税收筹划(第七章个人所得税).ppt

1、一、个人所得税规划的政策重点、不同收入形式的规划利用税收优惠政策的规划。第七章个人所得税税收筹划、不同收入形式的个人所得税规划、费用转移规划、劳务报酬收入规划、发明专利权使用费收入规划、财产租赁收入规划、二、不同收入形式的个人所得税规划、工资薪金、工资收入规划、(一)工资薪金、工资收入规划、工资薪金、工资收入规划主要采取以下措施的白领工人； 均衡支付奖金、白领工人收入和劳务报酬收入性质转换，推算全年奖金支付界限点，对中国境内有住所的个人，将一次性取得的年薪、绩效工资和年薪单独作为一个月的工资薪金、薪金收入纳税， 年奖金除以1.2月商数确定适用税率和速算扣除额员工获得的年一次性奖金以外的各种名目

2、奖金，均与当月的工资薪金、薪金收入合并，按税收法律规定缴纳化学基个人所得税，(1)根据政策依据和计划思维方法，均衡白领工人，发放奖金年初，根据公司奖金制度，宋某根据前年的销售业绩推算今年有可能领取20000元奖金。 宋某年如果能得到20000元奖金，那一年需要缴纳多少个人所得税？宋某应该怎么制定自各儿的个人所得税计划？平衡良好的白领工人、奖金、2 .规划构思、具体案例，公司年底一次性支付奖金和规定计算化学基应缴纳的个人所得税如下：工资部分应缴纳的个人所得税税额： (22002000)5120 (元) 奖金部分应缴纳的个人所得税税额： 200001075 (元)宋某全年应缴纳的个人所得税： 12

3、01975=2095 (元)，平均支付白领工人、奖金的公司2个月分2次支付奖金的情况下(公司最后支付奖金也作为年终奖支付按规定化学基应缴纳的个人所得税如下：未领奖金的月份应缴纳的个人所得税税额： (22002000)5%(12-2)100 (元)未领奖金的月份应缴纳的个人所得税税额： (220020000/22000)207523330 (元) 宋某年应缴纳的个人所得税如下：平均支付1003330=3430 (元)白领工人、奖金、奖金，公司按4个月分4次支付奖金(公司最后支付奖金但不作为年终奖支付)的规定化学基应缴纳的个人所得税， 应在未领奖金的月份缴纳的个人所得税税额： (22002000)

4、5%(12-4)80 (元)应在领奖金的月份缴纳的个人所得税税额： (220020000/42000)207542660 (元)宋某年应缴纳的个人所得税： 802660=2 均衡发放白领工人、奖金，3 .判例审查，(2)具体判例表明，除一次性发放年奖金外，等量奖金随着发放次数的增加，宋某应支付的个人所得税逐渐减少。 因此，宋某应该要求公司在年底一次发奖金，公司不能从其他方面考虑满足宋某的要求时，宋某应该和公司协商，尽量分月多次发奖金。 均衡发放白领工人、奖金，中国税收法律个人每年应领一次奖金的个人所得税规定如下： 纳税人每年领一次奖金，在单独计算月薪、工资收入纳税的纳税年度内，每个纳税人只能采

5、用一次这种计税方法。 (1)政策依据和计划的思维方法，1 .政策依据，推算年度奖金发放界限点，年度奖金只适用十二分之一是超额累进税率，其他部分适用全额累进税率。全额累进税率出现税率边际税负激增的现象，超过纳税人多支付的个人所得税超过税率边际的奖金额，纳税人低年一度选择奖金，反而成为高税后收入。 (1)政策依据和计划的思维方法，2 .推算计划的思维方法、全年一次性奖金支付的界限，林某公司计划于2008年2月支付2007年度奖金，根据2007年度业绩推算，林某可获得奖金24000元。 由于公司上一年的利润很高，为了鼓励的目的，决定支付有林的25000元奖金。 林先生会收到1000元以上的奖金吗(这

6、个奖金应该支付个人所得税的计算方法是适用一年一次奖金计算支付个人所得税的规定)，(2)具体情况，1 .推算具体情况，年一次奖金的发放界限，林某的年一次奖金为24000 速算扣除数为2.5林某应缴纳的个人所得税是： 2400010253525353525352535253535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535 35353535353535353535353535353535353535353535353535353535353535353林某应缴纳的个人所得税为250001512536

