《审计学》朱荣恩第三版_第一章_审计的基本概念

1、2020/6/18，1，1，第一章审计的基本概念，2，教育内容，3，教育重点，4，教育目标，5，案例分析：英国南海公司审计案，1710年，英国成立了南海股份公司。 经过近十年的经营，该公司的业绩依然持平。 公司董事会为了使股票达到预期价格，预计南海公司年底能实现大量利润，公司有可能在1720年圣诞节以面值的60%支付股息。 6、案例分析：英国南海公司审计案，1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价上升到300英镑以上，1720年7月，股价达到1050英镑，1720年12月，最终为124英镑。 7、案例分析：英国南海公司审计方案，同年底，政府整理了南海公司的资产，发现其实际资

2、本几乎没有剩馀。 “南海公司”破产的消息传来，如同晴天霹雳一样，惊动了沉醉于黄金梦想的债权人和投资者。 在舆论压力的逼迫下，1720年9月，英国议会组织了13人参加的特别委员会，秘密验证了“南海泡沫”事件。 8、案例分析：英国南海公司审计案，英国议会聘用一名名为查尔斯斯内尔的老会计师，审计该公司的账本，并据此调查该公司的主要负责人。 其中一人是名为乔治卡斯韦尔的爵士，被关进了有名的伦敦塔监狱。 因此，审查该公司账簿的人开始了世界注册会计师行业的先驱，民间审计在英国开始了。 9、第一节审计的发生和发展，10、一、审计的发生及其动因，(一)审计的发生政府审计的发生审计的最初形成是政府审计(国家审计

3、)政府审计发生在奴隶社会末期。 3000多年前，我国审计已经进入萌芽阶段。 11、审计的发生及其动因、政府审计的发生过程：西周期：国家财政核算机构大致分为两个系统：一是把握财政收入的“地官司徒”系统；一是把握财政支出、会计核算、审计监督等的“天官宰”系统。 “主持人”:主持政府的会计工作。 “宰夫”:独立于会计机构，在当地行使审计权利，具有国家审计的性质。 这显示了我国乃至世界审计的萌芽。12、一、审计的发生及其动因、政府审计的发生过程：秦汉时代：形成了统一审计模式的“上限制度”(皇帝亲自听取各级地方职员的财政会计报告审查、赏罚确定制度)的建立和完善日益提高，职权扩大。 这个时期是我国审计的确

4、立阶段。13、一、审计的发生及其动因、政府审计的发生过程：隋唐时代：刑部设置比部与司法监督并列，比部是中国最早独立于财政机关的审计监督机关，作为审计专业化、独立化、司法化开始的会计和审计进一步分离，宋代设立了“审计院”。 这是我国历史上第一个以审计命名的机构。 十四、一、审计的发生及其动因、政府审计的发生过程：元明清时代：封建社会逐渐没落，审计不太发展的辛亥革命后： 1912年，中华民国在国务院设审计所1914年，北洋政府变更为审计院1914年，正式授予审计法 这是我国第一部分审计法。 十五、一、审计发生及其动因，辛亥革命后： 1921年，上海成立会计事务所1925年，上海成立会计师协会，民间

5、审计发展。 1933年，瑞金中央苏联政府公布审计条例进行了民间审计。 十六、一、审计的发生和发展，新中国审计： 1949-1982年，审计处于休止状态的第十一届第三中全会后，审计进入振兴时期的83年9月，中华人民共和国审计局成立的88年，国务院公布了中华人民共和国审计条例。十七、一、审计的发生和发展，新中国审计： 1994年，通过审计法的1997年，发表了中华人民共和国审计法实施条例的2000年到2004年16天的中华人民共和国审查局令相继修订并实施了2006年，审计法。 18、中国审计的四个阶段，19、一、审计的发生及其动因，2内部审计的发生与政府审计几乎同步进行的奴隶社会进入了内部审计萌芽

6、期的中世纪和近代后，内部审计进一步发展，现代内部审计产生于1960年代，1941年产生于内部审计20、一、审计的发生及其动因，3注册会计师审计的发生民间审计最初发生于欧洲(合作企业的出现)。 18世纪到19世纪，株式会社出现(所有权和经营权分离) 1844年，英国政府公布了公司法，规定股份制企业必须成立审计员，负责审计帐户的1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师协会”。21、一、审计的发生及其动因，3注册会计师审计的发生是在19世纪，美国民间审计迅速发展的1877年，美国注册会计师协会成立的1933-34年，公布证券法、证券交易法后，有些国家成立了国际会计师事务所、22、一、审计的发生及其动因

