企业进行国际税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.双重征税问题B.税收协定条款C.各国的税收政策和税率D.企业的跨境交易结构12.税收筹划方案的设计应遵循的原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.综合性原则13.下列关于税收筹划风险管理的说法，正确的有（）。A.税收筹划风险管理的目的是识别、评估和控制税收筹划风险B.税收筹划风险管理需要建立风险预警机制C.税收筹划风险管理需要制定应急预案D.税收筹划风险管理可以完全消除税收筹划风险14.企业可以通过改变业务模式进行税收筹划，例如（）。A.将劳务报酬支付改为工资支付B.将直接投资改为间接投资C.将独立交易改为关联交易D.将境内业务外包给境外关联公司15.税收筹划的效益性原则要求税收筹划方案应（）。A.能够为企业带来节税效益B.节税效益应大于方案实施成本C.节税效益应大于方案实施风险D.节税效益应具有可持续性三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，只有计算结果而无计算过程的，不能得分。）1.某企业2023年度境内应纳税所得额为800万元。该企业2023年度发生符合加计扣除条件的研究开发费用为200万元，已知该企业所在地的企业所得税税率为25%。假定该企业2023年度无需进行境外所得税额的调整，则其2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个体工商户2023年度取得经营所得收入总额为300万元，其中含通过公益性社会组织向贫困地区捐赠支出20万元（该捐赠支出未超过其年度应纳税所得额的30%）。该个体工商户2023年度发生成本费用共计180万元。已知其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为52,500元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某增值税一般纳税人2023年10月销售货物，取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。已知该企业适用的增值税税率为13%。该企业2023年10月应缴纳的增值税为多少万元？4.某企业2023年度取得应税销售收入1000万元，发生符合规定的成本费用800万元。该企业将自产的产品用于职工福利，该产品的市场售价为每件100元，成本为每件60元，共10件。已知该企业适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。该企业2023年度因将产品用于职工福利，应补缴的增值税和消费税合计为多少万元？四、综合题（本题型共3题，第1题10分，第2题12分，第3题8分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和论述。）1.A公司是一家制造业企业，计划进行一项投资，预计投资额为1000万元，投资回收期为5年。有两种投资方案：方案一：直接投资购买设备，预计年营业收入为300万元，年营业成本为150万元。该设备预计使用5年，无残值。该设备涉及的固定资产折旧允许税前扣除，折旧方法为直线法。方案二：融资租赁该设备，租赁期为5年，每年支付租金240万元。租赁费可在支付时税前扣除。预计年营业收入为320万元，年营业成本为160万元（不含租赁费）。该企业适用的企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，请计算两个方案的年税前利润和节税效果，并分析A公司应选择哪种方案进行投资？2.B先生是一高级工程师，2023年度从任职单位取得工资、薪金所得50万元，单位为其代扣代缴个人所得税。此外，B先生还出租一处房产，全年取得租金收入12万元，已按10%的税率缴纳了房产税，并取得了增值税专用发票，注明税额0.78万元。B先生2023年度通过公益性社会组织向贫困地区捐赠了5万元，其捐赠支出未超过其年度应纳税所得额的30%。已知B先生适用的工资、薪金所得预扣预缴税率为25%，专项附加扣除标准为：子女教育支出1.2万元/月，赡养老人支出0.6万元/月，住房贷款利息支出0.5万元/月。请计算B先生2023年度应缴纳的个人所得税。3.C公司是一家生产应税消费品的居民企业，计划进行一项重组，将原有的生产车间分立为一个独立的子公司D公司。重组前，C公司2023年度取得应税销售收入1000万元，发生符合规定的成本费用600万元，适用消费税税率10%。分立后的D公司预计2024年度应税销售收入为800万元，成本费用为500万元。