第20章--事业单位净资产的核算

1、第二十章事业单位净资产会计，本账户的主要内容，事业基金、净资产是指事业单位资产减去负债的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政辅助结转馀额、非财政辅助结转馀额等。前三个是基金净资产，后两个是结转馀额净资产。专用基金、非财务辅助结转馀额、财务辅助结转馀额、非流动资产基金、第一节净资产概览、业务单位的资金表示业务单位按规定设置的特殊目的净资产。主要是运营资金非流动资产基金专用基金、按基金列出的净资产、结转和馀额净值结转和馀额，简称结转(剩馀)，是指业务部门一段时间内收入和支出抵消的馀额。主要包括：财政辅助结转财政辅助馀额非财政辅助结转，业务馀额，营业馀额非财政辅助馀额分

2、配，根据后续使用要求，结转(盈余)资金分为结转资金和馀额资金。结转的资金是该年度的预算已执行，但未完成，或因某种原因未执行，下一年必须继续按原始用途使用的资金。余额资金是当年预算工作目标完成或因某种原因结束后，当年剩下的资金。根据后续使用要求和性质，结转(盈余)资金分为多个类别。结转和馀额资金、财务辅助结转(盈馀)和非财务辅助结转(盈馀)、财务辅助结转(盈馀)和财务辅助结转(盈馀)是业务单位的每个财务辅助收入和相关支出过帐后的剩馀结转、必须按照法规管理和使用的结转和馀额资金，包括财务辅助结转和财务辅助馀额(1)可继续用于结转到下一年的财政辅助资金。根据部门预算管理的要求，财政辅助结转分为基本支

3、出结转和项目支出结转。基本支出结转是财政基本补贴和财政基本补贴支出相加后的差异，项目支出结转是财政项目辅助收入和财政项目辅助支出相加后的差异。财政辅助结转资金通常在下一年继续使用，或按照同级财务部门的规定处理。(2)财政支持馀额是实现预算工作目标的项目当年剩余的财政支持资金。基本费用收支按规定第二年继续使用，全部纳入财政援助结转项目，因此财政援助余额为项目支出余额。财政辅助余额资金可以继续使用，不能结转到下一年，以后要集中精力编制年度部门预算，或者按照规定上交或注销。非财务辅助结转(盈馀)和非财务辅助结转(盈馀)表示业务单位的馀额，不包括财务辅助结转和非财务辅助馀额。(1)非财政辅助结转是业务

4、单位抵消财政辅助收入和支出以外的每项特殊资金和相关支出后剩下的结转资金，应根据规定目的使用的结转资金。非财政辅助结转资金按规定结转下一年继续使用。(2)郑智薰财政援助余额是事业单位除财政援助收支外的各郑智薰专项资金收入和各郑智薰专项资金支出的余额之和。非财政补贴余额可以按照有关国家规定提取职工福利基金，其余转为事业基金，弥补以后年度单位收支差额。非财政辅助馀额包括业务馀额和运营馀额。事业余额是事业单位开展专门业务活动所获得的收入和发生的支出之间的差额。经营余额是指事业单位开展非独立会计行业活动而获得的收入和发生的支出之间的差额。，长期投资贷款，作为实际支付的整体价格，包括第二节营业资金、长期股

5、权投资、长期债券投资、购买价格和税金、手续费等的投资费用，长期投资贷款：与银行存款一起按投资开支金额发放的贷款：营业资金贷款：非流动资产基金的长期投资，长期投资产生的营业资金，第二节营业资金； 长期债券投资本金和收回(外部转让或到期):银行存款(实际收到金额)其他收益投资收益(差额)贷项：长期投资(长期投资收回成本)与其他收益投资收益差额一起，根据与长期投资收回相对应的非流动资产基金贷款：长期投资长期投资金贷款：运营商金，长期债券投资本息长期债券投资本息的外部转让或到期回收：借项：银行存款(实际收到金额)其他收益投资收益(差额)贷项：长期投资(长期投资回收成本)与其他收益投资收益差额一起对应于