7、，1918年6月谢电写信给北洋政府财政部和农商部要求推行注册会计师制度，同年9月经农商部批准谢电草案的会计师注册章程和9月7日发行中国第一号注册会计师证书。 此后，谢霖在北京成立了中国第一个注册会计师审计组织正规会计师事务所。23、民间审计的四个阶段，24，1、审计的发生及其动因，(2)审计发生的动因审计是社会现象，审计是为了满足某一客观社会需要而发生和发展的。 审计结果的动因：维持受托责任关系。 审计随着受托责任的发展而发展：从受托保管责任向受托经营管理责任的转变，把审计从防欺诈审计转变为财务审计，从简单的财务审计转变为经营审计、管理审计、利润审计、经济效率和项目效果审计，出现了综合审计。

8、25、为什么需要审计？担心、检查、传达、26、审计动因、27、审计动因、28、2、审计关系、审计关系请经营负责人批准审计通知审计，接受审计报告的审查，29、3现代审计业务的发展，(1)、政府审计三十、三、发展现代审计业务；(二)发展内部审计业务财务、经营、管理审计财务、经营、管理审计、风险管理、管理流程。 三十一、三、现代审计业务的发展，(三)注册会计师审计业务的发展审计业务(从20世纪起)鉴定业务(1929-1933年)认证业务。 (20世纪80年代)，32，第二节审计，鉴识和认证，33，一，审计的定义，(一)海外审计的定义美国会计学会的定义：审计是关于经济活动和经济事项的认定，客观地取得证

9、据进行评价，确定其认定达到规定标准的程度，并将其结果告诉利害关系人三十四、一、审计定义，(一)海外审计定义美国密歇根州立大学定义：审计是为了确定一个经济实体的可测量信息与规定标准的一致性而进行的证据收集和评估。三十五、一、审计的定义，(二)我国审计定义中国审计学会的定义(p7)审计是一个专业机构和人员，依法审查被审计机构关于财政、财务收支及其活动的经济活动的真实性、合法性、利益性，评估经济责任，维持财经纪律，改进经营管理，提高经济效益36、一、审计定义审计是独立人员针对特定经济实体的可计量信息和反映的经济活动客观收集和评价证据，确定和报告这些信息符合规定标准程度的系统过程。 37、审计定义的基

10、本要素、审计主体：独立的专业机构和人员。 审计对象：审计对象单位。 审计依据：法律法规。 审计对象：财政、财务收支和其他经济活动。 审计的本质：独立性。 审计的作用：评价。 审计目标：被审计机构活动的真实性、合法性和利益性。 三十八、二、审计、鉴定与认证的关系，(一)基本概念审计服务：审计是由注册会计师委托审计被审计机构财务报表的真实性、合法性、合理性。 三十九、二、审计、鉴定与认证的关系，(一)基本概念鉴定服务：鉴定服务是指对负责人(注册会计师)另一方负责的书面认定的可靠性以书面形式作出结论的专业报纸服务。 其内容是执行审计、审查、讨论和达成协议的手续。 40，2，审计，鉴定与认证的关系，(

11、1)基本概念认证服务：认证服务为决策人提供，是为改善信息质量和内容的独立专业服务。 其内容包括电子商务认证、信息系统认证、风险评价认证、业绩评价认证。41、二、监查、鉴识和认证的关系，(二)三者的关系、监查、鉴识、认证、42、第三节监查分类、43、一、监查的基本分类，(一)主体类别，44、一、监查的基本分类，(二)内容类别、目的类别，45、二、监查的其他分类，(一)。 监查与被监查机关的关系分类，47，2，监查的其他分类，(3)实施监查的时间分类，48，2，监查的其他分类，(4)监查的执行场所分类，49，2，监查的其他分类，(5)监查的动机分类，50，第4节监查机关及其人员，51，1，政府监查

12、政府审计的组织模式(p14 )、52、一、政府审计机关及其人员、(一)政府审计的组织模式(p14)1.立法模式的基本特征：国家最高审计机关属于立法机关，立法机关一般为国会或议会。 代表国：英国、美国。53、一、政府审计机关及其人员，(一)政府审计的组织模式(p14)2.司法模式的基本特征：国家审计机关成立于司法系统，具有司法权限。 代表国：法国。 54、一、政府审计机关及其人员，(一)政府审计的组织模式(p14)3.行政型模式的基本特征：国家审计机关属于政府行政系统，是国家行政机关的组成部分，对政府及其所属部门、各部门实施审计监督。 代表国：中国、东欧。 55、一、政府审计机关及其人员，(一)