假设重组符合税收规定，且C公司对D公司的投资为100%。请分析该项重组对C公司和D公司2023年度和2024年度的税负可能产生的影响（需分别说明）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益。其原则包括合法性、合理性和效益性等。选项A错误，税收筹划必须在税法允许的范围内进行；选项C错误，税收筹划的主要目的是合法节税，而非规避监管；选项D错误，税收筹划可以进行事先规划。2.C解析：在经济特区、高新技术园区、西部地区设立符合条件的子公司，通常可以享受企业所得税等方面的税收优惠政策。而通过跨境设立子公司进行利润转移，虽然可能涉及国际税收筹划，但若操作不当可能面临转让定价调整等风险，且未必能直接享受目标国家的税收优惠，从纯粹的税收筹划角度看，其合法性存疑，且管理复杂。3.D解析：根据个人所得税法及相关规定，个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除，扣除限额为年度应纳税所得额的30%。超出限额的部分，不能在当年扣除，但可以在以后年度结转扣除。4.D解析：根据企业所得税法及其实施条例的相关规定，企业发生的研究开发费用，符合规定的，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除，目前通常为150%。5.B解析：根据企业所得税法及其实施条例关于境外应纳税额抵扣的规定，企业来源于境外的应税所得在境外已纳税款，可以按照下列公式计算其在境内应纳税额中可扣除的限额：该部分境外应纳税所得额×中国企业所得税税率。该限额与境外已纳税款比较，取其较低者作为可扣除限额。本题中，1000万元×25%=250万元，境外已纳税款为200万元，因此可扣除限额为200万元。6.D解析：增值税纳税人身份的选择涉及税负成本，一般纳税人税负通常高于小规模纳税人，但进项税额可以抵扣。选择纳税人身份需根据具体业务情况综合判断。小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票。企业可以通过合法手段改变交易方式或结构，在符合政策的前提下，可能降低税负，例如将一般计税方式转换为简易计税方式（适用于特定情况）。7.C解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。本题中，应纳税所得额=200-120=80万元。查税法速算表，80万元对应的适用税率为20%，速算扣除数为35,000元。应纳个人所得税=80×20%-35,000=29万元。8.B解析：根据增值税和消费税的有关规定，纳税人销售应税消费品的同时收取的品牌使用费，若能分别核算，应作为增值税的价外费用，并入销售额计征增值税；同时，该品牌使用费也应作为消费税的计税依据，并入应税消费品的销售额中计算缴纳消费税。9.D解析：交易净利润法适用于有可比非受控价格或其他方法难以适用的情况，尤其适用于无形资产使用费、特许权使用费等费用的确定，但其前提是能够合理地分摊利润。该方法并非适用于所有类型的关联交易，且在应用中需满足特定条件。10.D解析：根据企业所得税法及其实施条例关于融资租赁的规定，融资租入的固定资产应视同企业自有固定资产管理，计提折旧，并按照租赁合同约定的付款额分期扣除租赁费。税法允许扣除的租赁费是指符合规定的租赁费，而非全额扣除。11.A解析：合法性是税收筹划最基本的前提，任何税收筹划方案都必须符合税收法律法规的规定，否则将构成避税甚至逃税，承担相应的法律责任。12.B解析：税收筹划方案的设计越复杂，涉及的因素越多，其不确定性越大，潜在的经营风险和税务风险通常也越高。选项B的说法与实际情况相反。13.B解析：企业将自产的产品用于职工福利，视同销售货物处理。在计算企业所得税时，应按产品的市场售价确认收入，并计入相关资产成本或当期费用。同时，根据增值税和消费税的有关规定，若该产品属于应税消费品，还需计算缴纳增值税和消费税。14.D解析：税收筹划的综合评价标准主要包括合法性、效益性、风险性和综合性。时效性虽然重要，但通常是在合法、效益、风险基础上的考量，不是独立的标准。15.A解析：对于涉及跨境业务的税收筹划，两国之间的税收协定是避免双重征税、确定税收管辖权的重要依据，是必须重点考虑的因素。其他因素也很重要，但税收协定是跨境税收筹划的基础和关键。二、多项选择题1.A,B,D解析：税收筹划的合法性原则要求税收筹划方案必须符合税收法律法规的规定，依照规定执行，不得利用税收优惠进行避税，且精神上要与税收政策相悖。选项C的说法不完全准确，税收筹划可以利用合法的税收优惠政策。2.A,B,C,D解析：影响企业税收筹划的因素是多方面的，包括企业的经营规模、组织形式、投资方向、所处行业、所在地区以及税收法律法规的变化等。