会计报表编报标准

1、某某集团有限公司会计工作标准-财务报表第一章总则第一，加强特定集团财务报表的合并管理，指导和规范各公司财务报表的编制方法，防止公司不当编制可能对财务报表产生的重大影响，确保会计信息的真实性和可靠性，特别是根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家有关法律法规制定本标准。第二条本标准适用于某集团有限公司和下属。第三条本标准详细说明了各公司会计人员必须完成的财务报表的编制、审批、交付和存档。第二章财务报表的组成第四条财务报表是指反映企业对特定日期的财务位置和一定会计期间的事业结果、现金流量等会计信息的外部文件。第五条公司的财务报表至少应包括资产负债表、损益表、现金流量表、权益变更表、需要上清和充

2、公的状况表、资产减值准备、投资和固定资产状况表、产业企业的主要指标表。第三章财务报表的基本要求第六条根据实际发生的交易和事项，按照各种具体会计标准的规定确认和衡量，并在此基础上编制财务报表。第七条持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量和财务报表编制的基础。企业在非经营状态下，要采取不同的基本方法编制财务报表。第八条财务报表按性质或功能摘要分类，处理形成财务报表项目的大量交易或其他事项生成。对项目在财务报表中是单独列出，还是合并显示，应根据重要性原则进行判断。第九条财务报表项目的报告各会计期一致，不得任意变更。这一要求不仅是为了财务报表中的项目名称，还为了财务报表中的项目分类、排序顺序等。第

3、十条财务报表项目应当列为资产和负债、收入和费用不能相互抵消的总额。但与企业会计标准不同，规定的情况除外。第十一条报告本期财务报表时，至少要提供所有报告要素的比较前期的比较数据，如果财务报表要素的报告需要更改，则必须根据本期的报告要求调整前期的比较数据。第十二条财务报表分为表的第一部分和正表两部分，表的第一部分应说明以下信息：1)报告单位名称：名称是单位全名。例如，名称在所属期间内发生了变化。要明确表示。2)报告点或会计期：对于资产负债表，您必须公布损益表、现金流量表、所有者权益变动表、奖金和准备金表、资产损坏准备金、投资和固定资产状况表；对于工业企业的主要指标表，您必须公布报表适用的会计期。3

4、)货币名称及单位：按照我国企业会计标准的规定，人民币要以记账本位币表示，金额单位要表示。4)报表中的金额采用仅限于会计的格式，使用千位分隔符，保留两位小数，在表中按右、下顺序排序，不带币种符号。(5)报告要严格按照标准规定的格式规格报告，所有财务报表要按照A4布局合理排版，报告编写干净，美观。6)表格主体下报表的标签，财务主管必须从上到下填写所有层，从左到右填写所有层。纸面清单必须有相关负责人的签名，并盖上单位印章。第十三条编制年度财务报表时，会计年度为阳历1月1日至12月31日。如果年度财务报表涵盖不到一年的期间，则应披露年度财务报表的实际适用期限和不到一年的原因。第十四条各公司应以集团发行

5、的报告格式编制报告，报告格式有验证、检查公式，未经审核批准，任何单位和个人不得变更报告格式，实际上必须变更，必须事先向集团会计部门报告，才能变更。第四章资产负债表的编制第十五条本表是反映企业在特定日期财务状况的会计报表。第十六条本表“年初馀额”列中的数字应根据上一年度审计资产负债表“期末馀额”列中列出的数字填写。如果本年度资产负债表中规定的每个项目的名称和说明与同一年度不同，则上一年度年末资产负债表的目的和数字应与此表的年初馀额列相匹配，以符合该年度的规定。第十七条本表“期末余额”栏中的数字应按照资产、负债和权益期末列出。第18条资产项目准备指南1)“反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币

6、资金总额的货币资金”项目。2)“以交易为目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等企业按公允价值计量的交易金融资产项目，反映其变动计入当期损益的金融资产。”此项应根据交易金融资产帐户的期末馀额列出。(3)“应收票据”项目，反映企业收到的商业票据，包括银行承兑票据和商业承兑票据等商品销售、劳务提供等。此项目必须从应收票据帐户的期末馀额中减去呆帐准备金帐户的呆帐准备金期末馀额。(4)“销售债券”项目反映了企业因销售商品、提供劳务等业务活动而应征收的金额。此项目必须以应收帐款总额和应收帐款帐户所属的每个明细帐户的期末借项总额减去呆帐准备金帐户的呆帐准备金期末馀额金额来填写。如果应收款帐户所属

