中央电大《中级财务会计》导学(业务题)

1、中级财务会计导学第二章 货币资金习题一1 目的练习库存现金的核算2 资料：1） 职工李宏出差预借差旅费800元，以现金支付，出差后报销费用850元。2） 采购员李青市内采购预借备用金1000元，开出现金支票，采购结束报销850元,余额由企回收。3） 核定销售科备金定额7000元，企业开出现金支票。本月实际报销零星开支6500元，用现金补足定额。4） 库存现金清查中发现短20元，清查核实后，仍无法查明原因，责成出纳员魏明赔偿。3 要求：对上述业务编制会计分录。习题二1 目的：练习其他货币资金的核算。2 资料1） 委托银行开出50000元银行汇票进行采购，采购A材料价款42000元，增埴税率为17

2、%，材料尚未运到。2） 汇款80000元到外地设立采购专户，采购结束，收到供货单位发票，发票上列明价款60000元，增埴税率17%所购B材料已到货并验收入库，采购专户同时结清。3） 向某证劵公司划款20万元，委托其代购B公司即将发行的股票。4） 委托银行开出很行本票50万元向甲公司采购C材料。当日，收到材料运到并验收入库，增埴税发票上列出C材料价款40万元，增埴税率17%。本票余额尚未结清。4 要求：对上述业务编制会计分录。第三章 应收及预付款项习题一1 目的:练习发出存货的计价2 资料：某公司20x3年8月库存A商品明细账部分记录如下2003年凭证编号摘要收入发出结存数量单价数量单价数量单价

3、月日81略期初余额500125购入80014130012发出90040015发出20020028购入6001780029发出3005003 要求：分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A商品的金额和期末库存A商品的金额（列出计算过程，计算保留到小数点后两位）。习题二1 目的：练习材料按计划成本计价的核算。2 资料：甲企业为增埴税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，发出的有关经济业务如下：1）8月初，“原材料”计划成本为300000元，“材料成本差异”有借方余额15000元。2）8月7日购入原材料一批，取得的增埴税专用发票上注明的原材料价款为13000元，增埴税额为221

4、00元，外地运费为9000元，有关款项已通过银行存款支付。3）上述材料的计划成本为138000元，材料已验收入库。4）8月20日购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料的计划成本为56000元。5）本月领用材料的计划成本为390000元，其中：生产领用250000，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用8000元，在建工程领用92000元。3要求： 1）计算甲企业8月份原材料的材料成本差异。 2）计算甲企业8月份领用材料应分摊的材料成本差异。 3）编制甲材料有关业务的会计分录。习题三1. 目的：练习可变现净值的确定。2. 资料：A公司2007

5、年8月1日与B公司签订的销售合同约定，2008年1月20日A公司应按每台32万元的价格（不含增埴税）向B公司提供W型机器12台，A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台，向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售用为1.2万元/台。A公司2007年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，部成本为527万元。3. 要求：计算确认2007年12月31日应提取的存货跌价准备金额习题四1 目的：练习材料存货的期末计量。2 资料：2007年12月31日甲公司库存的原材料A材料账面余额为88000元，市场价为75000元，用

6、于生产仪表80台，由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800台，但是将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元，估计发生销售费用和税金为4000元。3 要求：1） 计算用A材料生产的仪表的可变现净值。2） 计算2007年12月31日A材料的可变现净值。3） 计算2007年12月31日A材料应计提的跌价准备。4） 编制计提A材料跌价准备的会计分录。习题四1 目的：练习材料存货的期末计量。2 资料：2007年12月3日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88000元，市价为75000元，用于生产仪表80台，由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价

