《新企业所得税讲解》PPT课件

1、前言税制改革整体战略指出，逐步实施税制改革，中国共产党中央十六届第三中全会关于改善社会主义市场经济体制几个问题的决定第二十条，逐步实施税制改革。 根据简易税制、宽幅税基、低税率、严格征收管理的原则，切实推进税收改革，统一出口退税制度，将增值税从生产型转为消费型，完善将设备投资纳入增值税范围的消费税，适当扩大税收基础，改善个人所得税， 实施综合和分类相结合的个人所得税制度的城镇建设税改革，在条件完备时对房地产征收统一规范的房地产税，在相应地统一撤销相关费用的税收政策的前提下，创造赋予地方适当的税收政权的条件，实现城乡税制统一。 一、企业所得税立法背景、现行企业所得税对内、外资企业进行区分，分别实

2、施中华人民共和国企业所得税暂行条例(1993年国务院公布)和中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法(1991年第七届人民代表大会通过)。 其中，由于外资企业所得税在纳税人认定、税率、纳税所得金额的确定、优惠政策等方面的差异，内部外资纳税人的税负不公平、税收的宏观控制变得无法适应新的形势。 二、企业所得税改革的指导思想和原则，(一)指导思想按照科学发展观和社会主义市场经济体制的整体要求，根据“简易税制、宽税基、低税率、严格征收管理”的税制改革原则，结合国际经验，建立各种企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各种企业创造公平的市场竞争环境(二)统一内、外资企业所得税制的基本原则：贯彻公

3、平的减税原则，实行内、外资企业税收待遇差异、减税大的问题、解决国民待遇的科学发展观原则，统一社会经济和区域经济的协调发展，促进环境保护和社会全面进步， 发挥实现国民经济可持续发展的宏观经济控制作用原则，根据国家产业政策的要求，推进产业进步和技术进步，优化国民经济结构，按照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革的最新经验，进一步完善和完善企业所得税制度，税法的科学性， 尽量体现完善性和前瞻性的顺序分配关系原则，有利于兼顾财政负担能力和纳税人负担水平，有效组织财政收入的管理原则的征收，规范征收管理行为，方便纳税人，降低税收征收成本，三、新税法的特点， 统一的企业所得税法统一适当降低企业所得税税率统一和

4、规范的税前扣除方法和标准统一的企业所得税优惠政策(实施以产业优惠为主、地区优惠为补助的新优惠体系)，五、新税法名， 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第63号中华人民共和国法人所得税法中华人民共和国公司所得税法基本上以具有法人资格的企业为纳税人，第一章总则第二章征税所得第三章征税所得第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则，第一章总则， 第一条在中华人民共和国境内，企业和其他收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，按照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合作企业不适用本法。 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本法所说的居民企业，是指依

5、法在中国国内设立的企业，或者是根据外国(地区)的法律设立的，但实际上管理机关在中国国内的企业。 本法所说的非居住者企业是按照外国(地区)的法律设立的，实际的管理机构不在中国国内，但在中国国内设立机关场所，或者在中国国内没有设立机关场所，但有在中国国内得到的企业。第三条居民企业必须对来自中国国内、国外的收入缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构场所的，对该设施场所取得的来自中国国内的收入和发生在中国国外但与该设施场所实际有关的收入，应当缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内没有设立机构、场所或者即使设立机构、场所取得的收入与其设施、场所实际不相关的，应当对来自中国境内的收入缴纳企业所得税

6、。 第四条企业所得税的税率为25。 非居民企业取得本法第三条第三项规定的收入，适用税率为20。 税率现行外资企业所得税税率多，很混乱。 内资企业法定税率为33%。 同时，年收入低的人有18%和27%两个阶段的低税率。 另外，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业、经济特区和上海浦东新区，按税率15%征收所得税。 外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，地方所得税也为3%。 同时，外资企业还有15%、24%的地区优惠税率。 财政收入的影响情况表，第二章课税所得金额第五条企业各课税年度的收入总额，扣除不课税的收入、不课税的收入、允许各扣除和补充的上一年度损失后的剩馀额作为课税所得金额。

