存货决策及控制

1、2020/6/30,大连交通大学管理学院,1,第九章 存货决策及控制,大连交通大学管理学院,2,2020/6/30,主要内容,第一节 存货决策概述 第二节 经济订货量决策 第三节 存货日常控制 第四节 零存货管理,大连交通大学管理学院,3,2020/6/30,学习目标,理解存货的功能、存货控制的目的和内容 掌握存货的成本 掌握经济订货量基本模型 理解存货订货量扩展模型 理解ABC控制法 掌握存货储存期控制方法 了解零存货管理的作用和要求,大连交通大学管理学院,4,2020/6/30,导入案例,某公司的会计资料如下：,上述数据中，有的与决策相关，有的与决策无关，该材料年需求总量为5 000单位。

2、 要求计算每次订货成本、单位材料年储存成本、经济订购批量、年最低成本合计。 资料来源：管理会计学教学辅导书， 中国人民大学出版社，2006年7月,大连交通大学管理学院,5,2020/6/30,第一节 存货决策概述,存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、储存在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 存货是联系产品的生产和销售的重要环节，存货控制或管理效率的高低，直接反映并决定着企业收益、风险、流动性的综合水平。 一、存货的功能 （一）保证正常生产经营活动。适当地储备一些生产所需的存货，从而能有效防止停工待料事件的发生，维持生产的连续性。同时，在存货生产不均

3、衡和商品供求波动时，可起到缓和矛盾的作用。 （二）适应市场变化要求。适当储备存货能增强企业在生产和销售方面的机动性以及适应市场变化的能力。 （三）便于均衡组织生产。季节性产品或生产产品所需材料为季节性材料 （四）可以降低进货成本。批量集中进货，可获得较多的商业折扣。通过增加每次购货数量，减少购货次数，可以降低采购费用支出。,大连交通大学管理学院,6,2020/6/30,第一节 存货决策概述,二、存货的成本 （一）订购成本 订购成本是指企业为组织货源过程中而支付的费用。包括采购部门的日常经营费用和专门为订货发生的业务费用。有些固定，有些随订货次数变动 （二）采购成本 采购成本是指存货本身的价值，

4、包括存货的买价和其他费用，如存货的运费、保险费、途中合理损耗等。采购成本的多少取决于一定时期内需要的数量和单价 （三）储存成本 储存成本是企业为持有存货而发生的费用。包括：存货资金占用费或机会成本、仓储费用、保险费用、存货残损霉变损失等（除资金占用费外，其他费用为储存成本中的付现成本）。包括固定储存成本和变动储存成本 （四）缺货成本 缺货成本是因存货供应中断而给企业造成的损失，包括由于材料供应中断造成的停工损失、成品供应中断导致延误发货的信誉损失及丧失销售机会的损失等； 为完成订单任务紧急采购超出正常采购支出的部分,大连交通大学管理学院,7,2020/6/30,导入案例存货成本分析,相关成本包

5、括： 订购成本：电话订货费、装卸费（每次）、订购材料入库搬运费 每次订货成本=30+20+200=250（元） 采购成本：购买价格、运入运费、装卸费（每单位） 每单位采购成本=5+0.5+0.5=6 （元） 储存成本：存货税、库存保险费、平均损失、资金占用费（采购成本资本成本率） 单位材料年储存成本=0.5+0.1+1+(615%)=2.5（元） 缺货成本：无 无关成本包括接货人员的月工资和仓库租金。,大连交通大学管理学院,8,2020/6/30,第一节 存货决策概述,三、存货控制的目的与内容 存货控制的目的是在充分发挥存货功能的基础上，合理控制存货水平，提高资金流动性，降低存货成本。因此，存

6、货控制实质上是在存货的成本与流动性之间进行权衡，实现成本与流动性和收益的最佳组合。 存货管理的内容，主要包括以下几点：存货资本投放额的确定；存货数量的有效控制；特殊情况下的存货管理。,大连交通大学管理学院,9,2020/6/30,第二节 经济订货量决策,经济订货量或经济批量：按照存货控制的目的，通过确定合理的进货批量和进货时间，使存货的总成本最低的存货批量。 一、经济订货量基本模型 经济订货量基本模型需要设立的假设条件是： 1企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货； 2能集中一次到货，而不是陆续入库； 3不允许缺货，这是因为良好的存货管理本来就不应该出现缺货成本； 4需求量稳定，并