13、政府审计的组织模式(p14)4.独立模式的基本特征：国家审计机关不属于立法机关，不属于行政系统和司法系统，具有超脱的独立性。 代表国：日本。 56、一、政府审计机构及其人员，(二)我国政府审计机构在我国实行行政型审计模式。 1982年成立了国家审计机构。 我国政府审计机构分为四级。57、一、政府监查机构及其人员，(二)我国政府监查机构、58、一、政府监查机构及其人员，(三)政府监查人政府监查人是在各级政府监查机构从事监查的监查人。 政府审计员的自由有法定程序。政府审计员设立的角色制度。 审计员：高级审查员、审查员、助理审查员。 五十九、一、政府审计机关及其人员；(四)政府审计机关国际组织最高审

14、计机关国际组织。 由联合国会员国组成的国际组织。 独立自主的非政府的永久组织。 研究并提出专业技术问题。 1968年在东京成立。 目前有160多个会员国。 我国加入了1982年。 60、二、内部审计机构及其人员；(一)设置企业内部审计机构的企业内部审计机构，设置了以下三种形式：61、二、内部审计机构及其人员；(二)中国内部审计机构必须设置内部审计机构：审计机构不设置派遣机构； 财务收支大的部门县以上国有金融机构国有大中型企业国有控股企业国家大型建设项目建设部门等。62、二、内部审计机构及其人员；(三)内部审计员内部审计员属于企业内部员工工作独立性弱的专业技能：会计、财务、税务、管理、工程技术、

15、法律、计算机等。63、二、内部审计机构及其人员，(四)内部审计国际组织国际内部审计协会于1941年在美国国内成立，1944年成为国际组织，现在已有2000多个分会，我国加入了1987年。64，3，注册会计师审计机构及其人员，(1)中国注册会计师管理体制，65，3，注册会计师审计机构及其人员，(2)注册会计师协会中国注册会计师协会于1988年11月成立，并接受财政部监督指导。 1992年9月成立了中国注册审计协会。 1995年，两会合并为“中国注册会计师协会”。 现在与17个国家和地区的20多个职业会计师组织建立了交往关系。 六十六、三、注册会计师审计机构及其人员；(二)注册会计师协会国际会计师

16、联合会(民间审计国际组织)于1977年10月成立的120多个会员国。67、三、注册会计师审计机构及其人员、(三)会计师事务所我国会计师事务所的组织形式、68、三、注册会计师审计机构及其人员、(三)会计师事务所我国会计师事务所的设立我国不允许以授权设立“有限责任会计师事务所”和“合作会计师事务所”的个人设立独资会计师事务所。69，3，注册会计师审计机构及其人员，(3)会计师事务所，70，3，注册会计师审计机构及其人员，(3)会计师事务所，71，3，注册会计师审计机构及其人员，(3)会计师事务所国际会计师事务所毕马威永安德勤普华永道安达信，72， 知识链接普华永道(pricewaterhousec

17、oopers )于8979年1月公布的世界年收入为131.30亿美元，目前世界上有合作伙伴8979人、专家42954人，世界上共有事务机构1183人。 主要国际客户：埃克森、ibm、日本电信电话公司、约翰逊、美国电报电话公司、英国电信、戴尔计算机、福特汽车、雪佛兰、科伯电脑、诺基亚等。73、知识链接、比马威(kpmg )基本情况： 1999年1月公布的比马威国际会计公司年收入为90亿美元，全球有合作伙伴6561人，专家59663人，事务机构844人。 主要国际客户：美国通用电气、壳牌公司、辉瑞制药、雀巢公司、奔驰公司、百事可乐、城市银行等。 74、知识链接、德勤(deloittewef )基本情况： 1999年1月公布的德勤会计师行年收入为74亿美元，世界上有合作伙伴5145人、专家52520人、事务机构695人。 主要国际客户：微软公司、美国通用汽车公司、沃达芬公司、克莱斯勒公司等。 75、知识链接、安永(ernestyoung )基本情况： 1999年1月公布的安永国际会计公司年收入为91亿美元，全球有合作伙伴6000人，专家57000人，事务机构674人。 主要国际客户：英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国石油、时代华纳、美国银行、麦当劳等。76、安龙事件，1913年