7、 应税所得收入总额应税收入-用免税收入或者收入扣除可以填补的上一年的损失收入总额应税收入扣除损失来填补应税收入，第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得收入，作为收入总额。 (1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入；(4)股息、红利收入等权益性投资收入；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)版税收入；(8)领取捐赠收入；(9)其他收入。 第七条收入总额中，下列收入为非征税收入： (一)依法征收和纳入财政资金(二)财政管理的行政事业性费用、政府性基金，(三)国务院规定的其他非征税收入。 第八条企业实际发生的有关收入取得的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，允许

8、在计算征税收入时扣除。 第九条企业产生的公益性捐赠支出，允许按年利润总额12以内的部分计算征税收入扣除。第十条计算应税所得金额时，(一)支付给投资者的红利、红利等权益投资收益金不可扣除；(二)企业所得税的税金；(三)税收滞纳金；(四)罚款、罚款、被没收财产的损失；(五)本法第九条规定以外的捐助支出；(六)协助支出；(七)未确定的准备金支出第十一条计算征税所得金额时，企业允许按规定计算的固定资产折旧，允许扣除。 以下固定资产不得计算折旧扣除： (1)除房屋、建筑物以外未使用的固定资产(2)以经营租赁方式租赁的固定资产(3)以融资租赁方式租赁的固定资产(4)全额提取持续折旧的固定资产的情况(5)与

9、经营活动无关第十二条计算征税所得金额时，企业允许扣除按照规定计算的无形资产折旧费。 以下无形资产不得计算折旧费用扣除： (1)自主开发支出计算征税收入时扣除的无形资产(2)自主商誉(3)与经营活动无关的无形资产(4)其他无形资产的折旧费用扣除。第十三条计算征税所得金额时，企业产生的以下支出作为长期折旧费，按照规定进行折旧，允许扣除： (一)已折旧的固定资产的改建支出(二)借固定资产的改建费用(三)固定资产的大修理费用(四)其他应当作为长期折旧费的支出。 第十四条企业对外投资期间，投资资产的成本在计算征税收入时不得扣除。 第十五条企业使用或销售库存，按照规定计算的库存成本，允许在计算征税收入时扣

10、除。 第十六条企业转让资产，该资产净额允许在计算征税收入时扣除。 第十七条企业合计缴纳企业所得税的，海外营业机构的损失不得减少国内营业机构的利益。 第十八条企业纳税年度发生的损失，允许结转到后年度，用后年度的收入弥补，结转年限最长不得超过5年。 第十九条非居民企业取得本法第三条第三项规定的收入，用以下方法计算应纳税所得金额： (1)将股息、红利等权益投资收益和利息、租金、版税收入、收入全额作为应纳税所得；(2)转让财产收入，将收入全额减收后的剩馀额作为应纳税所得；(3)其第三条第三项：非居民企业在中国境内没有设立机构场所，或者即使设立机构场所取得的收入与其设施场所实际不相关的，应当对来自中国境

11、内的收入缴纳企业所得税。 第二十条本章规定的收入、扣除的具体范围、标准和资产税务处理的具体方法，由国务院财政部门、税务主管部门规定。 第二十一条计算应纳税所得金额时，企业的财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法律、行政法规的规定计算纳税。 第三章税额第二十二条企业的征税所得乘以适用税率，根据本法关于税收优惠的规定减去减免和免除的税额后的金额为征税所得。 企业所得税纳税额的计算公式为：纳税所得税所得中税率扣除税额、允许扣除的税额，第二十三条企业取得的以下收入在国外缴纳的所得税税额可以从本期纳税额中扣除，扣除限额超过该收入根据本法的规定计算出的纳税额即扣除限额的部分，

12、在今后的5年内， 每年扣除限额可以扣除当年税额后的剩馀额： (1)居民企业来源于中国国外的征税收入；(2)非居民企业在中国国内设立的机构、场所，虽然发生在中国国外，但取得与该机构、场所实际有关的征税收入。 限额扣除法，第二十四条居民企业直接或间接控制的外国企业分配中国境外红利、红利等权益性投资收益，外国企业在国外实际缴纳的所得税税额中，其所得负担的部分可以在该居民企业的国外所得税税额内扣除，可以在本法第二十三条规定的扣除限额内扣除。 间接扣除：直接或间接控制的外国企业，在国外股利、红利等权益性投资收益外国企业实际缴纳的所得税中，属于其收入负担的部分，第四章税收优惠第二十五条国家对重点支持和鼓励

