个人所得税相关政策.ppt

1、，个人所得税相关政策是指个人因在职或雇佣而获得的工资、工资、奖金、年末工资提高、劳动红利、津贴、补贴和与在职或雇佣相关的其他收入。一、工资、工资收入的概念：二、个人收入的形式：现金、实物、有价证券等形式的经济利益。收入是实物，应根据取得的证明书上规定的价格计算应纳税所得额。如果没有证书的现货或证书上显示的价格明显低，参照市场价格批准了应纳税所得额。收益是根据面值和市场价格授权应纳税收入的有价证券。收入是其他形式的经济利益，参照市场价格批准应纳税收入。第三，基本计算方法：月应纳税收入=月支付工资免税要素总成本扣除标准扣除的捐赠金额；月应纳税额=每月应纳税收入5E%的9级以上纵座标税率附加税扣除额

2、。这里的费用扣除标准是2000元/月。不应纳税项目总额基本医疗保险基本医疗保险金失业保险住宅公共保险其他不应纳税项目具体规定：1、住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、基本养老保险金、失业保险金是个人按国家或地方自治团体规定的比例向指定金融机构支付的金额。2、其他免税收入指：政府特别津贴；中国科学院院士津贴；中国工程院院士津贴；江苏省政府学者津贴；独生子女补助金；援助保育费；出差费和错误饮水党(不征税的出差费和错误膳食补充费，因为个人因公务出差或在城市、郊区工作，不能回到工作或外出吃饭，实际上根据外出吃饭、实际出差情况和实际的错误吃饭数，根据规定的标准支付出差费和错误饭费)；按照市政府住

3、房改革政策规定的发放形式、发放范围和发放标准范围内的住房补贴，根据个人应按等级享受的住房面积(单位金额基准为7.3韩元服务年限)，暂时免税。这都表示是1998年11月30日之前工作的劳，单位金额标准为2004年以前400元，2004年以后600元。对1998年11月30日以后工作的新工人的负担住房公积金，将根据上述市政住房改造政策，暂时免除。福利费，救济金：福利费是按照国家有关规定从企业、事业单位、国家机关、社会团体扣除的福利费或工会费中发给个人的生活补贴费，上述生活补贴费为特定事件或原因对纳税人本人或其家庭的正常生活造成了一些困难，其在职单位是对国家规定的福利费或工会费支付的临时性生活困难的

4、补贴，国家规定的比例或基数救济金是指国家民政部门发给个人的生活困难补助费。五、捐赠扣除条款：指个人对教育事业和其他公益事业的自身收入通过中国的社会团体、国家机关对教育和其他社会公益事业和遭受严重自然灾害的地区、贫困地区进行个人捐赠。捐赠额不超过纳税义务人申报的应纳税收入的30%的部分，可以从应纳税收入中扣除。，6，工资、工资收入的征税规定：一年一度的奖金法按月计算“工资收入”，一次奖金(如年度奖金等)按总局20059号规定计算；每月提前支付，年度基准值是指“工资收入”按月实际金额预扣，到了年末，年度收入平均月平均计算的结算处理方法。两种方法由扣缴单位自行选择，但在同一扣缴单位中，7、1年1次奖

5、金、1、政策基准：年度1次奖金调整等个人所得税征收方法计算的国税厅通知国税20059纳税人1年1次奖金取得，按1个月工资收入计算税款，按以下计税方法由代扣义务人发放时代扣支付：2、具体计算方法：如果在年末发放一次性奖金的当月，员工当前月工资收入低于税法规定的费用扣除额，则应将一年一度的奖金减去“员工当前月工资收入与费用扣除额之间的差额”后的馀额，以确定年度一次性奖金的适用税率和速算扣除额。3，计算公式：如果员工当前月工资收入等于或高于税法规定的费用扣除额，则适用的公式为：应纳税额=员工每月一次奖金分配适用税率-免税扣减额员工当前月的薪金收入低于税法规定的费用扣减额时适用的公式为：应纳税额=(员