7、且能预测； 5存货单价不变； 6存货品种单一； 7采购条件中不规定商业折扣条款(即没有数量折扣)； 8企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货； 9所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的存货而影响其他。 此时涉及的相关成本包括：储存成本和订购成本（具体说，变动储存成本和变动订购成本）,大连交通大学管理学院,10,2020/6/30,一、经济订货量基本模型,公式推导 总成本储存成本订购成本 （公式1） 假设：Q代表经济进货批量，A代表某种存货年度计划进货总量，P代表平均每次订购成本，C代表单位存货年单位储存成本，代表进货次数。则：,大连交通大学管理学院,11,2020/6/30,图9-1 经济订

8、购批量模型图,大连交通大学管理学院,12,2020/6/30,T （Q/2）C （A/Q）PC/2AP/Q2 （公式3） 令 T0，则 C/2AP/Q20 经济批量 Q*,经济批次 N*/ Q*,经济批量下的总成本 T*,大连交通大学管理学院,13,2020/6/30,一、经济订货量基本模型,例9-1A=3 600千克，C=2元，P=25元。 则： Q* =300（千克） N*/ Q*= 3 600/30012(次) T* =600(元) 当进货批量为300千克时，进货成本与储存成本总额最低，此时，每次采购300千克的量，即为经济批量。,大连交通大学管理学院,14,2020/6/30,导入案例

9、分析（续）,经济订购批量= = =1 000（单位） 年最低成本合计= = =2 500（元）,大连交通大学管理学院,15,2020/6/30,练习题,已知：某公司只生产一种产品甲产品，该产品所耗用的主要原材料为乙材料，每制造一个甲产品需要消耗乙材料2.4千克。假定该公司每年生产12000个甲产品，且年度内其需求量稳定，公司采购乙材料每次的变动性订货成本为200元，单位材料的年储存成本为8元。 要求计算下列指标： （1）乙材料的经济订货批量。 （2）存货总成本。 （3）每年最佳订货次数。,大连交通大学管理学院,16,2020/6/30,练习题解答,乙材料的年度需求量A=120002.4=288

10、00（千克） 每次的变动性订货成本P=200元，单位材料的年储存成本C=8元 （1）乙材料的经济订货批量Q*=(2PA/C)1/2=(220028800/8)1/2=1200（千克）（1/2代表根号） （2）存货总成本TC*=(2PAC)1/2=(2200288008)1/2=9600（元） （3）每年最佳订货次数N=A/Q*=28800/1200=24（次）,大连交通大学管理学院,17,2020/6/30,二、基本模型的扩展 1订货提前期,订货提前期：从发出订单到货物入库验收完毕为止的时间L 再订货点：再次发出订单时，尚有存货的库存量，R=Ld，d为每日平均需要量 例9-2,大连交通大学管理

11、学院,18,2020/6/30,2存货陆续供应和使用,最高库存量为： 平均库存量为： 与批量有关的总成本为: 变动订货成本与变动储存成本相等时，有最小值，故存货陆续供应和使用的经济订货量公式为： 例9-3（一年按360天算）,大连交通大学管理学院,19,2020/6/30,二、基本模型的扩展,3保险储备 保险储备是为防止存货短缺或供货中断造成损失而多储备一些存货，这个储备存货称为保险储备。 研究保险储备的目的，就是找出合理的保险储备数量，使缺货或供货中断损失和保险储备成本之和最小。由于储备成本和缺货成本之间的关系是非线性的，因而在计算保险储备量的时候，采取先计算出各不同保险储备量下的总成本，然

12、后再对总成本进行比较，选择其中最低的总成本。 总成本保险储备成本缺货成本,大连交通大学管理学院,20,2020/6/30,二、基本模型的扩展 3.保险储备例9-4,大连交通大学管理学院,21,2020/6/30,二、基本模型的扩展,4.有数量折扣时的决策 相关成本=储存成本+订购成本+采购成本 计算步骤：（举例说明） 例：某企业全年需用甲产品10000件，每件每年储存成本0.5元，每次订货费用100元，供应商规定，每件单价90元，一次订货2500件以上，可获2%的价格优惠。问每次该订货多少？ （1）计算没有数量折扣时的经济订购批量。,大连交通大学管理学院,22,2020/6/30,3.有数量折

13、扣时的决策,（2）经济订货量下的年相关成本 采购成本=1000090=900000元 订购成本=100002000100=500元 储存成本=200020.5=500元 年成本合计=900000+500+500=901000元 （3）计算考虑数量折扣时的相关成本 采购成本=1000090（12%）=882000元 订购成本=100002500100=400元 储存成本=250020.5=625元 年成本合计=882000+400+625=883025元 接受数量折扣可使相关成本比经济批量下的费用降低17975元。 例9-5,大连交通大学管理学院,23,2020/6/30,练习题,大挂集装箱制造

