2026年会计学试题及参考答案

2026年会计学试题及参考答案客观题部分一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.甲公司2025年10月购入A公司100%有表决权股份，构成非同一控制下企业合并，购买日A公司存货账面价值800万元、公允价值1000万元，该批存货2025年末对外出售60%，剩余存货2026年末全部对外出售。A公司2026年个别报表实现净利润2000万元，不考虑所得税及其他因素，2026年末甲公司编制合并报表时，按权益法调整后对A公司的长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.1880B.1920C.2000D.21202.按照2024年修订发布的《企业会计准则第12号——债务重组》相关应用指南，债务人以单项或多项非金融资产清偿债务的，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额应当计入的会计科目是（）。A.其他收益B.投资收益C.营业外收支D.资产处置损益3.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年3月将自产的200件M产品作为职工福利发放给生产车间工人，M产品单位生产成本300元，市场不含税售价为每件500元。不考虑其他因素，该业务对企业当月“应付职工薪酬”科目的影响金额为（）元。A.60000B.73000C.100000D.1130004.2026年1月1日，乙公司发行5年期、面值总额10000万元、票面年利率4%、每年末付息、到期还本的可转换公司债券，发行价格为10500万元，发行费用100万元，经测算，不含转股权的普通债券市场年利率为6%。已知（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473。不考虑其他因素，2026年1月1日该可转换公司债券权益成分的初始入账金额为（）万元。A.500B.567.36C.467.36D.421.245.甲社会团体为民间非营利组织，2026年收到两笔款项：第一笔为民政部门拨付的限定性项目补助30万元，要求用于老年群体公益服务；第二笔为企业捐赠的非限定性资金20万元。当年甲社会团体将18万元限定性补助用于约定公益项目，年末相关限定性项目尚未结项。不考虑其他因素，2026年末该社会团体“非限定性净资产”科目的余额净增加额为（）万元。A.20B.32C.38D.506.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本7.2026年4月，丙公司通过集中竞价方式回购本公司普通股股票1000万股，支付回购价款8000万元（含交易费用），并于当月末完成注销，该公司回购股票前“股本”科目余额为50000万元（每股面值1元），“资本公积——股本溢价”科目余额为6000万元，“盈余公积”科目余额为2000万元。不考虑其他因素，注销库存股时应冲减盈余公积的金额为（）万元。A.1000B.2000C.3000D.08.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列各项交易或事项产生的暂时性差异中，应直接计入所有者权益的是（）。A.计提产品质量保证费用确认预计负债B.其他权益工具投资公允价值变动C.固定资产会计与税法折旧年限差异D.交易性金融资产公允价值变动9.某制造企业2026年发生的下列费用中，应计入产品生产成本的是（）。A.生产车间机器设备的日常修理费B.行政管理部门职工的薪酬C.生产车间季节性停工损失D.产品推广阶段发生的广告费用10.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2026年乙公司将成本为600万元的商品以900万元的价格出售给甲公司，甲公司将其作为存货核算，截至2026年末该批存货对外出售40%，乙公司2026年实现净利润1500万元。不考虑所得税及其他因素，甲公司2026年应确认对乙公司的投资收益为（）万元。A.396B.450C.342D.50411.企业发生的下列现金流量中，属于经营活动现金流量的是（）。A.收到被投资单位分配的现金股利B.支付给生产工人的工资薪金C.购建生产用固定资产支付的现金D.偿还长期借款本金支付的现金12.某企业采用计划成本法进行原材料核算，2026年5月初“原材料”账户余额200万元，“材料成本差异”账户借方余额4万元；本月购入原材料计划成本800万元，材料成本节约差异14万元；本月发出原材料计划成本700万元。不考虑其他因素，本月发出原材料的实际成本为（）万元。A.693B.707C.686D.71413.2026年12月31日，丁公司对其持有的各项资产进行减值测试，其中某项专利技术账面价值1200万元，预计未来现金流量现值为900万元，公允价值减去处置费用后的净额为1000万元。不考虑其他因素，年末该专利技术应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.200C.300D.100014.下列关于政府单位会计核算的表述中，正确的是（）。A.单位取得的应上缴财政的现金应当纳入部门预算管理B.财务会计核算实行收付实现制，预算会计核算实行权责发生制C.年末应当将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余D.单位接受捐赠的库存物品无需在预算会计中进行核算15.注册会计师在对2026年财务报表进行审计时，发现被审计单位将2025年12月符合收入确认条件的一笔500万元销售收入推迟到2026年1月确认，该错报导致2025年财务报表出现的认定错报是（）。