税制原则课件

1、一种税应该如何诞生？2007年5月30日晚，财政部通过新华社宣布将证券印花税税率从1调整为3。2007年6月11日，IRS还宣布，中国将从7月1日开始实施新的滞纳税缴纳制度，缴纳税额将平均提高一倍左右。根据现代税法的基本精神，在大部分西方发达国家以及马来西亚、菲律宾、印度尼西亚、等发展中国家，宪法中有类似于“通过非经法规定禁止征税”的明确条款。根据这个原则，世界上很多国家为了增加一项税或提高税率，很多政府展开激烈的争论，开始征收新的税。但是在我国的现行体制中，情况完全不是这样。财政经济部或国税厅在没有人民代表大会的情况下独立决定，显然不符合现代社会的税法的基本原则。充分尊重纳税人的基本权利，让

2、他们受到保护，在今天的中国是非常迫切的事情。第三章税收原则，第一节西方税收原则第二节我国社会主义市场经济条件下的税收原则，* *(焦点1)P95税收原则是一个国家设计税收制度时应遵循的基本准则。是税制设计的核心问题。这是判断税收制度是否妥当的标准。第一节西方税收原则，参考资料：1，威廉皮特(William Petty，1623-1687)，首次提出税收原则理论。英国古典政治经济学的创始人，统计学家。写于1662年，全名赋税论，关于税收与捐献的论文 (1672)等，主要是政治算术。后人评价说，“最天才、最有独创性的经济研究员”是“政治经济学”的父亲。见亚当斯密(1723-1790)英国人。西方经

3、济的主要创始人。主要书籍国富论终身不结婚，第一，西方古代征税原则(19世纪以前)，第一，威廉逐条列举税法：三个征税标准(重点2P96):税收原则理论首次提出。对公正的征税的任何人都不能偏心，税金负担也不能过重。简单的征税程序不能太复杂。不能含糊或模棱两可，要明确，方便国民。节约，不能收取太多费用，要尽量节约。2、尤斯提的税收原则“六”:(重点3P96) 1)，税收要采用国民自动自动申报的方式；-自动自发2)，税收不侵犯人民合理的自由，不压迫产业；无害3)，税收必须有明确的依据。确实征收4，税金要收取平等的教育课程。平等5)，征税成本低的项目罚款；低成本应纳税6)、征税、纳税要简单方便。减税，3

4、，英国古典政治经济学代表亚当斯密的代表作国民财富的性质和原因的研究提出，具有代表性的征税4原则(焦点4)平等原则，根据各自能力，个人应按照在国家保护下取得的比例缴纳税金。(消除特权，没有贫富干涉，各能力大小)的三种观念派生出来。要明确确定的原则是个人必须缴纳的税金，不能模棱两可，征税者不能随便征收。便利原则站在纳税人的立场上考虑时间、方法、形式。节约原则，也称为经济原则。征税要适当，征税会损害国家经济。(塞里，阻碍积极性，处罚结果，形成征税的压力)，第二，现代税收原则存在于19世纪的税收原则中。最具代表性的是瑞士经济学家西斯蒙第的征税原则和德国新历史学派的代表瓦格纳的9种税收原则，1，西斯蒙第

5、的征税原则(焦点5 P100)在亚当斯密的税收原则的基础上完善了四项原则。(特征：以“收入”为中心论述)(1)税收不能侵入资本。(2)产品总额不能作为征税基准。(三)税收不能侵犯纳税人的最低生活费。(4)税收不能触发财富的海外流动。资料中国行政支出到“瓦格纳扩张”期吗？德国经济学家瓦格纳提出了行政资金扩张的规律。这项“法律”的基本内容是，政府的行政支出随着城市化进程的加快而提高；城市化进程在一定程度上进行，或者城市化完成后，政府的行政费用支出就会减少。2，瓦格纳的四个九阶段税收原则(什么意思？(焦点6 P101) a，财政政策原则-充分的原则，灵活的原则b，国民经济原则-税源选择原则，税收选择

6、原则(资本、财产、所得税分支作为税收的来源，选择最合理、不容易缴纳的所得税)c，社会公平原则-普遍原则政府支出要增减，税收要相应增减。社会公平原则：对所有收入者征税；根据纳税的能力征税。税务行政原则：明确的原则(法令确实明确，税务专业，纳税人有根据)便利的原则：首先要考虑纳税人的便利。即可从workspace页面中移除物件。即可从workspace页面中移除物件。即可从workspace页面中移除物件。降低征税费用的原则：寻求减少征收费用及纳税人负担的费用(包括直接和间接费用)，*国民经济原则瓦格纳的国民经济税原则，即税收如何保证国民经济的正常发展。认为税收不能危害税源，要在可能的范围内尽量促

