外籍人员个人所得税课件

1、外国人个人所得税，国际事业处林燕2014.9。外国人，国籍角度，概览，纳税义务，纳税计算，(居住地，居住时间)，(境内工作时长，国内外支付)，税收合同，居住时间，90天或183天，1年第二，服务范围：1，人员范围：仅适用于当事人的一方或双方的居民(法人、人员)。2、纳税范围：收入和财产的税收3，一般原则：1，防止双重征税；2、公约优于国内法。3，平等互利：公平公正的承认所得税免征，一，二，三，四，内容摘要，计税，减税，确定纳税居民和非居住身份，确定纳税义务，五，纳税申报，执行令第二条，国税发放临时出发不可退回天数(临时出发一次一个纳税年度不超过30天，或多次累计不超过90天的出境)。在中国停留

2、的天数实际上是在中国停留的天数，入境、出境、往返及多次往返的天数都是1天计算。I .对税收居民和非居住身份的判断，*所在地：1，由于中华人民共和国个人所得税法执行令户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯居住的个人。2、财产税一词86第15号协定第4条“居住者”的解释以“居住地，居住地”为基础：“居住地”是配偶或家庭的所在地，是永久性的；“居住地”是短期停留并达到一定日期的地方。双重居民身份处理：“加比规则”，判断顺序为永久居住地重要利润中心习惯性居住国籍。纳税人按上述顺序确定的标准，如果单个居民仍不能确定，或者(她)不是缔约国任一方的居民，可以由缔约国双方主管税务机关协商解决。协议书：为了防

3、止双重居民身份的加比判定，案例：a国公民x老师2003年在中国一家公司任职，当年在中国逗留了一年。x老师在a国家有房子，他的妻子和孩子还住在a国家。x老师在中国工作得很好，所以签订了5年的雇佣合同。于是，x老师也在中国买了一栋房子，装修完房子，带家人来中国，让他们一起住。第二，不考虑支付地点的情况下，动产、房地产所有权转移、合同“雇佣收益”条款：(P15)缔约国另一方雇佣的补偿和具有以下三个条件的一方居民，(a)接受者在与纳税年度开始或结束相关的12个月内，不向缔约国另一方停留或累计183天以上。(二)本报酬由雇主支付，或者代表雇主支付，而不是由缔约国其他居民支付。(3)这项报酬不是由雇主在缔

4、约国另一边设置的常设机构或固定基地负担的。例：一名美国人，1998年在中国的一家外国投资企业工作，多次出入境，出国5次，分别为20日、29日、10日、15日、18日。其工资每月支付40000韩元，国内企业支付30000韩元，海外某公司支付10000韩元。1998年在中国如何缴纳个人所得税？【分析】1。居民身份判断：在中国居住不到一年(临时出发92天)，中国的非居住纳税人；2、纳税义务：仅对来自中国的收入申报纳税。也就是说，在中国工作期限期间，每月支付4000元。3，计税：183天- 1年(P16)，3，计税-工资收入，(a)在职，雇佣定义： 特别提示 1，常设机构1)位于中国的机关，地点：但是

5、，这些个人在中国执行业务或离开职务后获得的奖金，在获得相应收入时，必须向中国管辖的税务机关缴纳。每月没有滞留在中国的个人在海外企业工作，同时兼任中国境内外国企业的工作。但实际上，虽然不是经常去中国履行本机关工作，但每月获得的奖金中，上个月未就业的月相不按照人工费用发生地原则，根据中国国内的奖金收入计算征税。每月奖金应按国税发行1996183号文件规定全额缴纳，不按当月实际月数计算。(IRS信1999245)，在来中国工作后收到的数月奖金中，只要该人在中国有实际工作日(长度不重要)，IRS信1997546号第2条表示，该月的奖金是中国必须申报个人所得税缴纳的数月奖金(国税厅1996183号)但是

6、，该个人在中国停止工作时，到中国月份的实际工作天数与上述月份的实际工作天数不到30天，对此取得的数月奖金中，作为中国以外月份一部分的个人所得税可以不再申报。(国税外书199761号)，第三，计税-无住房工资收入，【例】从1997年4月1日起，在中国驻代表机构工作的一名外国人，1998年1月20日从其工作的外国企业总经理那里获得了各1000元的奖金。该奖金于1997年全年在该企业工作，从1997年4月1日起在中国工作，中国国内工作时间为200天，其馀75天在中国境外工作，按照规定，该奖金如何计算个人所得税缴纳？国内奖金是从1997年4月到12月必须获得9个月的奖金，奖金的税额按12个月的比例计算

