中关村示范区企业转增股本个人所得税试点工作的政策解读

1、中关村示范区企业增资本个人所得税试点工作的政策解释和实例操作，个人所得税所2013年11月北京市财政局中关村科技园区管理委员会关于财政部国家税务总局中关村国家自主创新示范区企业增加本个人所得税试行政策的通知(京财税20132298号) 财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业增资本个人所得税试行政策的通知(财税201373号)中关村国家自主创新示范区企业增资本个人所得税的试行管理方法，第一部分文件为个人所得税管理处， 财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业增资本个人所得税的试行政策的通知(财税201373号)北京市财政局、国家税务局、地方税务局：经国务院同意，在此，在中关

2、村国家自主创新示范区(以下简称示范区)将企业增资给股东的个人所得税的试行政策通知如下。 另一方面，企业以未分配利润、收益、资本积累额、资本积累额向个人股东增资的，根据“利息、红利、红利所得”项目，应用20%税率征收个人所得税。 向示范区中小高新技术企业增资未分配利润、收益、资本公积金的，个人股东很难同时缴纳个人所得税，经过主管税务机关审查，可以分期付款，但最长不得超过5年。 二、本通知第一条所称中小高新技术企业，是指在示范区内实施审查征收，取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额不超过2亿元，就业人数不超过500人的企业。 三、股东转让股票的，必须对未缴纳的分期缴纳税金，转让时一次缴纳。 四

3、、股东转让部分股票前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处分后没有获得收益，或者收益低于初始投资额的，经过主管税务机关审查，未缴纳的个人所得税不能追加。 五、2013年1月1日至2015年12月31日得到有关部门许可获得增资股票的股东可以享受上述滞纳税的优惠。 文发之日增资纳税的，不作本通知书规定的分期纳税。 六、请你市根据以上规定，制定企业向股东增资的本分税的具体管理方法。 财政部国家税务总局2013年9月29日，贯彻第一部分文件的规定、个人所得税管理处、一、京财税20132298号文件的目的是什么？财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点政策的通知 (财税

4、201373号)的有关规定，鼓励中关村国家自主创新示范区中小高新技术企业的发展，为纳税人提供更好的服务第二部分政策解释，个人所得税管理处，第二部分，符合什么条件的企业可以分期付款给股东？中关村国家自主创新示范区内的中小高科技企业在2013年1月1日至2015年12月31日期间，想用未分配利润、收益、资本公积金、资本公积金向个人股东增加资本个人股东很难同时缴纳个人所得税，可以向主管税务机关提交分期付款纳税审查申请。 企业同时必须具备以下条件：1.登记示范区域2 .实施查帐征收的方式3 .取得高新技术企业认证资格4 .上年度销售额在2亿元以下5 .上年度末资产总额不超过2亿元6 .就业人数在500

5、人以下。 第二部分政策解释、个人所得税管理处、三、企业应如何办理相关审查手续？ 企业应在工商行政管理部门进行增资本变更登记下月10日前，持有以下资料向主管税务机关审查：1. 中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表 (一式两人)2.高新技术企业证明书原件和复印件。第二部分政策解释、个人所得税管理所、四、税务机关审查中符合分期付款的企业，应如何进行扣除申报和纳税？经主管税务机关审查，增资分期满足个人所得税规定的个人股东，可以分期缴纳个人所得税，最长不得超过5年。 企业应根据情况，按以下原则办理扣除申报和纳税金： (1)企业应在个人股东缴纳的个人所得税扣除的下个月15日

6、内，向主管税务机关提交中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表注册确认，扣除到期前未缴纳的所有纳税部分。 (二)分期付款的个人股东转让所有权的，企业应当在个人股东获得转让收入的下月十五日内扣除该个人股东未缴纳的分期付款税。 第二部分政策解释、个人所得税管理所、五、税务机关审查中符合分期付款的企业，应如何进行扣除申报和纳税？(3)分期缴纳期间，企业依法宣布破产，股东进行相关权益处分后没有获得收益，或收益低于初始投资额的，撤销税务登记2 .关于人民法院宣告破产的民事裁决书和破产清算报告原件和复印件3 .公司(企业)章程复印件(盖企业印章)、验资证明复印件(盖企业印章)或

7、者其他纳税人股东初始投资额的资料。 经过主管税务机关审查符合条件的，不征收分期缴纳税款的个人股东未缴纳的个人所得税。 第二部分政策解释，个人所得税管理处，【例】某高新技术企业注册中关村国家自主创新示范区实施审查征收的方式。 企业由三个个人股东a、b、c投资1000万元成立(其中a投资500万元，b投资300万元，c投资200万元)，股票持股率分别为50%、30%、20%。 2012年，企业年销售额为1亿元，年末资产总额为5000万元，就业人数为300人。 2013年9月5日，企业经股东大会批准，于2013年10月以未分配利润(收益剩馀储备金、资本储备金)向个人股东a、b、c增资1000万元。