6、长期投资的非流动资产基金回收；贷项：非流动资产基金长期投资贷项：业务资金，长期债券投资的本金和利息借记或贷记：非财政补贴馀额分配贷项或借项：业务基金，年末结转非财政补贴馀额分配馀额形成的业务基金，年末，非金融补贴特别(项目完成)的剩馀资金转移至业务基金：非金融补贴结转贷项：业务资金，完成的项目非金融补贴特别馀额形成的业务资金，第三节非流动资产基金无形资产贷款：如果非流动资产基金同时或以后发生相关支出，则贷款：业务费用贷项：财务补充收益，零馀额帐户使用限额，银行存款，非流动资产基金增加会计，根据估价值将相关税作为投资费用添加，长期投资贷项：非流动资产基金(长期投资)，发生的相关税，借项：其它无形

7、资产贷项：累计折旧、累计折旧、固定资产、无形资产外国投资中与该资产对应的非流动资产基金会计冲销、非流动资产基金(固定资产、无形资产)、累计折旧、累计折旧(提完折旧)、贷项：固定资产、无形资产(帐簿馀额) 实际报废(如无形资产)时：借项：非流动资产资金(与资产明细帐户相关)贷项：报废目标资产损失、仅限部分iv的资金、专用资金是营业单位根据规定提取或设置的特殊用途资金。 基金运营福利基金、专用基金概念及管理要求，专用基金是专用目的基金，事业单位要加强专用基金管理。专用基金运营应遵循专用账户专用、专用基金会计、专用基金提取、收购基金提取等原则。按事业收入和运营收入的一定比例提取收购基金。事业企业提取

8、收购基金时的贷款：事业费或运营费贷：专用基金收购基金，提取员工福利基金。年末，按照规定，从当前年度的非财政支持馀额中提取员工福利基金，根据提取的金额分配贷款：非财政支持馀额：分配专用基金员工福利基金，提取，设置其他专用基金。如果有按照规定提取的其他专用基金，则按提取的金额借记：支出帐户或非金融补贴馀额分配；贷：专用基金如果有按照规定设置的其他专用基金，则按实际接收的基金金额；借：银行存款贷：专用基金；按规定使用专用基金时：借：专用基金贷：银行存款使用专用基金形成固定资产； 帐户设置：财务辅助结转基本支出结转员工资金每日公共资金项目支出结转特定要素，第5节财务辅助结转和馀额，会计处理，期末，财务

9、辅助收入将本期应计额转移到“财务辅助结转”帐户， 借项：财务补充收入基本支出项目支出贷项：财务补充结转基本支出结转项目支出结转本期应计额转移至财务补充结转帐户：财务补充结转基本支出结转项目支出结转贷项：业务支出补充支出基本支出项目支出支出支出支出项目支出，(1)，年末，完成结转后，根据相关规定将符合财务支持馀额特征的项目馀额转移至财务支持馀额。 财务支持结转项目支出结转(项目)贷项：财务支持馀额或借项：财务支持馀额贷项：财务支持结转项目支出结转(项目)，(2)根据规定，您需要分析诸如缴纳财务支持结转资金或抵销会计补贴结转金额等要素。 根据实际上抵的资金金额或注销的资金限额金额，财政辅助结转贷项

10、：财政返还限额0馀额帐户信用限额银行存款获取部门将转入作为相反会计分录的财政辅助结转资金或限额。(3)，财政辅助余额、财政辅助余额用于核算事业单位滚动的财政辅助项目支出余额资金。此帐户贷项反映会计补贴项目支出馀额的增加额。借方反映减少。反映事业单位财务补充馀额基金金额的期末贷项馀额。本账户应在政府收支分类科目中按“支出功能分类科目”的相关科目详细核算。设置帐户、会计处理、年末、财政援助各要素的实施分析，按照有关规定将具有财政援助馀额性质的要素馀额转移到财政援助馀额。借项：结转财务说明性结转项目费用(XX项目)贷项：财务说明性馀额或借项：财务说明性馀额贷项：结转财务说明性结转项目费用(XX项目)