6、工每月一次奖金-员工当前月薪金收入与费用扣减额之间的差额)适用税率-免税扣减额在纳税年度内只允许每个纳税人一次。，8，年终结算清算，应纳税收入计算：每月应纳税收入=(年度总工资总额年度免税要素总费用扣除基准总额每年每个月扣除的捐款总额)/12年应纳税额=(每月应纳税收入税率营业税扣除额)12，案例1，赵是市m区a公司的技术中枢，赵是2009年失业保险费120韩元，工会会员费50韩元，2009年2月9月节日负担金分别为3000韩元，2009年12月年末奖金20000韩元，a公司2009年应向索祖先生支付的个人所得税是多少个人所得税？ 回答：1，年度一次性奖金方法，1，3，4，5，6，7，8，10

7、，11月的个人所得税：(7000 1000 1200 3000-1200-960-24010493522 3136=1716(元)，2，年终结算清算方法，1，3，4，5，6，7，8，10，11月个人所得税：(7000 1000 1200 30012 1220%-37512-1049-2622=6061(元)a公司采用年终汇款支付方法时，应扣除个人所得税。1049年2622 6061=1913(元)，案例2，国王是y市c区b的员工，2009年国王得到了每月基本工资和职业工资2100元，伙食费补贴200元，月相300元。每月住房公积金200元，基本养老保险费140元，基本医疗保险费35元，失业保险

8、费15元，2009年2月，9月各收2000元，2009年12月年终奖金2000元。b公司2009年对小王要缴纳多少个人所得税？回答：1，年度一次性奖金方法，1，3，4，5，6，7，8，10和11月的个人所得税：(2100 200 300-200-140-35-15-)94.5 413 1985.5=2493(元)，2，年终结算清算方法，1，3，4，5，6，7，8，10，11月个人所得税：(2100 200 300) 义务和法律责任，第一，中华人民共和国个人所得税法第八条：个人所得税、收入者的纳税义务者、收入者的单位或个人扣缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定申报全部代扣代收。2.中华人民共和

9、国个人所得税法第九条规定，义务者每月缴纳的税款都要在下月7日(现改为15日)内缴纳国库，纳税申报单要缴纳税务机关。3，中华人民共和国个人所得税法第十一条：扣缴义务人根据缴纳的税款支付2%的手续费。4、中华人民共和国税收征收管理法第六十九条：扣除义务人不征税，税务机关向纳税人追缴税款，扣缴义务人要征收未申报、未申报税额50%以上3倍以下的罚款。10.关于我市人才介绍及人才培养特别基金有关个人所得税问题的初步处理意见，(1)关于我市目前已实施的人才引进及人才培养特别基金补贴的文件共7件：1、关于常州市缺乏人才培养工作的执行意见(普通人发放2005 83号)；2、沧州市，吸引博士后(普通人2005

10、85人)的入境工作；3、常州高技能人才培训融资方法(经常劳动社会2006 4号)；4、常州人才开发资金管理规定(经常发行20069)；5、常州海外人才汇集项目实施意见(经常2007 16号)；6、关于引进领导型海外留学回国创业者的意见(2006年117号)；7、关于常州教育城市“金凤高层人才吸引计划”实施的意见(政发2007 183号)。(b)、符合上述7份文件中规定的适用范围和条件的人员(以下统称“人才介绍”)、按照规定标准取得的项目启动资金、资料费等项目资金和支付的免费住房，暂时不申报为个人收入；按照对引进人才的规定标准，市人才开发特别基金收到的一次性安家费、生活补助费或实际生活补助费性质

11、的特别资金金，可以通过个人收入申报暂时免除个人所得税。引进人才取得的其他各种奖励等收入，要按照规定征收个人所得税。(3)、将享受上述税收优惠的引进人才，应审查雇主向市人才资金管理部门提出的申请材料以及市人才资金管理部门通过资金分配提供资金支持的证明材料等。11，个人所得税查询系统，1，常州地方税网站，地址：龙城税务服务厅，系统2，点击“查看税”后，用户输入正确的单据编号，密码和验证码登录系统，3，用户登录系统或在导航栏上“查看”用户输入纳税所属期间起始日期和纳税所属期间截止日期，然后单击“日期”输入框下的“查看”按钮，即可在界面中显示该用户的个人所得税支付情况。查询数据后，可以通过单击日期输入框下的“预览”或“打印”按钮预览或打印数据。要求密码：纳税人从本人的身份证原件和单位所属地收到副本。12、签发个人所得税纳税证明，向地方税务机关申请税务服务秘书处窗口(具体地址：延陵西路23信托投资广场3楼)，并附上以下信息：个人身份证原件及复印件、申请表。如果本人不来发放，则发