第八章--企业财产物资内部控制与核算系统的设计.ppt

1、第八章企业财产物资内部控制与核算系统的设计,第一节货币资金内部控制制度与核算系统的设计第二节存货内部控制制度与核算系统的设计第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计第四节固定资产内部控制制度和核算系统的设计第五节无形资产内部控制制度与核算系统的设计,第一节货币资金内部控制制度与核算系统的设计,一、货币资金内部控制制度设计（一）货币资金基本内部控制制度1.授权批准制度2.岗位责任制与岗位轮换制度3.会计记录管理制度4.定期监督检查制度,第一节货币资金内部控制制度与核算系统的设计,（二）货币资金收支内部控制制度1.货币资金收入内部控制制度（控制程序等）2.货币资金支出内部控制制度（三）货币资金效

2、率控制制度1.加速货币资金回收控制制度2.延迟现金支付制度3.将多余货币资金进行短期投资制度,第一节货币资金内部控制制度与核算系统的设计,（四）货币资金清查控制制度1.库存现金的盘点制度2.企业与银行的对账制度（五）备用金控制制度1.设置批准制度2.定额管理制度3.日常管理责任制度4.清查盘点制度5.审查入账制度,二、货币资金核算系统设计（一）库存现金的核算1.现金收支核算2.现金的清查3.备用金的核算,第一节货币资金内部控制制度与核算系统的设计,1、现金收支核算,“现金”账户：总分类核算“现金日记账”：序时核算,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算,设置对方

3、科目，了解资金的来龙去脉,2、现金的清查,或者管理费用,3、备用金核算方法的设计,会计部门的“备用金”账户：通过“其他应收款部门备用金”账户，或单独设置“备用金”账户进行核算使用部门的收支登记办法：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账，作为财务部门的补充。,平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算,（二）银行存款核算方法的设计,1、银行的结算方式2、“银行存款”账户与银行存款日记账3、银行存款余额调节表,1、银行的结算方式,采用银行汇票方式采用商业汇票方式采用银行本票方式采用支票方式采用汇兑结算方式采用委托收款结算方式采用托收承付结算方式,2、“银行存款”

4、账户与银行存款日记账,“银行存款”账户：总分类核算“银行存款日记账”：序时核算,订本式账簿三栏式多栏式,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置“银行存款日记账”,（三）其他货币资金核算方法的设计,1、设计“其他货币资金”科目2、其他货币资金核算方法,1、设计“其他货币资金”科目,外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,2、其他货币资金核算方法,第二节存货内部控制制度与核算系统的设计,一般来讲，存货具体包括以下内容：（1）原材料（2）在产品（3）半成品（4）产成品（5）商品（6）包装物（7）低值易耗品,第二节存货内部控制制度

5、与核算系统的设计,一、存货内部控制制度设计（一）存货取得内部控制制度1.职务分离制度2.采购的请购单控制制度3.订货控制制度4.货物验收控制制度5.应付账款控制制度6.会计稽核与对账制度,第二节存货内部控制制度与核算系统的设计,（二）存货发出内部控制制度1.存货领用计划申报制度2.物资领用制度3.价值记录制度4.成本考核制度,第二节存货内部控制制度与核算系统的设计,二、存货核算系统设计（一）原材料的核算1.取得原材料的核算2.发出存货的核算（二）委托加工物资的核算（三）包装物、低值易耗品的核算1.发出包装物的核算2.领用低值易耗品（四）存货的期末计量,第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计

6、,一、长期投资内部控制制度设计（一）职务分离制度（二）投资项目立项调查审批制度1.投资项目立项2.投资项目评估3.投资项目决策4.投资项目实施5.投资项目检查,第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计,（三）财务分析制度（四）投资取得、保管和处置控制制度（五）投资的会计核算控制制度,第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计,二、长期投资核算系统设计（一）持有至到期的长期债券投资的核算1.持有至到期的长期债券投资的取得2.确认实际利息收入、收到票面利息等3.到期收回本金,第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计,（二）可供出售金融资产的长期投资的核算1.可供出售金融资产的长期投资的取得2.

