基础会计模拟实训ppt课件

1、基础会计模拟实训,怎么能走上会计岗位？,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实验介绍,会计机构设置 会计人员分工 账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,实训一：基础书写训练,（一）阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖

2、、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90. （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-,2、所有

3、以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符 号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。,如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元

4、”或“角”之后应写“整”或 “正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。,5、“零”字的写法: 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。,例如 （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 （3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民

5、币陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 （6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 （8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 （9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民

6、币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正 （11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实训二：原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取

7、得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从 个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制 原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款 时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴

8、,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,

9、四、 原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（

10、指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。 甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。” 乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。” 丙一言不发

11、，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭

12、证有权不予接受，并向单位负责人报告。, 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,实训三：记账凭证的填制与审核,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,记帐凭证,一、记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,(一)如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的

13、选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。,付款凭证,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容,题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,8 0 0 00,￥93

14、6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公费,题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,20020000,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第 1 号,填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账

15、凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,实训四：登记账簿,习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元 。,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,一、账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,填制收付款凭证中 “库存现金”的对方科目,根据会计凭证所列金额填列,每日结出当日的余额,1 5 3 6 2

16、9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,2.银行存款日记账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,银行存款日记账,第 1 页 开户银行 账 号,工行郑州市分行石化路分理处,06-86566,2009,12,1,期初余额,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1,付1,转支9935,支付材料款,在途物资,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登记方法与库存现金日记账相同,登记方法与库存现金日记账相同,登记结算凭证的种类和号码,填列收付款凭证中“银行存款” 的对方科目,本日合计,2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1

17、 7 1 8 6 0,12,12,1,3. 明细分类账 （1）三栏式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。,明 细 分 类 账,总页 5 分页003-1 一级科目 应收账款 明细科目 户 名 安信公司,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,货款收回,0,登记记账凭证日期,简明扼要说明经济业务内容,根据记账凭证所列金额填列,根据余额性质填列,填列会计凭证类型及编号,计算填列,12,4 6 4 0 0 0,填写明细核算内容的相关资料,（2）数量金额式明细账 格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、 单价、金额等栏。

18、登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。,日期、凭证、摘要 等填法同前,根据验收入库单数据填列,根据领料单数据填列,（3）多栏式明细账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。,有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记,业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前,月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减,应交税费（应交增值税）明细账,第 页 分页 019-1,55,2009,12,1,期初余额,1 0 5 09 8,贷,1,付1,购原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,销售产品,170

19、00 0 00,170 0000 0,16,付12,交纳税金,贷,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,计算填列,明 细 账,管理费用,总页 分页 035-1,112,2009,明 细 项 目,合 计,办公费,4,付3,购办公用品,5 5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待费,2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待费,31,记43,结转费用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,转5,购买水电并分配,1 0 1 7 0 0,水电费,8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初

20、余额,0,二、账簿的启用,设置封面与封底,填写账簿启用及接交表,填写账户目录,三、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。 2、使用蓝黑墨水，红字限制使用 3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。, 4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。,刘芳,此行注销,空行的处理,明 细 分 类 账,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 页 连续第 页,112201,安信公司,应收账款,2,刘芳,

21、此页注销,空页的处理,5.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,第 5 页 连续第 页,过次页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 页 连续第 页,承前页,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,记12251,销售产品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7. 账页结转处理规范,账页的最后一行,新账页的第一行,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目 A/C N

22、O. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 6 4 0 0 0,0,8. 注明余额方向,没有余额时写“平”,这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”,9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,表明已经记账的符号,记账人员签名或盖章,四、错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账

23、凭证正确但登记账簿发生错误。,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。,银行存款,托收货款收回,应收账款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,错账：账户中登记为4460。更正方法为： 注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,明 细 分 类 账,第 页 连续第 页,科目编号 明细科目 总账科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,1,112201

24、,安信公司,应收账款,2009,12,1,期初余额,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收货款收回,4 4 6 0 0 0,0,4 6 4 0 0 0,刘芳,12,2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）,管理费用,广告费,刘芳,错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为： A .用红字编分录并记账，冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号错误凭证,管理费用,广告费,刘芳,B.编制正确分录并记账：,银行存款,贰,更正12月5

25、日付字第2号错误凭证,销售费用,广告费,刘芳,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：分录中金额写多。更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,银行存款,贰,冲销12月5日付字第2号凭证多记金额,销售费用,广告费,刘芳,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：,银行存款,贰,支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证

26、更正）,销售费用,广告费,刘芳,错账：会计分录中金额写少。更正方法为： 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：,银行存款,贰,补充12月5日付字第2号凭证少记金额,销售费用,广告费,刘芳,五、总分类账,格式：借方、贷方、余额三栏式。 汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 1、编制科目汇总表 （1）将记账凭证中分录过入工作底稿。 （2）结计各账户借贷方发生额 （3）填制科目汇总表 2、根据科目汇总表登记总账,银行存款,（收1） 4640,应收账款,（收1）4640,在途物资,（付1）200000,库存现金,（付2）200,（付1） 234

27、000,原材料,（转1）200200,应交税费,（付1）34000,（收2）1170000,主营业务收入,（收2）1000000,（收2）170000,销售费用,（付4）1280,（转2） 5100,（付4） 1280,应付账款,（付3） 55,（转2） 30000,（转2）35100,管理费用,（付3） 55,1174640,235280,230200,39100,170000,（转1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,589,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,389,（付2） 200,200200,200200,科目汇总表 科汇字第 01 号 单位

28、：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核准： 复核： 记账： 制单：,刘芳,总分类账 第 1 页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,1 2 1 4 8 8 0,六、对账 （一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）,编表核对,七、结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要

29、是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,库存现金日记账,第 1 页,2009,1,付2,支付运费,在途物资,2 0 0 0 0,1 5 3 6 2 9 7,期初余额,1,12,本日合计,2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,12,12,1,本月合计,12 31,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本年合计,1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,12 31,本日合计,3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER,

30、会计科目及编号 ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合计,本年合计,借,借,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,实训五、编制财务报表,一、资产负债表 1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正 表,2.资产负债表正表的格式,