7、由2600元降至1800元，但是A材料加工成钟仪表，尚需发生加工费用64000元，估计发生销售费用和税金为4000元。3 要求：1） 计算用A材料生产的仪表的可变净值。2） 计算2007年12月31日A材料习题五1. 目的：练习成本与可变现净值孰低法。2. 资料：2004年初甲存货的跌价准备为0，当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变变现净值为77000元，假设其后各年甲存货的成本没变，可变现值分别为：2005年末，可变现净值为73000元，2006年末，可变现值为77500元，2007年末，可变现值为81000元。3. 要求：计算各年应提或应冲取减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。习

8、题六1. 目的：练习库存商品的售价金额核算法。2. 资料：商业零售企业B公司为一般纳税人，商品售价为含税售价。为简化核算手续，增值税销项税额于月末一并计算调整，6月初家电组“库存商量”账户的余额为：206220元，“商品进销差价”账户的余额为23220元。6月份发生的有关商品购销业务如下：1)6月2日，购入彩电一批，进价为90000元，增值税进项税额为15300元，商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168480元。2）6月15日，销售热水器一批，收到货款35100元送到银行。3）6月18日，购进电冰箱一批，进货价为60000元，增值税进项税额为10200元，销货方代垫运杂费

9、3000元。商品由家电组验收，货款用银行存款支付，商品售价总额（含税）为105300元。4）6月26日，销售彩电一批，货款70200元尚未收到。5）6月30日，计算并结转已销商品进销差价。6）6月30日，计算调整增值税销项税额。3.要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。第四章 存货习题一1 目的：练习发出存货的计价。2 资料：某公司203年8月库存A商品明细账部分记录如下：203年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价数量单价数量单价81略期初余额5001315购入80014130012发出90040015发出20020028购入6001780029发出3005003 要求：分别采用先

10、进先出法和月末一次加权平均法计算本期发出A商品的金额和期末库存A商品的金额（列出计算过程，计算保留到小数点后两位）。习题二1 目的：练习材料按计划成本计价的核算。2 资料：甲企业为增值税一般纳税人，该企业采用计划成本进行原材料的核算，发出的有关经济业务如下：（1）.8月初,”原材料”计划成本为300 000元,”材料成本差异”有借方余额15 000元.（2）.8月7日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为130 000元,增值税为22 100元,外地运费为9 000元。有关款项已通过银行存款支付。（3）.上述材料的计划成本为138 000元，材料已验收入库。（4）.8月20日

11、购入材料一批，材料已运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料的计划成本为56 000元。（5）、本月领用材料的计划成本为390 000元，其中：生产领用250 000元，在车间管理部门领用40 000元，厂部管理部门领用8 000元，在建工程领用92 000元。3要求： （1）、计算甲企业8月份原材料的材料成本差异。 （2）、计算甲企业8月领用应分摊的材料成本差异。 （3）、编制甲企业有关业务的会计分录。习题三1 目的：练习可变现净值的确定。2 资料：A公司207年8月1日与B公司签订的销售合同约定，208年1月20日，A公司应按每台32万的价格（不含增值税）向B公司

12、提供W型机器12台。A公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为1万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为1.2万元/台。A公司207年12月31日W型机器的市场销售价格为30万元/台，库存W型机器17台，总成本为527万元。3 要求：计算确定A公司207年12月31日应提取的存货跌价准备的金额。习题四1 目的：练习材料存货的期末计量。2 资料：207年12月31日向甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为75 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800

13、元，但是将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。3 要求：（1）、计算用A材料生产的仪表的可变现净值。（2）、计算207年12月31日A材料的可变现净值。（3）、计算207年12月31日A材料应计提的跌价准备。（4）、编制计提A材料跌价准备的会计分录。习题五1 目的：练习成本与可变现净值孰低法。2 资料：204年初甲存货的跌价准备为0。当年末，甲存货的实际成本为80 000元，可变现净值为77 000元；假设其后各年甲存货的成本没变，可变现净值分别为：205年末，可变现净值为73 000元；206年末，可变现净值为77 500元；207年末，可

