行政事业单位财务知识培训课件

1、财务人员业务知识培训、内容、一、国库集中支付制度改革二、会计证明书三、行政单位会计四、事业单位会计五、法律法规、第一部分国库集中支付制度改革、财政国库管理制度改革一、财政国库单一账户体系的构成：三、收入缴纳手续：四、支出交付手续： (一)财政直接支付(二) 财政授权支付、政府收支分类科目一、功能科目：反映财政支出的作用，即反映部门支出的分布情况，按部门使用相应的功能科目。 功能科目是“汇经费”详细科目的设定内容。 二、经济科目：反映财政支出的用途，是“经费支出”细目科目的设置内容。 不同具体经济科目反映的内容相同。 熟练掌握第二部分会计证明、财务人员的主要工作职责、1、国家财务管理法规、政策和

2、财务规章制度，了解清算工作流程。 2 .了解该部门的预算和预算的执行情况。 3、负责本部门各种经费的财务报告工作。 所有清算、借款、收入等工作由申报员统一到财务部处理。 4、负责本部门临时支付催纳整理工作。 5、负责本部门需要的发票及票据的领取和保管。 6、对原始证书的真实性、完整性、合法性进行预审(包括差费文件的粘贴是否规范)，检查证书负责人、证明人、负责人的签名是否齐全。 对审计满足规定的原始证书进行整理分类。 7、本部门有责任及时全额支付各种收入，不得坐着。 8 .负责本部门财务工作相关的各种沟通、协调工作。 9 .负责该部门各种财务信息的统计。 10 .负责与财务工作有关的其他工作。

3、证书预审原始证书的真实性、完整性和准确性，直接关系到会计信息的质量，各部门的会计负责人在受理该部门经济业务事项的结算时，按照行政、事业部门的会计制度和该部门的内部财务管理规定，初审原始证书。 具体来说，真实性审查主要包括原始证明书(即各种票据)本身是否真实，以及它所反映的经济业务内容是否真实这两个方面。 即，是否有在判断票据本身是否虚假、是否有伪造、篡改等方面巧立名目、播放虚报的情况。 合法性审查是根据国家有关政策、法规、制度，随意扩大支出范围，提高支出标准，滥发金钱，判断经济业务内容是否合理合法，是否存在违反财经制度的现象，是否符合有关的审查权限和程序，是否符合规定的支出标准属于政府采购范围

4、内的项目是否依法进行了政府采购。 合法性审查也包括审查票据的有效性。 也就是说，取得的票据必须是财政部门、税务部门监督的正式票据。 完整性审查(1)审查票据内容的完整性：受理原始证书，需要填写相应要素，即证书名称的部门名或填写者名、经营者的签名或盖章、领取证书的部门名、经济业务的内容、数量、单价和金额，应修改并补充记录不正确且不完整的原始证书各部门提交的原始证明书的各要素都必须齐备，不得用虚假违法的原始证明书取现金。 (2)审查票据手续的完整性：购买实物票据，是否附有检查证明书或购物清单购买固定资产时，是否在资产管理部门登记了各部门的票据，是由负责人、证明人、部门负责人等签字或盖章(全部用笔在

5、票据的右上角签字，且有三人以上(请参见。) 正确性审查确认票据的摘要和数字和其他项目是否正确，数量、单价、金额、总数的计算是否正确，大小写的金额是否一致等。按照会计法第14条的规定，原始证明书上记载的各项内容不能全部把被篡改的原始证明书视为无效证明书，原始证明书有错误的，必须由发行部门重新开始或修正，在修正处盖上发行部门的印章。 原始证明书金额有错误的，发行机构必须重新开始，不得修改为原始证明书。 严禁混纳白条、收据、国税收据等现象。 有权不受理不真实、不合法的原始证书。 其他结算文件的实际结算日期必须与文件实际填写的日期相同，超过月未结算的话，必须重新填写结算文件和签名批准手续。 清算内容的

6、填写请使用兰、黑笔，不要使用圆珠笔或铅笔。 清算办公用品或低价消耗品，应当附上销售部门盖章的详细清单。 结算起点(1000元)以上必须转账，减少现金流入流出量，保障资金安全。 保证所有收入都寄存在财政专家那里。 原始证明书要求(1)原始证明书必须具有：个领取证明书单位的全名、业务内容、数量、单价、金额和填写者名称。 购买实物的品种多的话，需要销售者列出的销售清单。 (2)原始证明书是本行业的正式账单或统一的收费收据。 正式收据和收费收据，是指具有法律效力和特定用途，能证明公司身份和性质的票据，必须具备相应的税务印鉴、票据监制印鉴和财务专用印鉴、收据、结算专用印鉴。(3)原始证明书的大小写金额必

