会计账簿设置与登记

1、会计实验 1,会计帐簿设置与登记,2,本单项模拟实验训练的主要目的是：明确账薄的种类和基本结构，熟悉登记账薄的一般要求，掌握会计账薄设置、登记以及对账和结账的基本操作技能。,一、实验目的,3,2、账簿登记方法,1、账簿设置和启用方法,3、对账和结账方法,二、实验训练要点,4,三、实验训练操作标准,1、会计账簿设置,5,三栏式现金日记账,6,多栏式现金日记账,7,三栏式银行存款日记账,8,总分类账的一般格式,9,明细分类账,三栏式明细分类账。这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表9-5所示。,10,数量金额式明细分类账。 “原材料”、“产成品”等

2、,11,多栏式明细分类账，这种格式适用于“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”等账户的明细分类核算。,12,会计账簿的基本内容,2、会计账簿的启用,（一）封面 （二）扉页 （三）账页 1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。,13,现金日记账和银行存款日记账，应由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐笔登记。每日终了，计算出余额。 总账由会计人员登记，其登记的依据取决于所采用的会计核算形式。 明细账的登记方法，应根据各会计主体所记录的经济业务内容、业务量大小和经营管理上的要

3、求而定。 备查账一般根据有关资料予以登记，如会计制度有具体 规定的，则从其规定。,3、会计账簿登记,14,登记会计账簿的具体规则和要求如下：,1）要根据审核无误的会计凭证记账,2）记账时，必须用钢笔和蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔,3）文字书写要求,4）记账时，不得跳行、隔页，应按规定的页次逐行、逐页顺序连续登记。,15,登记会计账簿的具体规则和要求如下,5）账页记满时，应办理转页手续 6）有借、贷、余额栏的账户，应按规定时间结出余额。 7）登记日记账时还须在特定栏内注明原始凭证的种类和号码，以满足与银行对对账的要求。 8）其他时候登记账簿。可用铅笔临时登记余额栏数字，待核实无误后，再用

4、钢笔填补。,16,4、对账和结账,（1）对账的基本要求：,账实相符 账账核对相符 账实核对相符,（2）结账的方法和要求,17,（2）结账的方法和要求,及时结账 正确作出结账标记,5、会计账簿更换,18,总账与所属明细账的平行登记,（一）平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又要登记总账所属的明细账。 （二）平行登记的要点 1、依据相同 2、方向一致 3、金额相等 4、期间相同,19,（三）平行登记的结果,1、总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 2、总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 3、总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户

5、的贷方发生额之和。 4、总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。,20,二、更正错账方法,（一）会计记录错误 1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误,21,1、顺查法（亦称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（亦称反查法） 报表账簿凭证 3、抽查法 （三）错账的更正方法 1、划线更正法 适用范围： 记账凭证不错，账簿登记有错。 更正方法： 第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端,（二）会计记录错误查找的方法,22,例新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）,

6、银行存款总账,表9-8,23,2、红字更正法 适用范围： （1）记账后发现凭证中科目或金额有错 更正方法： 第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账 第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账 （2）记账后发现凭证中金额大于应记金额 更正方法 只需做一张红字凭证据以入账,24,例 某企业基本生产车间领用一批原材料用于制造产品，计5 000元。填制记账凭证时，误作成如下会计分录，并已登记入账。 借：制造费用 5 000 贷：原材料 5 000 当发现这种错误时，应先填制一张冲销原记录的记账凭证其会计记录如下： 借：制造费用 贷：原材料 与此同时，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，其会计分录如下： 借：生产成本 5 000 贷：原材料 5 000 根据上列两张记账凭证记入有关账户后，错误即可更正。,5 000,5 000,25,3、补充登记法 适用范围： 记账后发现凭证中金额小于应记金额。 更正方法： 只需按差额作一张蓝字凭证登记入账即可。,2