14、变现净值为81 000元，3 要求：计算各年应提取或应冲减的存货跌价准备并编制相关的会计分录。习题六1 目的：练习库存商品的售价金额核算法。2 资料：商业零售业B公司为一般纳税人，商品售价均为含税售价，为简化核算手续，增值税销项额于月末一并计算调整。6月初家电组“库存商品”账户的余额为206 220元，“商品进销差价“账户的余额为23 220元，6月份发生的有关商品购销业务如下：（1）、6月2日，购进彩电一批，进价为90 000元，增值税进项税额为15 300元，商品由家电组验收，货款尚未支付。商品售价总额（含税）为168 480元。（2）、6月15日，销售热水器一批，收到货款35 100元送

15、存银行。（3）、6月18日，购进电冰箱一批，进价为60 000元，增值税进项税额为10 200元，销货方货垫运杂费3 000元。商品由家电组验收，货款用银行存款支付。商品售价总额（含税）为105 300元。（4）、6月26日，销售彩电一批，货款70 200元尚未收到。（5）、6月30日计算并结转已销商品进销差价。（6）、6月30日，计算调整增值税销项税额。3要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。第五章 证券投资习题一1 目的：练习交易性金融资产的核算。2 资料：甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（1）、207年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，作为交易性金融资产管

16、理，每股价格为16元，同时支付相税费4 000元。（2）、207年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；支付日为207年6月25日。（3）、207年6月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股作业为交易性金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6 000元。（4）、207年6月25日，收到A公司发放的现金股利40 000元。（5）、207年12月31日，A公司股票市价为每股20元。（6）、208年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金210万元。3要求：对上述经济业务编制有关会计分录。习题二1

17、 目的：练习持有到到期投资的核算。2 资料：207年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5的期，面值1 100万元，票面利率3%，实际付款961万元（含交易费用10万元），利息于各年于各年末支付，第5年兑付本金及最后一期利息。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。3 要求：（1）、编制甲公司207年购买债券时的会计分录。（2）、计算该项投资初始确认时的实际利率。（3）、编制甲公司207年末确认实际利息收入的关会计分录。习题三1 目的：练习可供出售金融资产的核算。2 资料：207年4月5日黄河公司购入M上市股票200万股作为可供出售金融资产核算和管理，每股买价20元（含已

18、宣告发放但尚未支付的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日该股票公允价值为每股18.4元，9月30日为每股18.8元，12月31日每股18.6元。208年1月5日，黄河公司将所持M公司股票对外出售100万股，每股售价18.8元。黄河公司对外提供季度财务报告。3 要求：根据上述资料编制黄河公司的有关会计分录。习题四1 目的：练习持有至到期投资的核算。2 资料：205年1月2日A公司购入B公司同日发行的5年期、按年付息的债券一批，计划持有至期。该债券面值5 000万元，票面利率10%，实际支付4 639.40万元。207年12月31日，有客观证据表明B

19、公司发生了严重的财务困难，A公司据此认定所持B债券发生了减值，并预期208年12月31日将收到利息500万元，但209年12月31日将仅收到本金4 000万元。3 要求：（1）、计算该项投资的实际利率。（2）、计算205年12月31日、206年12月31日、207年12月31日该项投资的摊余成本。（3）、计算207年12月31日该项投资可能发生的减值准备。（对计算结果保留整数元）第六章 长期股权投资习题一1.目的：练习长期股权投资成本法的核算。2.资料：207年6月2日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股50万股（H公司共发行1000万股），计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易

20、税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。207年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，股利支付日为208年3月9日。3.要求：编制207年度A公司上项业务的有关会计分录。习题二1.目的：练习长股权投资权益法的核算。2.资料：207年1月2日甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值为17 000万元、账面价值为15 000万元，其中固定资产的公允价值为4 000万元、账面价值为2 000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值。207年乙公司实现利润1 000万元，当年末宣告分配现金股利500