3.A,B,D解析：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按照“个体工商户的生产经营所得”或“对合伙企业生产经营所得的分享”项目，适用5%至35%的五级超额累进税率，按年计算缴纳个人所得税。选项C错误，个人独资企业和合伙企业本身不缴纳企业所得税。4.A,C,D解析：不同的企业组织形式（如公司制、合伙制、个人独资企业等）在税收待遇（如所得税税率、优惠政策适用性）、财务风险（如债务承担）、法律责任（如无限责任vs.有限责任）等方面存在显著差异。5.A,B,C,D解析：企业可以利用交易时间进行税收筹划，例如在税收优惠期之前进行资产处置、在税收优惠期之后进行业务重组、利用跨期结转收入或成本、在税收政策调整之前进行投资决策等。6.A,B,C,D解析：与生产经营相关的费用，包括职工工资薪金支出、水电气费、办公费、差旅费、折旧费、无形资产摊销费、资产减值损失等，通常可以在税前扣除。7.A,B,C,D解析：增值税税收筹划的主要方法包括选择合适的纳税人身份、优化采购环节争取进项税额抵扣、合理设计销售方式降低增值税税率（如利用优惠政策、选择合适的结算方式等）、利用税收优惠政策（如即征即退、先征后返等）。8.A,B,C,D解析：个人所得税税收筹划的主要领域包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包承租经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，以及利用专项附加扣除等优惠政策。9.A,B,C,D解析：消费税税收筹划的关键点在于选择生产、销售环节，利用税率差异，合理安排纳税时间，避免视同销售等。10.A,B,C,D解析：关联交易定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法。11.A,B,C,D解析：企业进行国际税收筹划时，必须考虑双重征税问题、税收协定条款、各国的税收政策和税率以及企业的跨境交易结构等因素。12.A,B,C,D解析：税收筹划方案的设计应遵循合法性、效益性、风险性和综合性原则。13.A,B,C解析：税收筹划风险管理需要识别、评估和控制税收筹划风险，建立风险预警机制，制定应急预案。选项D错误，税收筹划风险管理可以降低风险，但无法完全消除风险。14.A,B,D解析：企业可以通过改变业务模式进行税收筹划，例如将劳务报酬支付改为工资支付（涉及个税）、将直接投资改为间接投资（涉及企业所得税和外汇管理）、将境内业务外包给境外关联公司（涉及增值税、企业所得税和国际税收）。选项C错误，关联交易本身不一定是税收筹划的方式，若定价不合理还可能引发税务风险。15.A,B,C,D解析：税收筹划的效益性原则要求税收筹划方案能够为企业带来节税效益，且节税效益应大于方案实施成本和风险，并具有可持续性。三、计算题1.(200×150%)×25%=75万元解析：首先计算加计扣除的研究开发费用金额：200万元×150%=300万元。然后计算该部分费用带来的税前扣除增加额：300万元。接着计算税负影响：300万元×25%=75万元。因此，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为：800万元×25%-75万元=175万元-75万元=100万元。2.(300-20-180)×20%-52,500=28万元解析：首先计算应纳税所得额：300万元-20万元（捐赠）-180万元（成本费用）=100万元。然后计算应纳个人所得税：100万元×20%-52,500元（速算扣除数）=20万元-5.25万元=14.75万元。注意，捐赠支出20万元未超过应纳税所得额的30%（100万元×30%=30万元），可以全额扣除。3.113÷(1+13%)×13%-6.5=8.5万元解析：首先计算不含税销售额：113万元÷(1+13%)=100万元。然后计算销项税额：100万元×13%=13万元。再计算进项税额：6.5万元。最后计算应纳增值税：13万元-6.5万元=6.5万元。另一种方法是直接计算：销售额113万元对应的税额为13万元，进项税额为6.5万元，应纳增值税=13万元-6.5万元=6.5万元。注意，此处假设销项税额大于进项税额。4.(100+10)×13%+(100+10)×10%=19.8万元解析：首先计算用于职工福利的产品视同销售收入：10件×100元/件=1000元=0.1万元。然后计算视同销售应纳增值税：0.1万元×13%=0.013万元。接着计算视同销售应纳消费税：0.1万元×10%=0.01万元。因此，应补缴的增值税和消费税合计：0.013万元+0.01万元=0.