A.营业收入的发生认定B.营业收入的截止认定C.营业成本的准确性认定D.应收账款的存在认定二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项关于企业无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应计提摊销，但至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.内部研发项目开发阶段的支出应全部确认为无形资产D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本2.下列各项交易或事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.股东大会宣告发放现金股利B.以盈余公积转增资本C.重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失D.股份有限公司回购本公司股票3.按照新收入准则的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，下列各项中属于判断客户是否取得商品控制权迹象的有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已实物占有该商品D.客户已接受该商品4.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应当按照职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益B.企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期利润分享计划应当在满足确认条件时计入相关成本费用D.企业为职工缴纳的养老保险费属于短期薪酬核算范畴5.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命确定的无形资产B.商誉C.尚未达到预定可使用状态的无形资产D.长期股权投资6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润7.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生的下列各项税费中，应当通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售自产应税消费品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.经营活动中应交的城市维护建设税D.签订购销合同应交的印花税8.下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让会计处理的表述中，正确的有（）。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.商业折扣在实际发生时计入销售费用C.销售折让在发生时冲减当期销售收入，符合条件的可冲减销项税额D.已确认收入的售出商品发生销售退回，通常应在发生时冲减当期销售收入及成本9.下列各项中，属于合并财务报表合并范围确定应当考虑的因素有（）。A.投资方对被投资方的权力B.投资方通过参与被投资方相关活动享有可变回报C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响回报金额D.被投资方的设立目的和设计10.下列关于成本计算方法的表述中，正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业B.分批法适用于单件小批生产的企业，产品成本计算期与产品生产周期基本一致C.分步法适用于大量大批多步骤生产的企业，需要计算和结转各步骤半成品成本D.作业成本法以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则分配间接费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分）1.企业以摊余成本计量的金融资产在初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。（）2.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应当计入当期损益。（）3.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度的确定方法包括产出法和投入法。（）4.企业取得的与资产相关的政府补助，应当在取得时直接计入当期其他收益。（）5.资产负债表日，对于外币货币性项目应当采用资产负债表日即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期财务费用等相关科目。（）6.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，在持有期间计提的预期信用损失应当计入当期损益，不影响其他综合收益的金额。（）7.企业因亏损合同确认预计负债时，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量。（）8.企业在资产负债表日后期间发生的重大自然灾害导致的资产损失，属于资产负债表日后调整事项。（）9.对于不重要的前期差错，企业无需调整财务报表相关项目的期初数，但应当调整发现当期与前期相同的相关项目。