7、进资本的形成，促进国民经济的发展，因此具体提出了税源选择原则和税收选择原则。第三，现代西方税收原则，(20世纪以后的税收原则，称为最高原则)。主要理论基础是凯恩斯主义经济学说和社会经济福利学派的经济思想。)福利经济学是侧重于社会经济福利研究的经济理论体系。提出要根据社会目标和福利理论制定经济政策方案。(一)现代西方的三项税收原则(第7点P103)，第1，效率原则：税收制度的设计意味着要重视效率，在税收管理、资源利用、经济运行的效果三个方面要最大限度地重视效率，才能促进经济的稳定和发展。包含两个意思。一是尽量减少纳税人的超额负担。二是将收费成本降到最低。2、公平原则：以及水平企业和垂直公平的概念

8、(焦点8 P103)是西方国家税收制度设计的最基本准则，包括水平公平和垂直公平。水平公平是指具有相同纳税能力的人必须缴纳相同的税金。(纵梁工程是指纳税能力不同的人必须缴纳数量不同的税金的原则)3，稳定原则：在经济发展的变动过程中，应用税收的经济杠杆作用，引导经济稳定。这包括两个角色：“内部稳定器”角色和“选择摄影机”。“内部稳定器”作用：指税收制度本身必须具备的内部稳定机制。不需要政府随时做出判断和采取措施。自我稳定经济的效果(焦点9)“选择相机”的作用也称为“人为稳定器”作用，政府根据经济运行采取灵活多变的征税措施，消除经济波动，促进没有失业和通货膨胀的稳定增长。即可从workspace页面

9、中移除物件。(焦点10)，第二节，中国社会主义市场经济下的税收原则P105，(a)中国社会主义市场经济下的税收原则(焦点1)高度概括：财政、法治、公平、效率1，财政原则：财政收入筹集是税收作为满足公共需求的分配手段的最基本功能。因此，税收制度的主要原则是财政原则。财政原则有富裕、灵活、适度等三个方面。，2，法治原则：依法治税就是政府的税金。要以法律为基础治理税收，包括税收制度的建立和税收政策的适用。要求：1)要具备法律依据，是法治原则的前提。2)要严格征收管理。3)必须采取现代化手段建设税务无政府信息高速公路。4)要加强税法教育。3，公平原则：税负公平，机会均等两个层次。(税负公平性：纳税人的

10、税负应该根据收入进行调整，考虑横向公平性和垂直公平性两个方面。机会均等化：通过征税杠杆的作用，基于努力改善不平等竞争环境的竞争原则，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，实现社会经济有序发展目标。)具体要求：1)要实现公平的税负，必须起到普遍征税、定量负担、有效的税收调节作用。2)要想税负公平，必须实行统一清洗和集中税权，确保税法执行上的严肃性和一致性。3)要实现机会均等，必须贯彻国民待遇原则，进行真正的公平竞争。4、效率原则：税收效率原则应遵循效率原则，包括政府征税、税收制度的建立和税收政策的使用，并遵循效率原则。效率是指行政效率与经济效率四个原则之间的关系。财政原则是前提，法治原则是基础。公平和

11、效率是税制设计的主要原则。在这里，效率是公平的前提，公平是效率的必要条件。第二，要搞好社会主义四项原则的作用，就要处理好这三种关系吗？(焦点2)要处理好“三个关系”。一、依法管理税收和发展经济的关系二、完善税制、加强征收管理的关系。(税制是征收管理的基本依据，征收管理是税制能否正确实施的保障)第三，税务专业经营与社会协调税的关系。(税务专业经营与社会协税保护税相结合，专业经营股、协税保护税为辅助，具有中国特色的税收管理方式)，重点内容，一、税收原则的概念第一节西方税原则古代1、威廉。分配原则2、尤斯迪的税收原则3、亚当斯密著名的税收4原则现代4、西斯蒙制的税收原则、瓦格纳的四个九段税收原则现代