14、公司成立于1995年，主要制造各种集装箱，其产品质量优良，价格合理，销路非常好，近年来，在振兴东北老工业基地的大好形势下，该公司的市场前景非常好。但是由于原材料钢材价格的不断上涨，该公司也不得不更加地注重钢材的采购策略。假如你是该公司财务总监，正在做一个关于钢材采购的决策。 财务人员已经将有关材料搜集整理完毕： 本公司全年需用钢材8000吨，按经验数据每次订货的变动性订货成本为100元，单位材料年均变动性储存成本为80元。供货方规定：当第一次采购量小于或等于100吨时，单价为2200元；采购批量大于100吨小于500吨时，单价为2000元；采购批量等于或大于500吨时，单价为1950元。公司不

15、允许出现缺货现象，且每批订货均能一次到货。 请你通过相关材料进行计算和分析，最后确定一个关于钢材采购的策略。,大连交通大学管理学院,24,2020/6/30,练习题答案,依题意，A=8000，P=100，C=80 （1）简单条件下的经济采购批量和最低的相关总成本： Q*=（2PA/C）1/2=(2*100*8000/80)1/2=141(吨) 使用价格为p=2000元，将A、P、C、Q和p代入相关总成本的计算公式： TC=P*A/Q+C*Q/2+p*A=100*8000/141+80*141/2+2000*8000=16011314（元） （2）采取商业折扣政策时的总成本 当Q=100吨时，单

16、价p=2200元； 当Q=500吨时，单价p=1950元 则两种批量下的相关总成本为： TC=100*8000/100+80*100/2+2200*8000=17612000（元） TC=100*8000/500+80*500/2+1950*8000=15621600（元） （3）比较各批量下的相关总成本，可见15621600元最低，并且由于经济采购批量是200吨，超过500吨时，每次采购量越大越不经济，所以做出以下决策结论： 每次采购500吨，每年分16次采购，此时最低相关成本为15621600元。,大连交通大学管理学院,25,2020/6/30,第三节 存货日常控制,一、ABC控制法 AB

17、C控制法又称巴累托分析法、重点管理法。它是根据事物有关方面的特征，进行分类、排队，分清重点和一般，以有区别地实施管理的一种分析方法。 ABC控制法的基本原理，可概括为“区别主次，分类管理”。它是将企业各种存货按重要性程度分为ABC三类（或更多）区别对待，分别实行按品种重点管理，按类别一般控制和按总额灵活掌握。其关键在于区别关键的少数和次要的多数。 进行存货分类的标准有两个：一是金额标准（7:2:1）；二是数量标准（ 1:2:7 ）。其中金额标准是主要的，数量标准作为参考。,大连交通大学管理学院,26,2020/6/30,一、ABC控制法,ABC控制法的运用步骤如下： （1）收集数据。收集存货相

18、关的销售量、物品单价等数据； （2）计算整理。对收集的数据进行加工，并按要求计算每种存货的价值总额及占全部存货金额的百分比； （3）划分类别。根据一定分类标准，进行ABC分类，列出ABC分析表。 （4）绘制分析图。 （5）确定管理重点。,大连交通大学管理学院,27,2020/6/30,第三节 存货日常控制,二、存货储存期控制（更适用于商品流通企业） 利润收入变动成本固定成本 毛利变动储存成本固定储存成本销售税金及附加 毛利每日单位变动储存成本储存天数固定储存成本销售税金及附加 则： 保本储存天数（毛利固定储存成本销售税金及附加）/ 每日单位变动储存成本 如果要达到目标利润则： 目标利润储存天数

19、（毛利固定储存成本销售税金及附加目标利润）/ 每日单位变动储存成本 举例说明,大连交通大学管理学院,28,2020/6/30,第三节 存货日常控制,例9-7企业购进甲商品2000件，单位进价100元，单位售价120元，其固定储存费用为20000元，商品年保管费率4%，销售税金和附加1000元，假如货款为银行借款，年利率为6%。 要求： （1）计算该批存货的保本储存期； （2）计算当投资收益率为8%的保利期； （3）计算当该批存货实际储存300天时，能否实现8%的目标利润。 计算如下： （1）保本储存期(120-100)2000200001000/1002000(4%6)/36019000/55.56342（天） （2）保利储存期(120-100)200020000100010020008%/1002000(4%6%)/3603000/55.5654（天） （3）实际储存300天的获