8、2013年10月20日，企业向工商局完成转换股变更登记，转换后的a、b、c投资金额分别为1000万元、600万元、400万元。 第三部分实例操作，个人所得税管理处，问题1 :企业应该如何为个人股东a、b、c计算个人所得税扣除？ a :按照税法规定，企业以未分配利润、收益储备金、资本储备金向个人股东增资时，在“利息、红利、红利收入”项目中，应用20%税率征收个人所得税。 a、b、c课税额的计算公式：税额=增量投资比例税率a课税额=1000万元50 %=100万元b课税额=1000万元30 %=60万元c课税额=1000万元20 %=40万元a、b、c三人的课税额合计=100 60 40=200万

9、元。 企业到2013年11月15日为止，为个人股东a、b、c预扣个人所得税，共计支付200万元。 第三部分实例操作，个人所得税管理处，问题二：由于个人股东a、b、c这次增资的资本没有现金收入，个人所得税很难一次性缴纳，企业应该如何处理？ 答：企业登记在中关村国家自主创新示范区，取得高新技术企业认定资格，实施审查征收的方式，因为2012年的销售总额和资产总额不足2亿元，就业人数不超过500人，按照京财税20132298号文件规定的条件，向主管税务机关进行个人所得税审查1 .企业应在2013年11月10日之前，将以下资料拿到主管税务机关审查高科技企业证书原件和复印件。2、经主管税务机关审查，符合企

10、业分期支付个人所得税的条件，主管税务机关在中关村示范区中小高新技术企业破产个人所得税纳税信息报告表上签字盖章，同时将报告归还企业。 第三部分实例操作，个人所得税管理所，问题三：企业在分期付款期间，如何办理扣除手续？企业在被税务机关审核后，根据自己的经营情况和个人股东的意向，计划对a、b、c扣除个人所得税，按每年纳税额的20%扣除个人所得税，2018年11 1.2013年12月8日，企业首次向个人股东a、b、c扣除个人所得税。 企业应该办理什么手续？(1)根据每年20%的分期付款计划，企业第一次分期付款的税金是： a :税额=分期付款的税额20%=100万元20%=20万元b :税额=分期付款的

11、税额20%=60万元20%=12万元c :税额=分期付款的税额20% 此时，a、b、c未缴纳的税金馀额分别为A:100万元-20万元=80万元B:60万元-12万元=48万元C:40万元-8万元=32万元，第三部分案例操作，个人所得税管理处，2 .个人股东a于2014年3月26日a:(1)个人股东a以“财产转让所得”支付个人所得税。 征税额=(转让所得-所有权原值) 20%=(1200万元-1000万元) 20%=40万元(不考虑其他可扣除的费用)此税在2014年4月15日之前通过f预扣税或a自行申报支付。 个人股东a这次转让的股票的支配收入=1200万元(转让所得)-40万元(财产转让所得个

12、人所得税)=1160万元。 (2)股东a已经取得的可支配收入为1160万元，企业在2014年4月15日前，预扣税80万元，到2014年5月15日前向主管税务机关登记确认中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表。 此时股东a已全额缴纳税款，b和c还未缴纳的税款剩馀额分别为48万元和32万元。 第三部分实例操作，个人所得税管理所，(3)主题个人股东a未转让所有权的，只有5%转让给f，取得转让收入60万元，个人股东a和企业应如何进行纳税申报和纳税？ a:个人股东a以“财产转让所得”缴纳个人所得税。 征税额=(转让所得-所有权原值) 20%=(60万元-50万元) 20%=

13、2万元(不考虑其他可扣除的费用)此税在2014年4月15日之前通过f预扣税或a自申报支付。 个人股东a这次转让的股票的支配收入=60万元(转让所得)-2万元(财产转让所得个人所得税)=58万元。 股东a已经获得的可支配收入58万元，企业应在2014年4月15日前，预扣a未缴纳分期缴纳的税馀额80万元中的58万元，2014年5月15日前向主管税务机关登记确认中小高新技术企业个人股东转增股本个人所得税分期缴纳报告表。 此时，股东a未缴纳的税金剩馀额为22万元，b和c未缴纳的税金剩馀额分别为48万元和32万元。第三部分实例操作，个人所得税管理处，3.2014年9月10日，企业因资金不偿还借款，依法被人民法院宣告破产，清算的个人股东b和c没有获得相关收益，收益低于初始投资额的，企业应如何处理？ a :企业宣告破产后，注销税务登记前，必须立即向主管税务机关审查下列资料：1. 中关村示范区中小高新技术企业个人股东转增股本个人所