12、5、现代西方三个税收原则效率原则的定义、衡平法原则中水平公平、垂直公平以及内部稳定和相机选择的定义第二节我们社会主义经济下的税收原则1、我们社会主义经济下的税收原则2、社会主义4原则的作用发挥得很好。课堂练习，第三章典型主题训练，第一，名词解释1，税制原则，即税制建立原则，是一个国家设计税制时应遵循的基本规范，是判断税制是否合理的标准。(建立科学的税收原则始终是税收制度设计的核心问题。)，2，内部稳定器内部稳定器是指税收制度本身具有的内部稳定机制。即使政府不随时做出判断和采取措施，也能达到稳定经济的效果。(机制)主要是随着经济增长、经济衰退，自动减少，减少经济循环的波动。3、选择相机被称为“人

13、类稳定器”角色，政府根据经济运行的不同情况，采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，促进没有失业和通货膨胀的稳定增长。总的来说，经济不景气的时候，要实行减税政策，鼓励投资，稳定就业水平。经济过度繁荣的时候，要提高税率，防止民间资金过度投资危机。4，必须明确决定亚当斯密的明确税收原则亚当斯密的明确税收原则，即个人要缴纳的税不可少，不允许征税者随意征收。5、亚当斯密的减税原则亚当斯密的减税原则，是指国民税收征收适当的数量，不应超过一定的尺度，对国民征税反而不利于国家财政。6，瓦格纳的国民经济税原则瓦格纳的国民经济税原则，即税收如何保障国民经济的正常发展。认为税收不能危害税源，要在可能的范围内尽量促

14、进资本的形成，促进国民经济的发展，因此具体提出了税源选择原则和税收选择原则。7，税收的经济成本税的经济成本有两个方面。一是直接征税费用，是指税务机关为获得一定数量应纳税收入而支付的值，即在税收征收和管理过程中发生的所有费用。二是除纳税人缴纳的税金外，相关费用和额外负担。第二，简短的问题，第一，对尤迪斯的税收原则的简要说明。(1)应使用国民自愿缴纳的方法。(二)税收不能危害人民合理的自由，也不能压迫产业。(3)税收必须是平等的科目。(四)征税要有确实的根据，实行明确的征收，不能有异常情况。(5)对费用低的项目要征税。(六)征税要容易、方便。2，对西斯蒙制的税收原则作了简要说明。西斯蒙蒂根据亚当斯

15、密的税收原则提出了以下原则。(1)税收不得侵犯首都。(2)产品总额不能作为征税基准。(三)税收不能侵犯纳税人的最低生活费。(4)税收不能触发财富的海外流动。第三，论述问题，第一，理论联系实际，论述现代西方税原则。现代税收原则，即20世纪后的税收原则，基于现代西方学者提出的税收原则，提出了效率原则、公平原则、稳定原则等对税收的现代最高三原则。(1)效率原则。税收效率的原则是税收制度的设计必须重视效率，税务行政、资源利用、经济运行的效果三个方面必须最大限度地重视效率，才能促进经济的稳定和发展。这有两个含义。一个是尽量减少纳税人的超额负担，另一个是尽量减少征收费用。(2)公平原则。税收公平原则是西方

16、国家设计包括横向公平和纵向公平在内的税收制度的最基本准则。在这里，横刑平是指具有相同课税能力的人都必须缴纳相同的税金。种粮公平是指纳税能力不同的人要缴纳数量不同的税金。(3)稳定性原则。税收稳定原则是在经济发展的变动过程中应用税收的经济杠杆作用，引导经济稳定。2，理论联系实际，论述了我国社会主义市场经济下的税收原则，(1)财政原则集中财政收入是税收作为满足公共需求的分配手段的最基本功能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。为了加强我国的税收财政原则，必须采取以下措施。首先要完善我国的税制结构，提高我国税收增长的弹性。一方面，要征收一些新的直接税。相反，要加强对现有直接税收的征收管理，减少

17、直接税收的税收损失，逐步提高直接税收收入在全部税收收入中的比重。第二，要加强税收征管努力。第一，大力宣传税收的重要性和必要性以及公民应承担的纳税义务。二是规划和分阶段实施税收电子化。三是改革税收征管模式；第四，加强支持政策建设。第五，加强对逃税漏税的处罚。另外，加强预算外资金的管理，(2)法治原则，即依法治税，意味着税收征收管理活动要严格按照税法规定进行。法治是建立市场经济新税收体系的核心。法治原则的前提是要有合法性。第二，依法治税需要严格的征收和管理。再一次依法治税，要使用现代化手段建设税务信息高速公路。最后，要依法治税，必须加强税法教育。(3)公平原则征税公平只是相对公平，三个负担公平，机会均等两个层次。普遍课