21、万元，支付日为208年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致。3.要求：编制207年度甲公司上项业务的有关会计分录。习题三1.目的：练习长期股权投资权益法转换为成本法的核算。2.资料：H公司的长期股权投资中，有一项是持有K公司30%的表决权股份，因能够对其生产经营施加重大影响，故采用权益法核算。207年1月2日，H公司将该项投资的50%出售，之后无法再对K公司实施重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，故改为按成本法核算。出售时，该项投资的成本3900万元、损益调整为900万元，减值准备余额为100万元；出售时取得价款2700万元。207年4月K公司宣告分配现金股利800

22、万元。3.要求：编制207年度H公司上项业务的有关会计分录。习题四1.目的：练习长期股权投资由成本法转换为权益法的核算。2.资料：A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为6000万元，未计提减值准备。207年12月6日，A公司将所持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售，取得价款3600万元，当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为16000万元。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辩认净资产公允价值总额为9000万元（与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至处置部分投资时，B公司实现净利润5000万元。假定B公司一直未进行利润分配。除所实现的净损益外，B公司也未发生其他

23、应计入资本公积的交易或事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售20%的股权后，A公司对B公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对B公司生产经营决策实施控制。由此对B公司的长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。3.要求：请按下列要求编制A公司的有关会计分录：（1）出售所持有B公司20%的长期股权投资。（2）由成本法转为权益法核算。第七章 固定资产习题一1.目的：练习固定资产购入的核算。2.资料：（1）某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。（2该设备新发生的安装成本15 000元，其中：领用生产材料计划成

24、本9 000元，应分摊的材料成本差异1000元（借差）应转销的增值税按17%的税率计算，其他费用以银行存款支付。（3上述设备安装完成交付使用。要求：编制有关会计分录。习题二1.目的：练习固定资产减值准备的计提。2.资料：甲企业年末固定资产原值为6 489 000元，累计折旧3 214 800元，“固定资产减值准备”账户的余额为6 000元，这些固定资产当前的市场价值为3 180 000元。3.要求：计算应计提的固定资产减值准备，并作出有关会计分录。习题三1.目的：练习固定资产折旧的核算。2.资料：某企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为400 000元，预计使用年限5年，预计净残值16

25、 400元。3.要求：按照双倍余额递减法和年数总和法，分别计算该项固定资产每年的折旧额。习题四1.目的：练习固定资产清理的核算。2.资料：某企业报废一台机器设备，原价900 000元，已提折旧800 000元；发生清理费用50 000元；出售残值收入180 000元。3.要求：编制上述业务全部的会计分录。第八章 投资性房地产与无形资产习题一1.目的：练习外购投资性房地产的核算。2.资料：208年3月，甲企业计划购入一栋写字楼用于对外出租。3月15日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼出租给乙企业，为期5年。4月1日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计15000万

26、元，不考虑其他因素。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题二1.目的：练习瞬息万变行建造投资性房地产的核算。2.资料：208年3月，甲企业从其他单位购入一块土地的使用权，并在该块土地上开始自行建造三栋厂房。20年6月，甲企业预计厂房即将完工，与乙企业签订了经营租赁合同，将其中的一栋厂房出租给乙企业使用。租赁合同约定，该厂房于完工（达到预定可使用状态）时开始起租。208年7月5日，三栋厂房同时完工（达到预定可使用状态）。该块土地使用权的成本为900万元；三栋厂房的造价均为2000万元，能够单独出售。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题三1.目的：练习投资性房地产后续计量的核算。

27、2.资料：甲企业将其一栋办公楼出租给乙企业，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行计量。假设该栋办公楼的成本为1800万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同约定，乙企业每月支付甲企业租金8万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1200万元，此时办公楼的账面价值为1500万元，以前未计提减值准备。3.要求：按成本计量模式编制有关会计分录。习题四1.目的：练习投资性房地产处置的核算。2.资料：甲企业为一家房地产开发企业，207年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁开始日为207年4月