7、，相当于9个月，不再计算为适用税率乘以居住天数。即9(月)12(月)=0.75 0.7510000=7500(元)应纳税额336050020%-375=1125(元)，归属原则，单独作为一个月的工资根据中国税法(China税法)的税金超过雇员居住国家的税额，其他大部分由雇主承担。，不含税工资(a)居住国家的税额(B)居住国家的税额(B)，国内雇主的负担，员工获得的工资(C)，计算公式1，不含税工资=员工获得的工资-居住税额(C-B)，应纳税收入(a b-4800)，c-4800，以下处理原则：按照中国税法缴纳的税款，是某公司w国籍职员罗维尔，月工资奖金共6000元，该公司按w国家税法缴纳的税款

8、根据w国税法，罗比尔要交9000元的税。1，不含税工资=60000-9000=51000(元)2，应纳税收入=(51000-4800-5505)(1-35%)=62608(元)在w国家(地区)，如果罗维尔需要缴纳个人所得税18000元：1，不含税薪金=60000-18000=42000(元)2，应纳税收入=(42000 -4800-5505) (1-353，应纳税额=5520035%-5505=13815(元)公司发行罗维尔个人所得税13815(元)、公司徽标、记录或批准国税2009 124国税书2010290，3，(b)利息(如香港7%)；(c)版税；(d)财产收益。公司标志、记录类别(一)

9、税收合同永久机关和营业利润条件；(b)税务公约独立的个人劳动条件；(c)税收协定中的非独立个人劳动条件(三个条件同时存在)；(d)其他税务合同条款。注意：享受协议待遇必须申请并经过一定的程序，减免免税-协议待遇，外国人个人94财税单词020胡歌外国投资企业收到的股息，股息收入优先股东；第二，企业盈利、分红分配计划、决议等，减税-国内法、财产税字1994 20国税发放1997 54国税发放2004 80 1，非现金形式或实际销售取得的合理住房补贴、食物补贴和2.因在中国任职或退休而以实费取得的转移费收入免征个人所得税，纳税人必须提供有效证明。3.按照合理标准取得的国内和外地费用补贴将免除个人所得

10、税，纳税人必须提供差旅费、住宿费证明(复印件)或企业实体有关出差的计划。减税-国内法，减税-国内法，4，免除外国人个人购置的探亲费个人所得税，应提供纳税人实际用于探亲的交通费证明(复印件)，外国人个人应在我国的雇佣地点和其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间使用交通工具，并使用每年不超过2次的证书；5、取得的语言训练费和子女教育费补贴免除个人所得税，纳税人必须提供在中国接受上述教育的支出证明和期间证明材料；6、主管税务机关要求的其他信息。，5，纳税申报-申报时间：国税发放1994 148在中国境内没有居住，在一个纳税年度内连续90天以上，或在税收协定规定的期间内连续或累积在中国183天以上，

11、但不到一年的个人必须按税法规定的期限申报每月缴纳的税款。其中取得的工资收入是由海外雇主支付，由中国境内机构负担的个人，预定提前一个纳税年度在中国境内连续或累积居住90天以上，或者在税收协定规定的期间连续或累积居住183天以上，每月缴纳的税款必须按照税法规定的期间申报。如果在一个纳税年度或税收协议中规定的适用期间内连续或累计居住超过90天或183天，则可以在90天或183天后的下个月7日内，一起申报上个月应缴纳的税款。申报地点：1981财产税文字185号，袁泉征收员： (比形式原则实际)国税发放1997 124号：“国际劳务雇佣”方式国税发放1999 241号：国内外国投资企业，支气管外币换算规定中华人民共和国个人所得税法及实施规定：以外国货币取得的应当按照填写纳税证书的前一个月最后一天中国人民银行公布的外汇卡价格，综合计算人民币缴纳的税额。 按照税法规定，到年底结算不再对已按月或按顺序缴纳税金的外国货币收入进行重新换算。对要补税的收入部分，按照上一课年度最后一天中国人民银行公布的外汇卡价格，综合人民币计算应纳税收入额。5、纳税申报-外币转换、海外保险费征税规定，对外国投资企业和外国企业的员工的海外保险费个人所得税进行税务处理：1以企业在中国工作的每个员工的工资和工资的名义，企业从应纳税收入中扣除的情况下，对该员工个人的工资、工资收入，按照相应规定缴纳个人所得税