最详细的CPA考试《审计》复习笔记第08章

1、第八章第八章 风险应对风险应对 讲解内容讲解内容 本章考情分析本章考情分析 本章教材内容与第七章“风险评估”遥相呼应，属于审计测试流程的“下游” ，即下图 中的 C 部分（应对评估的重大错报风险） 。 注册会计师应对评估的重大错报风险的思路是： 首先，注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险，制定总体应对措施（8.1） ； 与此同时， 注册会计师针对评估的各认定层次的重大错报风险， 设计 “进一步审计程序” （8.2） ； 然后，将设计的“进一步审计程序”展开，实施“进一步审计程序”中的 控制测试和实 质性程序（8.3、8.4） 。 本章内容本章内容 第一节第一节 针对财务报表层次重大错报风险

2、的针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施 第二节第二节 针对认定层次重大错报风险的针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序 第三节第三节 控制测试控制测试 第四节第四节 实质性程序实质性程序 纵观最近五年的试题，本章考查了5 个知识点（请见下表） ，题型有选择题和综合题，5 年考题（6 套）分值合计 18 分，每套题平均 3 分。 预计 2015 年本章考试分值 5 分。 最近最近 5 5 年考题的考点、题型、题量及分值年考题的考点、题型、题量及分值 考点（章节编号） 1.增强审计程序不可预见 性的方法（8.1） 2.总体审计方案（8.1） 3.进一步审计程序（8

3、.2） 4.控制测试（8.3） 题型（题量） 多选题（1） 多选题（1） 单选题（1） 单选题（4） 多选题（5） 年份（题量） 2012（1） 2013（1） 2013（1） 2013（1） 2012（4） 2010（4） 2014（卷 I） （1） 2014（卷 II） （1） 2013（1） 分值 2 2 1 10 5.实质性程序（8.4）单选题（3） 合计 3 18 【说明】关于本编两章审计测试流程中涉及到“风险评估与风险应对”的综合题，没有 拆分到本章，题目完整地放在第十九章的“经典考题回顾” 中，其目的是为了让考生对“风 险评估与风险应对” 的综合题有一个完整的理解。 因此， 本表

4、没有统计涉及本章 “风险评估” 综合题部分的分数。 本章教材变化本章教材变化 第三节（教材 P172 第 2 段）删除了“了解内部控制与控制测试采用的审计程序基本相 同”的说法。 本章核心考点解读本章核心考点解读 本章内容本章内容 第一节第一节 针对财务报表层次重大错报风险的针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（能力等级，总体应对措施（能力等级，3 3） 第二节第二节 针对认定层次重大错报风险的针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（能力等级，进一步审计程序（能力等级，3 3） 第三节第三节 控制测试（能力等级降低，控制测试（能力等级降低，1 1） 第四节第四节 实质性程序（能力等级，

5、实质性程序（能力等级，3 3） 第一节第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 【考点一】总体应对措施【考点一】总体应对措施 教材 P159 表 7-7，识别的重大错报风险汇总 识别的 对财务报表的影 重大错 响 报风险 记录识 别的重 大错报 风险 描述对财务报表 的影响和导致财 务报表发生重大 错报的可能性 相关的各类交 易类别、 账户余 额和披露认定 列示相关的各 类交易、 账户余 额和披露及其 认定 是否与财务 报表整体广 泛相关 考虑是否属 于财务报表 层次的重大 错报风险 是否属 于特别 风险 考虑是 否属于 特别风 险 是否属于

6、仅通过 实质性程序无法 应对的重大错报 风险 考虑是否属于仅 通过实质性程序 无法应对的重大 错报风险 （一）总体应对措施的内容 注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施包括： 1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3.提供更多的督导； 4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5.对拟实施审计程序的性质、 时间安排或范围做出总体修改， 如在期末而非期中实施审 计程序，或修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计证据。 （二）控制环境对总体应对措施的影响 1.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估， 从而影响 所采取的总体应对措施。 2.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制的信心和对被审计单位内部生成的 审计证据的信赖程度。例如，如果控制环境有效， 注册会计师可以在期中而非期末实施某些 审计程序；如果控制环境存在缺陷，则产生相反的影响。 3.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采