28、15日。20年4月15日，该写字楼的账面余额为45000万元，公允价值为47000万元。207年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为48000万元。208年6月租赁期届满，企业收回该项投资性房地产，并以55000万元出售。出售款项已以收讫。假设甲企业采用公允价值模式计量。3.要求：按公允价值模式编制投资性房地产处置的会计分录。习题五1.目的：练习外购无形资产取得和摊销的核算。2.资料：某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4000万元，人工工资1000万元，其他费用3000万元，总计8000万元，其中符合资本化条件的支出为5000万元。期末，该项专利技术已经达到

29、预定用途。3.要求：编制相关业务的会计分录。习题六1.目的练习外购无形资产取得和摊销的核算。2.资料：某企业从外单位购得一项专利权，价款200万元已用银行存款支付（不考虑相关税费）。该专利权的使用寿命为10年，净残值为零，以直线法摊销。3.要求：编制取得无形资产和按年摊销的会计分录。习题七1.目的：练习无形资产处置的核算。2.资料：某企业将拥有的一项专利技术出售，取得收入500万元，应交纳的营业税为25万元。该非专利技术的账面余额为800万元，累计摊销额为80万元，已计提的减值准备为120万元。3.要求：编制相关业务的会计分录。第九章 流动负债习题一1.目的：练习应付职工薪酬的会计处理。2.资

30、料：207年6月A公司有关职工薪酬业务如下：（1）本月工资薪金共计200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，内部开发人员工资40万元（符合资本化条件）。上述工资薪金已通过银行支付。（2）根据企业所在地政府规定，按照工资总额的10%，12%，2%和10.5%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并以银行存款向相关机构缴纳社会保险费和住房公积金。（3）根据206年职工福利费实际开支情况，公司预计207年应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额的5%；此外，按工资薪金的2%，2.5%分别计提工会经费和职工

31、教育经费。3.要求：（1）计算各项职工薪酬；（2）编制A公司上项业务的全部会计分录。习题二1.目的：练习职工薪酬中非货币福利的会计处理。2.资料：甲公司是一家生产洗衣机的企业，有职工200名，其中一线生产工人180名，总部管理人员20名，207年3月，公司决定以其生产的洗衣衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元、计税价格为3000元，适用增值税率17%。3.要求：编制甲公司的有关会计分录。习题三1.目的：练习债务重组的会计处理。2.资料：207年7月1日甲公司向乙公司销售一批商品，货款900000元，同日乙公司开出并承兑为期6个月的不带息商业汇票交付甲公司。汇票到期，乙公司未予偿

32、付。由于乙公司财务困难，预计短期内无力支付货款。经协商，甲公司同意乙公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。乙公司该股票的成本为400000元，公允价值为320000元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后划分为可供出售金融资产管理。用以抵债的商品的成本为400000元，公允价值450000元，增值税率为17%，甲公司取得后作为原材料管理。甲公司对该项债权提取了80000元的坏账准备。208年1月30日双方办理了资产转让手续与债务解除手续。3.要求：对上述债务重组事项分别做出甲公司和乙公司的会计处理。习题四1.目的：练习债务重组的会计处理。2.资料：甲公司从乙公司购入原材料500万元（含

33、增值税额），由于财务困难无法归还，206年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在两年后支付本金400万元，利息按5%计算；同时规定，如果207年甲公司有盈利，从208年起则按8%计息。根据206年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断，207年甲公司很可能实现盈利；207年末甲公司编制的利润表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。3.要求：根据上述资料，作出债务重组日及债务展期内甲、乙企业相关的账务处理。第十章 长期负责习题一1.目的：练习公司债券发行价格的计算。2.资料：A公司于206年1月1日发行面值为1000万元、票面利率5%、期限3年的公司债券，发行日的市场