7、期末确认可供出售金融资产的长期投资的价格变动3.收取投资收益4.出售投资,第三节长期投资内部控制制度与核算系统的设计,（三）无活跃市场报价的长期股权投资的核算1.长期股权投资的初始计量（1）企业合并形成的长期股权投资的初始计量（2）企业以其他方式取得的长期股权投资的初始计量2.长期股权投资的后续计量（1）长期股权投资核算的成本法。（2）长期股权投资核算的权益法。（3）成本法与权益法的转换。,第四节固定资产内部控制制度和核算系统的设计,1.按固定资产经济用途分类2.按固定资产使用情况分类一、固定资产内部控制制度设计（一）职务分离与责任控制制度（二）固定资产投资控制制度（三）固定资产取得和处置控制

8、制度（四）固定资产维修保养控制制度（五）固定资产盘点控制制度（六）固定资产折旧控制制度,第四节固定资产内部控制制度和核算系统的设计,二、固定资产核算系统设计（一）固定资产增加的核算1.购入固定资产的账务处理2.投资人投入固定资产的账务处理3.自行建造，完工验收交付使用固定资产的账务处理4.融资租入固定资产的账务处理5.改建、扩建固定资产的账务处理6.盘盈固定资产的账务处理,第四节固定资产内部控制制度和核算系统的设计,（二）固定资产减少的核算1.固定资产转让的账务处理2.固定资产报废、毁损的账务处理3.固定资产盘亏的账务处理（三）固定资产折旧1.计提折旧的范围2.折旧计提方法及适用范围3.固定资

9、产折旧的账务处理,第四节固定资产内部控制制度和核算系统的设计,（四）固定资产修理的核算1.固定资产中小修理费用等费用化的账务处理2.固定资产大修理费用等资本化的账务处理（五）在建工程的核算1.自营在建工程的账务处理2.出包在建工程的账务处理3.在建工程报废和毁损的账务处理4.在建工程试运转发生的收入和支出的账务处理,第五节无形资产内部控制制度与核算系统的设计,1.专利权2.商标权3.土地使用权4.著作权5.特许权6.非专利技术,第五节无形资产内部控制制度与核算系统的设计,一、无形资产内部控制制度设计（一）支出预算控制制度（二）审核入账控制制度（三）无形资产摊销控制制度,第五节无形资产内部控制制

10、度与核算系统的设计,二、无形资产核算系统设计（一）无形资产取得的核算1.购入无形资产2.自创无形资产3.外单位投入无形资产4.购入土地使用权,第五节无形资产内部控制制度与核算系统的设计,（二）无形资产摊销的核算1.使用寿命有限的无形资产的摊销2.使用寿命不确定的无形资产的摊销（三）无形资产转让的核算1.无形资产所有权转让2.无形资产使用权转让（四）无形资产对外投资的核算,补充资料一存货业务核算程序的设计,一、材料发料程序设计二、委托加工材料发料程序设计三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,一、材料发料程序设计,二、委托加工材料发料程序设计,5,4,3,2,委托加工1领料单,审核月末,材料吊卡

11、,材料明细帐,外加工单位,4,5,通知领料,1,月末,送交,1,2,库存月报,2,3,2,材料发出汇总表,明细帐,明细帐,1,4,三、委托加工材料完工验收、付款程序设计,加工单位,加工发票,委托加工发料单,4,3,2,委托加工1收料单,材料库存月报表,材料明细帐,材料卡,收料汇总表,3,2,23,234,1,明细帐,4,审核,交出纳员付款,3,补充资料二固定资产、无形资产业务核算程序的设计,一、设备更新申请批准程序设计二、设备采购、验收、付款程序设计三、设备报废清理程序设计,一、设备更新申请批准程序设计,二、设备采购、验收、付款程序设计,供货单位车站（码头）,提货单通知提货,到货清单,提货单,发票,设备购买通知单,合同,3,2,设备入1库