7、须一致，一系列原始证明书必须用双面复印纸写(发票和收据本身具有复印功能的情况除外)。(四)不得篡改或篡改所取得的原始证书。 如果发现错误的话，必须委托开票部门重新开始或修改，修改的地方要盖开票部门的财务专用印章。 国家公布无效票据或虚假证明书的，财务不受理。 如果没有特别说明序列号发票、票的话，原则一律不清算。 (五)丢失票据的，应当取得原开票机关补充的票据，或者重新按原机关印章原票据的复印件。 原始证书的整理：贴票据是规范会计的基础工作，适应会计文件管理工作的需要，原始资料被完全保存，将来很容易查找和翻页，票据的贴法和装订规范如下。 把集中较多的票据按内容分类，例如按分类粘贴办公用品、电话费

8、、出差费、业务接待费、车辆使用费、修理费、资料费、市内交通费等。 2、粘贴。 粘贴时，在粘贴用纸的左侧留下2厘米的装订线，按分类粘贴票据。 把糨子涂在票据左侧背面，沿着粘贴用纸的装订线内侧和粘贴用纸的上下、右三边一次均等地横向展开粘贴，不能粘贴票据。 请勿在装订线的左侧粘贴票据。 请不要把票据集中在粘贴纸中间粘贴。 中间较厚，周围变薄，文件装订不好，不要达到装订要求。 如果同一种类的票据大小不同，可以按前面的大小和后面的大小顺序贴在同一张纸上。 票据多的情况下，可以使用多张贴纸。 对于比贴纸大的票据和其他附件，贴位置也在票据左侧的背面，沿着装订线贴上，突出的部分可以根据贴纸的大小收纳在贴纸范围

9、内。 如果是板状的票的话就能轻撕票面票底，厚纸板不能扔掉。 部分原始证明书不仅面积大，而且数量大，所以可以单独装订工资、消耗品清单等。 但是，必须在发票上注明保管场所。报销交通费时，往返票和其他交通费发票从右向左，从上到下合理、均匀、平坦排列，贴在专用的“粘贴单据”上。 票多的情况下，交通费票要另外取“粘贴发票”，按金额贴好，两张以上的发票要注明张数，然后填写支出申报书，以使“粘贴发票”的厚度前后一致。 粘贴证明书、粘贴证明书、粘贴证明书、填写账单、整理好的原始证明书以会计规定的格式填写账单。 根据项目要求填写，认真核对所附原始票据的张数、金额、领导、证明人和经营者的签名。 1、各种经济业务必

10、须对饮食费、出差费、人事费、物品购买费等各种费用进行分类并制作申报单。 2、原始证明书之后有附件的，附件金额总数必须与原始证明书金额的数量一致。 3、账单上填写的金额与最初证明书金额的累计数一致，明确记载了附件的张数。 4、必须按照规定的要求按项目填写，不得省略或遗漏。 制作账单用蓝色和黑色墨水。 大小写的金额必须相同。 大写数字金额都是零、一、贰、叁、胜、吴、陆、七、八、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用楷体或行书写，不能用其他简化字代替。 在大小写金额的数字前应写上货币货币名称符号(人民币符号)，在货币名称或符号和金额数字之间不能加空格。 纪律在出纳受理业务负责人的原始证明书后，必须严格遵守国家

11、财务管理法规、政策和单位财务规章制度等有关财经的法律、法规的规定，必须立即严格审查证明书。 事前审查必须根据会计制度的规定严格取缔。 坚持原则，不服从私情，严格遵守会计基础工作规范的要求。 出纳必须立即处理会计业务，坚持按月结算，不得拖欠。 会计负责人审查不真实、不合法的原始证书，必须立即向公司负责人报告，查明原因，向当事人说明，审查不正确、不完整的原始证书，必须立即根据国家统一的会计制度的规定进行订正补充，不得随意变更。 准备金的申请和管理，准备金参考各部门的人员编制、支出标准和去年的平均现金使用情况等，确定各部门57天所需的准备金，确保各部门的正常运转。 准备金的使用范围只是单位的出差费、