（）10.采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本时，如果原材料是在生产开始时一次投入的，在产品无需计算约当产量，直接按照完工产品产量和在产品实际数量分配材料费用。（）主观题部分四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数）第1小题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年与固定资产相关的交易或事项如下：（1）2023年12月购入一台生产用设备，支付购买价款500万元，增值税进项税额65万元，另支付运输费10万元、安装调试费10万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计使用年限10年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年1月1日，因产能升级需要，甲公司对该设备进行更新改造，改造过程中领用本企业自产产品一批，成本40万元，市场不含税售价60万元；以银行存款支付改造费用30万元，拆除原设备上的旧部件账面价值为12万元，无残值。2026年6月30日，改造完成达到预定可使用状态，改造后预计尚可使用8年，预计净残值10万元，仍采用年限平均法计提折旧。（2）2026年9月，甲公司将一台闲置的管理用设备对外出售，取得出售价款113万元（含增值税13万元），该设备原值200万元，已计提折旧110万元，未计提减值准备，出售过程中以银行存款支付清理费用2万元。要求：1.计算2026年1月1日该设备更新改造前的账面价值；2.计算2026年6月30日更新改造完成后设备的入账价值；3.计算2026年该更新改造设备应计提的折旧额；4.编制甲公司2026年出售设备相关的会计分录。第2小题乙公司2025年1月1日获批公开发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（简称“分离交易可转债”），发行总价30000万元，发行费用600万元，其中债券面值28000万元，期限5年，票面年利率2%，每年末付息，到期还本，经测算，该普通债券的市场年利率为5%；认股权证共计8000万份，每份认股权证可在2026年3月1日以6元/股的价格认购乙公司1股面值1元的普通股股票。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。2026年3月1日，8000万份认股权证全部行权，乙公司共收到认股款48000万元，相关股份登记手续于当日完成。要求：1.计算2025年1月1日分离交易可转债负债成分和权益成分的初始入账金额（需将发行费用在负债和权益成分之间按公允价值比例分摊）；2.编制2025年1月1日发行债券、2025年末计提债券利息的会计分录；3.计算2026年3月1日认股权证行权时乙公司应确认的资本公积——股本溢价金额，并编制相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共15分。凡要求计算的项目，须列出计算过程；除特别说明外，答案中的金额单位用万元表示）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，适用企业所得税税率25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，2026年度财务报告于2027年4月20日经批准对外报出。2027年1月至4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）2027年2月10日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因2027年1月遭遇重大火灾，资金链断裂，所欠甲公司2026年销货款226万元预计仅能偿还30%。甲公司2026年末已对该笔应收账款计提坏账准备20万元。（2）2027年3月5日，甲公司发现2026年度存在一项会计差错：2026年7月购入的一项管理用无形资产，入账价值240万元，预计使用年限5年，无残值，甲公司2026年未对其计提摊销，且未确认相应的所得税影响。（3）2027年3月20日，甲公司董事会通过2026年度利润分配预案：拟分配现金股利500万元，拟以资本公积转增股本300万股。（4）2027年4月10日，甲公司收到法院判决，就2026年10月涉及的一项侵权诉讼，甲公司需赔偿原告损失200万元，甲公司2026年末已确认预计负债140万元。甲公司服从判决，于当日支付赔偿款（税法规定，该类赔偿支出在实际支付时可税前扣除）。要求：1.判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项；2.对调整事项编制相关的调整会计分录（涉及损益调整的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑除增值税、企业所得税外的其他税费）；3.计算上述调整事项对2026年度净利润和留存收益的合计影响金额。参考答案一、单项选择题1.B解析：购买日存货公允价值高于账面价值200万元，剩余40%存货2026年对外出售，应调减2026年净利润200×(1-60%)=80万元，调整后净利润=2000-80=1920万元，对应投资收益为1920万元。2.A解析：根据2024年修订的债务重组准则应用指南，债务人以非金融资产清偿债务的，债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益。