11、，(1)，按照规定，结转财务说明性馀额资金或抵销会计说明性馀额金额，根据实际过帐的资金金额或注销的资金限额，将财务说明性结转贷项、(2)、第VI节非财政辅助结转和馀额、非财政辅助结转用于计算除财政辅助收入和相关支出外的每项特殊资金收入及其支出，以及需要按规定使用剩馀结转资金的结转资金。该账户的贷项反映了根据规定的用途必须使用的各专项资金的收入和支出剩余增加额。借方反映减少。此帐户的期末贷项馀额反映了业务单位的非财务辅助特别结转资金金额。本账户应按照特别资金的具体项目(而不是财政)详细核算。、非财务辅助结转、非财务辅助结转会计中使用的主要帐户、期末、业务收入、父辅助收入、辅助单位应计收入和其它收

12、入本期应计额中的特殊资金分配收入结转到此帐户；借：业务收入、高级辅助收入、分区应计收入和其它收入(按帐户列出的特殊资金收入明细帐户) 您需要分析非财务辅助结转的主要会计处理、(1)年终、上述结转完成后的每个非财务辅助特别结转资金的项目情况，并将已完成项目的剩馀资金分成以下部分进行处理： 非财务辅助结转项目贷项：非财务辅助结转项目贷项：非财务辅助结转项目贷项：业务资金，(2)，业务馀额是在业务实体的一个时间期内，除财务辅助、非财务特殊资金收入和业务收支之外的所有收支过帐至过帐的馀额。经营余额、“经营余额”账户贷项反映经营余额的增加量；借方反映减少。期末馀额通常贷记，反映业务单位从年初累计到报告期

13、末实现的业务馀额。期末馀额在借方时，反映了事业单位从年初到报告期末累计产生的事业亏损。年末将“事业余额”账户余额转入“非财政辅助余额分配”科目。结帐后，这门课不能有余额。科目设定、非财务次要馀额、借方：业务收入(非特殊资金收入)上阶次要收入(非特殊资金收入)次要单位应付收入(非特殊资金收入)其他收入(非特殊资金收入)贷方：业务馀额、会计处理、期末、业务收入、业务收入当不断补贴支出和经常性支出的当前应计额转移到“业务馀额”帐户时：借项：业务馀额贷项：业务支出基本支出(其它资金支出)项目支出(其它资金支出)其它支出帐户下，每个非特殊资金支出明细帐户将不断补贴支出向上支付给高级支出，在年末详细说明后

14、，将此帐户馀额转移到非财政辅助馀额分配帐户下，然后借记或，事业余额、事业单位事业活动收入不足以支付事业活动支出金额，对事业单位事业损失。事业单位的营业损失要用以后期间的营业馀额弥补，用不可用的事业馀额弥补。事业单位的事业余额要与事业余额分开核算，不能混淆，渡边杏。意义，设定作业馀额总帐科目涵盖一段时间内每个作业裴秀智前抵馀额前一年度营业损失后的馀额。此帐户贷项反映营业收入帐户中的转移数。借方反映从营业支出帐户转入的数量和年底结转到非金融补贴馀额分配数量的数量。此帐户的期末馀额通常贷记，反映业务单位从年初累计到报告期末实现的业务馀额弥补了上一年营业亏损后的业务馀额。如果期末馀额在借方，则反映到报告期末为止业务单位发生的营业亏损。，会计处理，期末，营业收入本期应计额转移到此帐户，借项：营业收入贷项：营业馀额将营业支出本期应计额转移到此帐户，借项：营业馀额贷项：营业支出，年末，上述结转完成后，如果此帐户为贷项馀额，则将此帐户馀额转移到非财务支持馀额分配帐户，借项：此帐户馀额因此，年末退房后，这门课一般没有馀额。借方馀额反映了事业单位累计中发生的营业损失。科目：设定非财务次要馀额分配科目，以将目前年度的