03-风险应对案例分析——韩紫书

1、江苏金典家俱有限公司风险应对案例,要求： 1、根据企业基本情况，纳税申报表、财务报表和推送的风险点进行案头审核，出具审核意见。 2、约谈询问略 3、采集企业电子财务数据，进行实地核查，出具核查报告,一、案头审核阶段,1、基础信息核实 2、风险疑点分析 3、报表和申报表分析,可利用资料： 1、企业基本情况 2、财务报表 3、申报表 4、其他信息,基础信息核实情况： 江苏省常州地方税务局税收风险应对管理暂行办法 纳税人基础信息的核实确认是风险应对工作的必经程序和基本内容。核实过程中发现纳税人应向税务机关申报办理变更登记的，应制发责令限期改正通知书；不需变更登记证件的，由应对人员在大集中系统直接维护

2、 纳税人企业所得税属地税管辖且为查账征收的，必须进行企业所得税台账后续管理维护。,基础信息核实情况： 1、职工人数：登记信息为15人，申报表和财务系统中工资模块81人。 2、核算方式：登记信息为企业会计制度，财务系统为小企业会计准则。 3、注册资本变更：登记信息中投资方两个，注册资本13万，当年8月份有增发股权。 4、投资额发生变动：同上。 5、房屋土地信息：与天山房地产公司合作建房，支付出让金取得土地使用权。,案头审核情况： 1、企业所得税税负率为4.94，低于行业预警值。,(1)该企业主要从事家具制造业，直接针对个人的销售是否全部入账，是否挂在往来帐户，重点核查“应收账款”、“其他应收款”

3、、“应付账款”、“其他应付款”、“预收账款”科目情况，特别是其中涉及到个人的往来。 （2）该企业管理费用占比较高，达到22.93%，可能存在多计费用的情况。特别关注工资情况，是否存在虚假列支情况，该企业工资总额356.95万，从业人数15人，人均工资23.80万，该市人均工资3.5万，存在较大差异。,（3）该企业财务费用中可能存在在建工程占用资金（长期借款期初余额500万为厂房借款）应计入在建工程，而企业企业所得税年报中未见调整数，重点核查是否已在财务费用中列支 （4）企业的售后服务费按收入的1%预提，核查是否真实发生。 (5)该企业存在企业所得税抵免情况，核查收入和税收抵免情况。 （6）核查

4、该企业是否存在视同销售行为未计收入已转成本的情况。 （7）该企业未申报废料收入，核查是否未入账或直接冲减费用未计收入。,2、其他应收款余额较大。其他应收款期初余额1300282.18，期末余额3674616.01，关注是否有应计收入而挂在该帐户的情况。关注是否存在借款给其他企业的情况存在。,3、该企业未分配利润和盈余公积期初余额3313173.82元，本年净利润1955356.67元，期末余额2427652.59元，差额2840877.90元。 是否存在利润分配未扣缴个人所得税情况。,4、该企业资本公积和实收资本期初13000000元，期末17034318元，增加4034318元，可能存在未分

5、配利润直接转增资本的情况，关注是否扣缴个人所得税；关注新增资本是否缴纳印花税。,5、基础信息中只有房产原值，无土地价格，关注房产税是否地价进房价。 6、该企业存在合作建房情况，重点核查各税种缴纳情况 7、该企业存在股权激励情况，核查个人所得税扣缴情况,6、该企业长期股权投资期初余额5632773.89，期末余额3000000，投资减少，结合基础信息中有关投资的信息，关注股权转让是否全额确认转让所得,二、实地核查阶段,1、将采集的数据导入查账软件 2、基础信息核实 3、发票认证问题核实 4、对案头审核疑点核实 5、延伸检查分析,基础信息核实情况： 1、职工人数：登记信息为15人，申报表和财务系统

6、中工资模块81人，经核实，企业人数变动，系统中未及时更正 2、核算方式：登记信息为企业会计制度，财务系统为小企业会计准则。经核实，企业2014年开始执行小企业会计准则，系统中未更正。 3、注册资本变更：登记信息中投资方两个，注册资本13万，当年8月份有增发股权，但为及时变更登记信息,发票认证问题,常地税规【2011】5号 常州市范围内纳入正常户管的纳税人，2011年10月1日起收受的省内地税发票，其中销售不动产统一发票单份金额10万元以上，其他发票单份金额1万元以上的，财务报销前必须进行认证。,发票查询认证清单,发票认证问题,1、1月12，租赁发票，金额12000，原始凭证中未见认证清单。 2

7、、4月41，餐饮发票，金额15650，原始凭证中未见认证清单。 3、5月83，修理费发票，金额35650，原始凭证中未见认证清单。 4、6月18，修理费发票，金额32500，原始凭证中未见认证清单。 5、9月22，MPA培训费发票，金额60000，原始凭证中未见认证清单。 6、9月26，修理费发票，金额32500，原始凭证中未见认证清单。 7、10月78，租赁发票，金额24000，原始凭证中未见认证清单。 8、12月38，招待餐饮发票，金额15380，原始凭证中未见认证清单,对案头审核疑点核实 1、管理费用偏高问题 （1）外聘专家内训费，直接记管理费用，调增所得额10000 （2）下年度杂志费

8、，直接列支当期管理费用 （3）家庭旅游支出记管理费用，调增所得额13540 （4）股权激励计管理费用，调增16万，未到行权期，个人所得税没问题（排除疑点） （5）领用自产办公桌，全额记管理费用，成本应当分期摊销,2、核查三包费用 预提三包费，年底有余额15万未调整 3、核查视同销售行为 直接捐赠产品，未视同销售 在建工程领用产品，未作销项 产品抵债未确认收入 以物易物，发出商品未作销售 广电家博会样品各10套，未作收入,4、核查废料处置情况 处置废料，冲制造费用未作收入,5、其他应收款余额较大 股东借款10万，年底未归还，未收取利息 出借给关联企业光良50万，未记利息,6、未分配利润和盈余公积期初期末变动大，企业资本公积和实收资本增加4034318元 盈余公积金转增资本，未扣缴个税46200。印花税未缴 分配利润，未扣缴个税,7、基础信息中只有房产原值，无土地价格，关注房产税是否地价进房价 经核实房产税计算未包含土地价款,8、核实长期股权投资 该企业期初余额5632773.89，期末余额3000000，投资减少 （1）出售环宇股权，计税成本为80万，调增所得423581.89 （2）转让华伟股权，计税基础为150万，账面成本4409192，调增所得额2909192,9、核实合作建房情况 （1）与天山房地产结算合作建房，未确认土地转让收入，少缴营业税、土增税、印