7、明细帐户的期末馀额，则资产负债表存款项目内必须存在贷记馀额。5)“提前支付”项目反映了企业根据采购合同规定向供应单位提前支付的金额等。应根据预付帐户和应付帐款帐户所属的每个明细帐户的期末借项馀额合计减去应计预付帐户的呆帐准备金期末馀额，列出此项目。如果预付帐户帐户中的每个明细帐户具有期末贷项馀额，则必须填写资产负债表应计额要素。6)“反映企业对债券投资等利息的应收利息项目。此项目应列为“应收帐款入帐”帐户的期末馀额，减去与“呆帐准备金”帐户的应收帐款准备金相关的呆帐准备金期末馀额的金额。7)“应收股息”项目，反映企业应收取的现金股息和其他单位应分配的利润。此项目应填写为应收股息帐户的期末馀额减

8、去坏账准备帐户的呆账准备期末馀额。(8)“其它应收款”项目，反映除业务活动(如应收票据、应收帐款、预付帐户、应收股息、应收利息等)外的其它各种应收帐款、未结金额。此项目应减去其它应收款帐户的期末馀额减去其它应收款帐户的呆帐准备金期末馀额。9)存货料号，反映企业期末存货、在途存货及处理中各种存货的可实现净值。本项目从“采购物料”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“寄销加工材料”、“发放商品”、“生产成本”等帐户的期末馀额合计为“寄销寄销商品金额”、“准备库存价格下降”10)“一年内到期的非流动资产”项目，反映了企业一年内到期的非流动资产项目的金额。这个项目要以相关科目的期末馀额为准。(1

9、1)“其它流动资产”项目，反映企业的其它流动资产(货币资金、贸易金融资产、应收票据、应收帐户、库存等流动资产除外)。这个项目要以相关科目的期末馀额为准。12)“可出售的金融资产”项目，反映了以企业拥有的公允价值衡量的可出售股票投资、债券投资等金融资产。此项目必须从可出售金融资产帐户的期末馀额中减去可出售金融资产差额准备金帐户的期末馀额。13)“持有到期投资”项目反映到到期投资的持有，以公司持有的超额成本衡量。此项目应从“保留到期投资”帐户的期末馀额中减去“保留到期投资损坏准备金”帐户期末馀额之后的金额。14)“长期应收帐款”项目，反映企业融资租赁中产生的应收帐款、通过递延方式提供资金的销售商品

10、和劳务提供的长期应收帐款等。此项目必须从长期应收帐款科目的期末馀额中，减去对应未实现资金收益科目与呆帐准备科目所属相关明细科目期末馀额之后的金额。15)“长期股权投资”项目，反映了企业拥有的子公司、子公司和合资企业的长期股权投资。此项目应减去长期股权投资帐户的期末馀额减去长期股权投资损坏准备金帐户的期末馀额。16)“投资性房地产”项目，反映了企业拥有的投资性房地产。企业以成本模式测量投资性房地产，该项目应从投资性房地产帐户的期末馀额中减去投资性房地产折旧累计(摊销)和投资性房地产损坏准备金帐户的期末馀额金额。企业利用公允价值模型测量投资性房地产的工程是以投资性房地产科目的期末余额为基础的。17

11、)“固定资产”项目反映了企业各种固定资产成本减去累计折旧和损失准备金的净额。此项目必须从固定资产帐户的期末馀额中减去累计折旧和固定资产损坏准备金帐户的期末馀额。18)“建设中”项目反映了企业截止期内所有未完成项目的实际支出，包括安装交货的设备价值、未完成建设工程消耗的材料、工资和费用支出、预付包项目的价格等。此项目应从建设家庭贷款损失准备金帐户的期末馀额中减去建设家庭贷款损失准备金帐户的期末馀额。19)“工程材料”项目反映了企业尚未使用的每种工程材料的实际成本。这个项目要以“工程材料”科目的期末余额为准。20)“固定资产清理”项目反映了因出售、损坏、处置等原因报废但尚未清理的固定资产净额、固定