34、利率为4%。其他补充资料如下：期限复利现值系数年金现值系数2%4%2%4%30.94230.88902.88392.775160.88800.79035.60145.24213.要求：（1）假设每半年的期末支付一次债券利息，计算该债券的发行价格。（2）假设全部债券利息于到期时同本金一起支付，计算该债券的发行价格。习题二1.目的：练习长期借款的核算。2.资料：E公司于206年1月4日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，合同规定到期一次还本付息。该企业每半年计算一次利息费用，工程于206年底达到预定可使用状态并交付使用。3.要求：编制全部业务的会计分录。习题三1.目的：练习借款费

35、用的核算。2.资料：东方公司于207年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于207年1月1日专门借款2000万元，期限2年，年利率为6%。公司207年除了上述借款外，还占用了部分一般借款，该借款于207年1月1日取得，金额为800万元，3年期，年利率为10%，公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在207年度为建造该办公楼的支出金额如下：金额单位：万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011

36、月1日240234012月1日3002640因发生质量纠纷，该工程项目于20年4月30日至207年8月31日发生中断。3.要求：计算20年应予资本化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。习题四1.目的：练习应付债券的核算。2.资料：甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）205年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期、分期付息公司债券一批，债券面值为8000万元，票面利率为4.5%，实际利率为5.64%，每年付息一次、付息日为下年度的1月10日，到期按面值偿还；支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入等。（2）生产线建造工程采用出包方式，

37、于206年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，207年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。3.要求：（1）编制甲公司发行债券的会计分录；（2）采用实际利率计算确认各年的债券利息费用，分摊债券折价，并将计算结果填入下表。应付债券折价摊销表实际利率法单位：元期数应付利息实际利息费用折价摊销额未摊销折价摊余成本123合计（3）根据上表的计算结果，分别编制甲公司206年12月31日、208年12月31日确认债券利息、209得1月10日偿付债券本息的会计分录（“应付债券”账中应列出明细账中）。习题五1.目的：练习预计负债的会计处理。2.资料：A公司是国内一家著名的化妆产品

38、生产企业，其产品深受消费者的青睐。但A公司发现市场上有其仿冒产品，严重影响了公司的信誉。经查，发现B公司利用A公司的品牌进行大批量生产。于是，A公司向当地法院起诉B公司，要求立即停止侵权行为，赔偿损失200万元，并承担诉讼费用5万元。法院一审判决了A公司的上述要求。B公司不服，决定上诉。3.要求：作出B公司的相应会计处理。第十一章 所有者权益习题一1.目的：练习有限责任公司实收资本的核算。2.资料：A企业由投资者甲、乙和丙共同投资设立，注册资本总额为1500000元，其中，甲占60%，乙占20%。有关各方投资情况如下：（1）甲投入现金900000元，款项已收存银行。（2）乙以一台机器设备投资，

39、按投资协议约定的价值为300000元，设备已办理产权转移手续。（3）丙投入原材料一批，按投资合同约定价值为300000元（含税，增值税率17%），材料已验收入库。（4）A企业成立两年后，经股东会表决通过，决定用资金公积金500000元和盈余公积金500000元转增资本，已办妥相关变更注册手续。（5）A企业成立后的第四年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本900000元。在报经批准并履行必要的公告义务后，以银行存款支付减资款。3.要求：根据上述资料，编制A公司接受投资的会计分录（“实收资本”账户要求写出明细账户）。习题二1.目的：练习所有者权益的核算。2.资料：某股份有

40、限公司207年12月初所有者权益资料如下：核定注册资本 10 000 000元普通股股本（面值20元，发行在外50万股） 10 000 000资本公积 7500 000元盈余公积法定盈余公积 5000 000元盈余公积任意盈余公积 2 000 000元未分配利润 400 000元12月份发生下列部分业务：（1）企业持有的可供出售金融资产期末增值500 000元。（2）结转全年税后利润1600000元。（3）分别按税后利润的10%，5%提取法定盈余公积与任意盈余公积。（4）董事会宣告分派现金股利，每股1元。（5）董事会宣告分派股票股利，每10股普通股赠送红股1股（股票股利采用面值计价）。（6）以

