第1章 资产-货币资金

1、货 币 资 金,初级财务会计,货币资金-货币资金的性质,生产经营的润滑剂 流动性最强、获利能力最低 影响短期偿债能力,货币资金-核算范围,库存现金 银行存款 其他货币资金,凡是不能立即支付使用的，一般不能视为货币资金！,货币资金-控制原则,严格职责分工 实行交易分开 实施内部稽核 实施定期轮岗,货币资金-内部控制,岗位责任制、不相容岗位分离 -出纳人员不得兼任： 稽核、会计档案保管及收入、支出、费用、债仅债务账目登记工作； -单位不得由一人办理货币资金业务全过程。,货币资金-内部控制,岗位轮换制 -减少舞弊 -发现舞弊,货币资金-内部控制,授权审批制度 -授权批准方式 -授权批准权限 -审批责

2、任,货币资金-内部控制,与货币资金相关的票据的管理 -购买、保管、领用、背书转让、注销等关键环节的职责权限和程序 -设票据登记簿 -防止空白票据的遗失和被盗用,货币资金-内部控制,银行预留印鉴的管理 -财务专用章由专人保管 -个人名章由本人或其授权人保管 -财务专用章和个人名章不得由一人保管,货币资金-内部控制,定期不定期检查 -内部稽核 -内部检查,货币资金-库存现金,库存现金使用范围： -职工工资、津贴、个人劳务报酬 -颁发给个人的科技、文化艺术、体育等奖金 -各种劳保、福利费用及其他对个人支出 -向个人收购农副产品和其他物资的价款 -出差人员随身携带的差旅费 -零星支出 -人行规定的需要

3、现金支付的其他支出,货币资金-库存现金,库存现金限额： -由开户银行核定 -一般按企业3-5天日常零星开支所需现金确定 -远离银行或交通不便的企业，最多可按企业15天所需确定,货币资金-库存现金,库存现金核算-科目设置： 库存现金： 核算企业库存现金的收付和结存情况,货币资金-库存现金,库存现金核算-科目设置： 备用金： 企业有内部周转使用备用金的，可单独设置本科目；,货币资金-库存现金,库存现金核算-科目设置： 待处理财产损溢： 核算企业在清查资产过程中发现的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，在处理前暂挂本账户；,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 库存现金日常收付处理： 借方：增加

4、 货方：减少,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 备用金日常处理：,初设时： 借：备用金 贷：库存现金等,报销补足时： 借：相关科目 贷：库存现金等,备用金科目只在初设及收回时使用，日常报销补足时不使用该科目。,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 库存现金清查账务处理：,清查发现库存现金长款时，挂“待处理”： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 库存现金清查账务处理：,清查发现库存现金短款时，挂“待处理” ： 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 贷：库存现金,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理：

5、库存现金清查账务处理：,对长、短款查明原因后，对清查结果进行处理， 从“待处理财务损溢”中转出：,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 长款处理：,有债权人的-转入“其他应付款” 无法查明原因的-转入“营业外收入”,借：待处理财产损溢 贷：营业外收入,借：待处理财产损溢 贷：其他应付款,货币资金-库存现金,库存现金核算-账务处理： 短款处理：,有债务人的-转入“其他应收款” 无法查明原因的-转入“管理费用”,借：其他应收款（由个人负担） 管理费用（由企业负担） 贷：待处理财产损溢,货币资金-库存现金,库存现金收支的有关规定： 现金收入应当日送存银行，当日送存有困难的，由开户行确定送存时

6、间； 不得“坐支” 不得“白条抵库” 不得将单位收入的现金以个人名义存储 不得设置“小金库”,货币资金-银行存款,企业可开设的银行存款账户： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户,企业工资、奖金 等现金的支取， 只能通过基本 存款账户办理。,货币资金-银行存款,企业银行开户相关规定： 一家企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,货币资金-银行存款,企业银行结算相关规定： 不准签发没有资金保证的票据和远期支票 不准签发、取得、转让无真实交易和债权债务的票据 不准无理拒绝付款 不准租借银行账户 不准违规开立和使用账户

7、,货币资金-银行存款,银行主要结算方式（9种）：,银行汇票 银行本票 支票 商业汇票 汇兑,委托收款 托收承付 信用卡 信用证,货币资金-银行存款,主要银行结算方式与核算科目：,银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款,其他货币资金,货币资金-银行存款,主要银行结算方式与核算科目：,商业汇票,应收票据 应付票据,货币资金-银行存款,主要银行结算方式与核算科目：,支票 汇兑 委托收款 托收承付,银行存款,货币资金-银行存款,银行存款的核对：,银行存款日记账应至少每月核对一次，通过编制“银行存款余额调节表”的方式进行核对：,货币资金-银行存款,银行存款的核对：,银行存款日记账余额与

8、银行对账单余额不符的三类原因： 计算错误 记账错漏 未达账,货币资金-银行存款,银行存款的核对：,四类未达账： 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付,货币资金-银行存款,银行存款余额调节表补记法：,货币资金-银行存款,银行存款期末计价： 如果有确凿证据表明存在银行或金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失： 借：营业外支出 贷：银行存款,货币资金-其他货币资金,核算范围（7项）：,银行本票存款 银行汇票存款 外埠存款 信用证保证金存款,在途货币资金 存出投资款 信用卡存款,货币资金-其他货币资金,会计核算（例）： 【例】甲公司向证券公司开设的资金账户存入100万元，购入股票60万元，作为交易性金融资产：,借：其他货币资金存出投资款 100 贷：银行存款 100,借：交易性金融资产成本 60 贷：其他货币资金存出投资款 60,货币资金-对比,中西方对于“现金”定义的范围不同 西会：包括“库存现金”和“银行存款”、“其他货币资金” 中会：仅指“库存现金”,货币资金-对比,中西方“备用金”的异同 不同：西会称为“零用现金”；中会称为“备用