3.D解析：自产产品作为职工福利发放应视同销售，应付职工薪酬金额=200×500×(1+13%)=113000元。4.B解析：负债成分公允价值=10000×4%×4.2124+10000×0.7473=9157.96万元，发行费用分摊至负债成分的金额=100×9157.96/10500=87.22万元，权益成分初始入账金额=10500-100-（9157.96-87.22）=567.36万元。5.A解析：限定性补助只有在限定解除时才转入非限定性净资产，年末项目尚未结项，18万元支出仍属于限定性净资产范畴，非限定性净资产仅增加非限定性捐赠20万元。6.D解析：随同商品出售单独计价的包装物收入计入其他业务收入，对应成本结转至其他业务成本。7.A解析：注销库存股时，股本冲减1000万元，资本公积——股本溢价冲减6000万元，剩余应冲减金额=8000-1000-6000=1000万元，计入盈余公积。8.B解析：其他权益工具投资公允价值变动产生的暂时性差异对应的所得税影响计入其他综合收益，其余选项计入所得税费用。9.C解析：选项A计入管理费用，选项B计入管理费用，选项D计入销售费用。10.A解析：未实现内部交易损益=（900-600）×(1-40%)=180万元，调整后净利润=1500-180=1320万元，投资收益=1320×30%=396万元。11.B解析：选项A、C属于投资活动现金流量，选项D属于筹资活动现金流量。12.A解析：材料成本差异率=(4-14)/(200+800)×100%=-1%，发出材料实际成本=700×(1-1%)=693万元。13.B解析：可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减处置费用净额孰高，即1000万元，减值准备=1200-1000=200万元。14.C解析：选项A，应上缴财政的现金不纳入部门预算管理；选项B，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制；选项D，接受捐赠支付的相关税费需在预算会计核算，非现金捐赠本身不涉及现金流出无需核算。15.B解析：收入确认期间错误，属于截止认定错报。二、多项选择题1.ABD解析：内部研发开发阶段支出满足资本化条件的才可确认为无形资产，C错误。2.ACD解析：盈余公积转增资本属于所有者权益内部结转，不影响总额，B错误。3.ABCD解析：四个选项均属于控制权转移的判断迹象。4.BC解析：辞退福利无需按受益对象分摊，全部计入管理费用，A错误；养老保险属于离职后福利，D错误。5.BC解析：商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定可使用状态的无形资产至少每年年末进行减值测试。6.CD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。7.ACD解析：进口原材料关税计入原材料成本，B错误。8.ACD解析：商业折扣在确认收入时直接扣除，不计入销售费用，B错误。9.ABCD解析：四个选项均属于合并范围判断需考虑的因素，控制的三要素+被投资方设立目的。10.ABCD解析：四个选项关于成本计算方法的表述均正确。三、判断题1.√2.×解析：公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。3.√4.×解析：与资产相关的政府补助应当冲减资产账面价值或计入递延收益，分期计入损益，不得直接计入当期其他收益。5.√6.×解析：其他债权投资计提信用损失时，借记“信用减值损失”，贷记“其他综合收益——信用减值准备”，影响其他综合收益。7.√8.×解析：资产负债表日后因自然灾害导致的资产损失属于非调整事项。9.√10.√四、计算分析题第1小题参考答案1.改造前设备原值=500+10+10=520万元；2024、2025年累计折旧额=(520-20)/10×2=100万元；改造前账面价值=520-100=420万元。2.更新改造后入账价值=420+40+30-12=478万元。3.2026年改造后应计提折旧额=(478-10)/8×6/12=29.25万元。4.出售设备相关分录：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理90累计折旧110贷：固定资产200（2）收到出售价款：借：银行存款113贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税（销项税额）13（3）支付清理费用：借：固定资产清理2贷：银行存款2（4）结转清理净损益：借：固定资产清理8贷：资产处置损益8第2小题参考答案1.负债成分初始公允价值=28000×2%×4.3295+28000×0.7835=2424.52+21938=24362.52万元；权益成分初始公允价值=30000-24362.52=5637.48万元；发行费用分摊：负债成分分摊=600×24362.52/30000=487.25万元，权益成分分摊=600-487.25=112.75万元；因此负债成分初始入账金额=24362.52-487.25=23875.27万元，权益成分初始入账金额=5637.48-112.75=5524.73万元。2.2025年1月1日发行分录：借：银行存款29400应付债券——利息调整4124.73贷：应付债券——面值28000其他权益工具5524.732025年末利息费用=23875.27×5%=1193.76万元，票面利息=28000×2%=560万元：借：财务费用1193.76贷：应付利息560应付债券——利息调整633.76借：应付利息560贷：银行存款5603.行权时股本=8000×1=8000万元，资本公积——