41、银行存款支付现金股利。3.要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算207年末该公司各项所有者权益的数额。习题三1.目的：练习库存股的核算。2.资料：甲公司20年12月31日的股本为20000万股、每股面值1元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准。甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。3.要求：按下列情况，分别编制回购股票和注销股票的会计分录。（1）假定每股回购价为0.8元。（2）假定每股回购价为2元。（3）假定每股回购价为3元。第十二章 收入、费用和利润习题一1.目的：练习销售业务的核算。2.资料：甲公司为一般纳税人，5月份发生如下部分经济业务

42、：（1）销售产品200件，每件售价（不含税，下同）320元，成本200元，已将提货单和发票账单交给购货单位，并收到购货方转账支票存入银行。（2）采用托收承付结算方式向外地销售一批产品，售价总额为50000元，产品成本为35000元，代垫运杂费1600元，已办妥托收手续。（3）销售产品一批，售价600000元，同时规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30；该批产品成本为售价的70%。开出发票的第12天，购货方按规定支付了货款。（4）上年度售出的产品因质量问题发生退货，产品售价15000元、增值税2550元，成本为售价的70% ，退回产品已经入库。公司已开出支票，退还货款。（5）开出转账支

43、票支付广告费5600元。（6）销售产品一批，总售价150000元，总成本90000元，增值税发票已开出。合同约定：自发票日10天内购货方应支付全部货款，20天内有权退货。销售时甲公司无法根据经验估计退货率。购货方已按规定付款，退货期满未发生退货情况。（7）向南方水灾区捐款50000元，已用银行存款支付。（8）本月应交城市维护建设税8900元，应交教育费附加3000元。3.要求：根据上述资料，编制有关会计分录。习题二1.目的：练习分期收款方式销售的核算。2.资料：207年1月2日甲公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1500万元；如购货方在销售成立日立即付现，则只需支付1200万元。按照

44、约定合同价款分5年，并于每年年末平均收取。设备已经发出，甲公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元；设备成本为900万元。3.要求：（1）编制甲公司发出商品的会计分录。（2）编制甲公司分期收款销售未实现融资收益的会计分录。（3）编制甲公司207年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。习题三1.目的：练习所得税的核算。2.资料：A企业自207年开始采用资产负债表债务法进行所得税的核算，207年度实现利润900万元。其他有关资料如下：（1）本年确认国债利息收入6万元。（2）年初购入一批存款，成本100万元，年未计提减值准备8万元（“存货跌价准备”账户年初余额为0）。（3）企业对经营所造

45、成的环境污染整治不力，补罚款5万元，对该笔罚款企业已按规定付款并入账。（4）年末计提产品售后服务费10万元。企业所得税率为25%。本年内无其他纳税调整因素。3.要求：（1）计算A企业207年的纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。（2）编制A企业207年度应交所得税的会计分录。习题四1.目的：练习所得税的核算。2.资料：A公司的所得税采用资产负债表债务法核算。204年底购入价值200万元的设备并投入使用，预计使用5年，无残值。公司采用直线法折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。所得税税率为25%，公司各年的利润总额为1000万元。3.要求：（1）计算有关所得税

46、核算的指标并填入下表。 递延所得税与所得税费计算表 金额：万元年度项目205年206年207年208年209年会计折旧税法折旧账面价值计税基础期末暂时性差异纳税所得额应交所得税递延所得税负责期初余额期末余额本期增加（减少）所得税费用（2）根据上表资料。编制205年209年各年应交所得税的会计分录。习题五1.目的：练习利润分配的核算。2.资料：甲公司206年208年度有关资料如下：（1）206年1月1日，公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。206年度实现净利润400万元，股本

47、与资本公积项目未发生变化。207年3月1日，董事会提出如下预案：按206年度实现净利润的10%提取法定公积金。以206年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。207年5月5日，公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。207年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）207年度，公司发生亏损760万元。（3）208年5月9日，公司股东大会批准以法定盈余公积弥补账面未弥补亏损200万元。3.要求：（1）将207年度实现净利润结转至“利润分配”账户。（2）对206年度的利润分配编制会计