13、发展的产业和项目给予企业所得税优惠。 其中，统一外资企业所得税优惠政策，适当调整现行企业所得税优惠政策。减少区域优惠，缩小区域税负差距，增大全国范围内产业倾斜度，税收优惠政策是以产业倾斜为主，区域倾斜为辅，产业政策和区域政策相结合的模式，免税收入：第26条企业的下列收入是免税收入： (1)国债的利息收入(二)。 符合条件的居民企业间红利、红利等权益性投资收益；在中国国内设立机构、场所的非居民企业，从居民企业获得与该机构、场所实际相连的红利、红利等权益性投资收益；4 )符合条件的非营利组织的收入。 免除企业所得税，征收：第二十七条企业的以下收入，可以免除企业所得税，征收： (1)从事农业、林、牧

14、、渔业项目的收入；(二)从事国家重点支持的公共基础设施项目投资经营的收入；(3)符合条件的环保项目，节能符合第二十八条条件的小型微型企业，按20种税率征收企业所得税。 国家必须重点支援的高新技术企业，按15个税率征收企业所得税。 第二十九条民族自治地方的自治机构，对民族自治地方企业应该缴纳的企业所得税中，地方共享的部分，可以决定减少还是免除征收。 自治州、自治县决定减少或免除征收的，须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 加算扣除：第三十条企业的以下支出，可以在计算征税所得金额时加算扣除。 (一)开发新技术、新产品、新技术产生的研发费用；(二)配置残疾人和国家鼓励配置的其他就业人员支付的工资。

15、创业投资：第三十一条创业投资企业从事国家重点需要支持和激励的创业投资，可以按投资额的一定比例扣除应纳税的所得金额。 目前：投资未上市中小高新技术企业两年以上，以投资额的70%扣除征税所得。 第三十二条企业固定资产因技术进步等原因确实需要加速折旧的，可以采用缩短折旧年数或加速折旧的方法。 第三十三条企业可以综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所获得的收入，在计算征税收入时减少收入。 第三十四条企业可以购买环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额，按一定比例实施税额扣除。 第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法由国务院规定。 第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原

16、因对企业经营活动造成重大影响的，国务院可以制定企业所得税特别优惠政策，并向全国人大常务委员会备案。第五章源泉征收第三十七条非居民企业对本法第三条第三项规定的收入应缴纳的所得税，实施源泉征收，付款人作为源泉征收义务人。 每当扣除义务人支付或到期时，税金就从应该支付或到期的金额中扣除。 第三条第三项：非居民企业没有在中国境内设立机构场所，或者即使设立机构场所取得的收入与其设施场所实际不相关的，必须对来自中国国内的收入缴纳企业所得税。 第三十八条关于非居民企业为了在中国境内取得工程作业和劳务所得应支付的所得税，税务机关可以指定扣除工程费用或者劳务费用的义务人。 第三十九条根据本法第三十七条、第三十八

17、条的规定应预扣的所得税，预扣义务人没有依法预扣或者不能履行预扣义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。 纳税人未依法缴纳的，税务机关可以根据该企业在中国境内其他收入项目的支付人支付的金额，追加缴纳该企业的应纳税额。第四十条预扣义务人每次预扣的税，必须在预扣日起七天内缴纳到国库，并向所在地税务机关提交预扣企业所得税报告书。第六章特别纳税调整一般逃税条款和偷税交易相关人员的业务交易预约价格资本减弱外国公司、逃税地逃税第三方举证责任鉴定程序加利息等条款加强避税对策，提高税法的威势，第十一条企业和相关人员的业务交易不符合独立交易的原则，减少企业或者相关人员的征税所得或所得企业及其相关人员共同开发、转让无形资产，共同提供、接受劳务发生成本的，计算征税所得金额必须根据独立交易原则分配。 第四十二条