12、资产清理过程中产生的清理成本和价格变更收益之间的差额。此项目应根据“清理固定资产”帐户期末馀额和标记为“-”的“清理固定资产”帐户期末借项馀额填写。21)“反映企业拥有的生产性生物资产的生产性生物资产”项目。本项目应从生产生物资产帐户的期末馀额中减去生产生物资产的累计折旧和生产生物资产减值准备帐户的期末馀额。22)“油气资产”项目反映了企业拥有的矿区权利，以及油气井和相关设施原始价格中累计折旧和累计损坏准备金后的净额。此项目应填写为石油和天然气资产帐户的期末馀额减去累计减少部分帐户的期末馀额和相应损坏准备金后的金额。23)“无形资产”项目反映了企业拥有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标、

13、版权、土地使用权等。此项应减去无形资产帐户的期末馀额减去累计折旧和无形资产损坏准备金帐户的期末馀额。24)“开发支出”项目，反映了无形资产开发过程中为形成无形资产成本而可资本化的支出部分。此项目应基于属于研发支出帐户的资本化支出明细帐户的期末馀额。25)“反映企业合并形成的商誉价值的商誉”项目。此项目应根据商誉帐户的期末馀额减去相应的损坏准备金金额来填写。(26)“长期费用”项目反映了企业发生但在当前期间和以后期间要承担的费用，包括一年以上适用的费用，如租赁的固定资产中发生的改善费用等。此项目应以长期费用帐户的期末馀额减去一年内要摊销的金额为准。27)“递延所得税资产”项目，反映由企业确认的可

14、退回税暂时性差异引起的递延所得税资产。此项目必须以递延所得税资产科目的期末馀额为基准。(28)“长期股权投资、固定资产、正在建设的工程、工程材料、无形资产等反映企业除外的其他非流动资产的其他非流动资产”项目。这个项目要以相关科目的期末馀额为准。第19条债务项目准备指南1)“企业反映借款期限不超过一年的各种借入期限的短期借入项目，如银行或其他金融机构。这个项目要以“短期借款”科目的期末余额为准。(2)“交易金融负债”项目反映了企业为实现交易目的而持有的金融负债，其中的变动按公允价值衡量，计入当期损益。此项应根据交易金融负债帐户的期末馀额列出。(三)作为“应付票据”项目，企业为购买材料、接受商品和

15、劳动供给等打开和接受的商业票据。包括银行承兑票据和商业承兑票据。此项目必须以应付票据科目的期末馀额为基准。4)“应付帐款”项目反映了企业因购买材料、接收商品和劳务供应等业务活动而需要支付的金额。此项目应根据应付帐款和预付款帐户所属的每个明细帐户的期末贷项馀额合计填写。如果应计帐户所属的每个明细帐户均具有期末借项馀额，则必须将此馀额记入资产负债表提前支付项。5)“预支款项”项反映了企业根据合同提前向采购单位收取的金额。此项目作为期末贷项馀额合计，应根据“预收金额”和“应收帐款”帐户所属的每个明细帐户填写。如果每个明细帐户均有期末借项馀额，则必须将此馀额记入资产负债表“应收款”项。(六)“职工工资

16、支付”项目反映了按照有关规定应向职工支付的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会资金、职工教育资金、非货币福利、解雇福利、股份支付等多种工资。根据规定，外国投资企业从净收益中扣除的职员补偿及福利基金也包括在该项目中。(7)“征税”项目反映了企业根据税法需要缴纳的各种税，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维持建设税、财产税、土地使用税、车辆使用税、教育费追加、矿产资源补偿费等。企业预扣的个人所得税也通过该项目列入。该项目应列为纳税科目的期末贷记馀额。纳税帐户期末借项馀额，必须标记为“-”。(八)“应计利息”项目反映了企业按照规定应支付的利息，包括分期偿还到期的长期借

17、款应支付的利息，以及企业发行的公司债券应支付的利息等。这个项目应以应计利息科目的期末馀额为准。9)“应付股息”项目，反映企业分配的现金股息或利润。企业分配的股票股息未通过此项目列出。此项应根据“应付股息”帐户的期末馀额列出。(10)其他应付帐款项目，反映应付票据、应付帐款、存款、支付员工薪酬、应付股利、应付利息、税捐支付等商业活动以外的其他应付帐款、未结算金额。此项目应根据“其他应付帐款”帐户的期末馀额列出。11)“一年内到期的非流动负债”项目反映了资产负债表中下一年内到期的企业非流动负债的金额，例如一年内要偿还的长期借款。这个项目要以相关科目的期末馀额为准。(12)“其他流动负债”项目，反映短期借款、交易金融负