48、分录。（3）结转207年度发生的亏损。（4）编制208年5月9日用盈余公积补亏的会计分录。（“利润分配”账户应写出明细账户）第十三章 会计调整习题一1.目的：练习会计政策变更的会计处理。2.资料：205年1月甲公司以获取价差为目的购入上市公司股票45万股，期未计价采用成本与市价孰低法。207年1月1日起根据适用会计准则的要求，采用公允价值进行期末计价。该公司的会计资料保管齐全，可以进行追溯调整，追溯期间该股票的成本、期末市价资料如下表所示。207年公司适用所得税税率33%，并按净利润的10%提取法定盈余公积金。 交易性金融资产的成本与市价 金额：万元年度年末成本年末市价成本与市价敦低公允价值2

49、056757656757652061651951651953.要求：列表计算会计政策变更的累积影响数，并编制有关的调整分录。习题二1.目的：练习会计差错的更正。2.资料：207年5月H公司清理账目时发现一项前期重大会计差错：204年12月公司一条生产线投入使用，原价1200万元，预计使用25年，预计净残值为0。对生产线的折旧本应采用双倍余额递减法，公司为了与税法的折旧方法一致而采用平均年限法。税法规定的使用年限与净残值同上，207年公司适用所得税税率33%。H公司各年均按净利润的10%提取法定公积金，该生产线所产生产品全部对外销售，各年均无在产品。3.要求：（1）计算前期会计差错更正金额并填入

50、下表： 前期会计差错更正金额计算表 金额：万元年度按平均年限法计提的折旧按双倍余额递减法计提的折旧补提折旧费用所得税的影响金额税后差异205206合计（2）编制相关的更正分录。（3）计算207年度折旧额以及对本年净利润的影响金额。习题三1.目的：练习会计估计变更的核算。2.资料：某公司205年12月购入一套办公自动化系统，原值20万元，估计使用9年，预计净残值2万元，直线法折旧。使用2年后，由于技术更新，不能按原估计年限计提折旧，208年1月1日公司将设备的使用年限改为5年（但税法原定的折旧年限不变），预计净残值1万元。该企业所得税税率为25%。3.要求：计算下列指标：（1）会计估计变更后的折

51、旧额。（2）会计估计变更当期对所得税费用和净损益的影响金额。习题四1.目的：练习资产负责表日后事项的调整处理。2.资料：甲公司因严重违约于207年8月被乙公司起诉，原告提出赔偿50万元；207年12月31日甲公司已经估计到赔偿金额很可能在10万元至30万元之间，并按规定确认入账。208年1月20日法院做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，甲公司已经执行。甲公司207年度财务报告批准日为208年4月30日，所得税率为33%，并按净利润的10%计提法定公积金。3.要求：（1）作出207年12月31日甲公司预计赔偿的会计处理。（2）作出208年1月20日该调整事项的会计处理。第十四

52、章 财务报表习题一1.目的：练习资产负债表有关项目金额的计算。2.资料：A公司207年12月31日有关账户的余额如下：应收账款甲 150 000元（借） 应付账款A 300 000元（贷） 预收账款丙 20 000元（贷）预付账款C 80 000元（借） 预收账款丁 13 000元（借） 预付账款D 18 000元（贷）坏账准备 3000元（贷） 固定资产 200 000元（借） 累计折旧 40 000元（贷）固定资产减值准备 5000元（贷）持有至到期投资450 000元（借），其中1年内到期的金额250 000元。3.要求：计算资产负责表中下列项目的期末余额（列示计算过程）：（1）“应收账款”项目。（2）“应付账款”项目。（3）“预收账款”项目。（4）“预付账款”项目。（5）“固定资产”项目。（6）“持