12、按规定批准的临时人员的劳务报酬、1000元以内的零头购买费、小额支出等单位的日常零头支出，超出金额和准备金支出范围的支出必须使用其他支付工具，如转账、财政直接支付等。 临时支付管理，(1)预算管理原则。 临时支付需要经费预算或经费来源。 (2)特别支出专用原则。 各项经费中办理的临时付款，应专用于特殊费用，不得挪用于他人的使用或公款的私用。(3)“前项不清楚，后金不能借”的原则。 预付必须及时清算，严格按照“一事一债，一事一清”的要求处理，对前账不清楚的人，原则上不处理新债。(4)“谁借的”原则。 谁是借款人，谁有责任取消和偿还借款。 (五)立即整理原则。 临时支付必须立即整理，严格控制临时支

13、付的借款总额和占有时间。会计，第三部分行政单位会计，会计科目表号码帐户名称一，资产类101现金102银行存款103有价证券104暂付104001*交易单位(个人)， 105库存材料106固定资产10601房屋建筑物10602专用设备10603一般设备10604文化财产陈列物10605图书10609其他固定资产1 负债类201的预算金202应该支付财政专业账户203的临时存款20301*的交易单位(个人) 211工资(退休费) 21101在职者21102退休者21103退休者、212地方(部门)补贴21201退休者21202退休者21203退休者， 213地方其他个人收入21301退休人员213

14、02退休人员21303退休人员三，净资产类301固定基金303馀额30301经常馀额30302特别馀额，四，收入类401经费40101基本支出40102项目支出404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出407其他收入五支出类501经费支出50101基本支出50102项目支出502经费50201基本经费50202支出项目经费505支出结转到自己资金建设，“零剩馀帐户用金额”科目根据财政国库支付执行机构批准的预算内资金用金额计划，由财政认可支付用金额和预算部门财政认可支付此帐户的借方记录预算部门的财政授权支付预算的计划金额此帐户的贷方记录当天的财政授权支付抵销数、年末支出抵销数和限额

15、注销数。 年末转账后，本科没有馀地。 “财政应该偿还的金额”科目。 在财政直接支付年末剩馀资金的会计处理的情况下，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记年度实际支出的减数财政授权支付年末剩馀资金会计处理时，借方登记单位零馀帐户的注销额数，贷方登记年度的恢复额数(例如， 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零馀额帐户使用额的下达数，借方必须同时登记两者的差额，贷方登记年度单位零馀额帐户使用额的下达数)。 行政单位会计概要、一、行政单位会计的基础1、行政单位会计的特征a、会计主体行政单位b、资金来源途径的单一c、会计功能的会计反映2、行政单位会计的任务和组

16、织a、任务：资金筹措、资金使用、会计计算、制度的严格遵守。 b、工作组织：主管会计单位、次会计单位、基础会计单位。 二、行政单位会计的内容和原则，(一)会计内容：行政单位会计应以行政单位发生的各经济业务为对象，记录和反映行政单位自身的各经济活动。 行政机关各项资金和财产，应包含在行政机关的会计中。 (二)会计原则：真实性原则。 相关原则。 可比较性原则。 一贯性原则。 适时性原则。 明确性原则。 支付实现制度的原则。 特别支出原则。 历史成本原则。 十重要原则。 行政部门收支计算，一、行政部门收入计算“401资金筹措”科目根据财政资金性质设二级科目，二级科目下设基本支出和项目支出二级科目，三级

17、科目下按政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的“项目”科目设细目。 “404预算外资金收入”帐户在基本支出和项目支出两个二级帐户下，按政府收支分类帐户中“支出功能分类帐户”的“项目”级帐户设置细目。经费行政机关收入预算外的资金收入(1)进入经费计算，1、经费核算原则按计划计入，用途计入，进度计入，等级计入。 2、科目的设定：“加入经费”。 资金支出-设置“预算资金”、“资金资金资金”、非税资金(“非税特别安排”、“费用资金”、“罚款资金”、“非税其他资金”)的基本支出，“资金支出”预算资金/非税资金基本支出功能帐户“项目”级财政直接支付/财政认可支付。 资金支出预算支出/非税支出/特别支出项目支出-支出功能帐户“项目”级财政直接支付/财政认可支付。 3、会计实务： (1)财政直接支付例：县统计局政府采购完成部门内部局域网扩建工程，工程完成，验收合格，总支出16万元，财政直接支