7、25 (元)林某的税后收入为25000362522 2、个案分析，推算了一年一次奖金的支付界限点，林某年一次奖金增加了1000元，应缴纳的个人所得税增加了1250元，税后收入下降了250元。 因此，林某不应该领取增加的奖金。 (2)在具体情况下，推算年度奖金发放界限，年度奖金的增加不一定会增加纳税人的税后收入。 我们可以计算一年一次的奖金支付的界限。 假设每年增加一次奖金x元，则只有在满足x (24000 x ) 15125 (240001025 ) x 1294.12时，增加奖金支付的奖金超过了应该支付的多的个人所得税，纳税者的税后收入增加。 24000元25294.12元已成为全年一次性奖

8、金发放的禁区。 测算了全年一次性奖金支付的限制点，现行个人所得税税收法律规定，白领工人收入实行5E%的9级超额累进税率，劳务报酬收入对实施2.0 %比例税率的劳务收入有较多一次性收入的，可追加征收，劳务报酬收入实际实行2.0 %、30%、40%的超额累进税率(1)政策依据和计划构想；1 )政策依据、白领工人收入和劳动报酬收入的性质转换；2 )计划构想、白领工人收入和劳动报酬收入的最大区别在于，收入者的劳动需求单位和雇佣关系是有木有。 纳税人通过雇佣关系的处理安排收入性质，将收入收入定位于最有利的税收场所，就能达到偷税漏税的目的。白领工人收入和劳务报酬收入的性质转换，【案例1】林教授在某著名高等

9、院校的广告系教书，月薪达到4200元，受到某广告制作公司的邀请，每月为该公司的广告制作人讲课，每次达到5000元。 如何规划林教授每月应支付的个人所得税？ (2)具体案例，1 .具体案例，白领工人收入和劳务报酬收入的性质转换，2 .案例分析，林教授和广告公司有雇佣关系，两项收入合并，白领工人收入应缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税为(420050002000)20751065 (元) 没有固定的雇佣关系，当两项收入分别计算纳税时，白领工人收入应支付的个人所得税为(42002000)105(元)劳动报酬收入应支付的个人所得税为： 5000(120%)200 (元)，个人所得税支付995元，林教授

10、最好不要与广告公司签订劳动合同。分析和做评估白领工人收入和劳务报酬收入的性质转换，在利用这一规划方法时需要注意的问题是，根据收入水平的不同，以工资薪金工资的方式和劳务报酬的方式支付个人所得税的个人所得税的税金负担也不同。 一般来说，当白领工人收入的应纳税收入少时，尽可能地工资薪金劳动报酬收入，当可以考虑变为工资收入的两种收入都大时，分别计算工资薪金、工资收入和劳动报酬收入就可以减税。 收入性质的转换必须真实合法。白领工人收入和劳动报酬收入的性质转换、劳动报酬收入的规划、劳动报酬收入的规划，主要按照劳动报酬收入的费用转移、劳动报酬分期纳税计算、个人所得税法，采取劳动报酬收入的费用从固定金额和固定

11、比率中扣除的措施。 提供劳务的个人可以认为，如果对方承担本应由自各儿承担的费用，则可以向云同步适当降低自各儿报酬。 (1)政策依据和计划的思维方法，劳务报酬所得费用的转移，1 .具体情况，高级工程师赵某为长春到深圳的公司进行工程设计，双方签订合同，公司支付赵某工程设计费5万元，往返交通费、住宿费、伙食费等，这一切由赵某自负请问，在这笔收入中，赵先生有没有个人所得税规划空间，劳务报酬收入费用转移： (2)具体案例，2 .案例分析，未计划时，赵某应支付个人所得税： 50000(120%)30 0010000 (元)赵某实际所得税后收入： 500001000040000 (元)往返机票、住宿费、伙食

12、费等所需经费共计10000 劳务报酬收入的费用转移，以具体情况，在签订合同时，赵某让对方承担交通费、住宿费、伙食费等，并相应地将劳务报酬降低到40000元。 此时，赵某交纳的个人所得税为40000(120%)30 007600 (元)，实际的净收益在40000-7600=32400 (元)的税收计划后，赵某的名义收入虽然减少了10000元，但净收益增加了2400元。劳动报酬收入的费用转移、税收法律的规定、劳动报酬收入按每个收入扣除一定费用的金额作为应纳税所得额的个人所得税实施条例定义为“下一笔”:收入为一次性收入的情况下，属于同一项目工程以该收入为一笔的连续收入的是，一个月内获得的收入为一笔的

13、个人为不同的劳动报酬(1)政策依据和计划的思维方法，尽量增加“次”，增加费用。 劳务报酬分期纳税计算：(2)具体案例，1 .具体案例，【案例1】某纳税人于2008年6月为云同步提供了一些公司劳务，获得了很多收入：提供技术咨询，报酬为20000元，口译给某外资企业，获得了20000元的翻译报酬，代表广告公司劳务报酬分期纳税计算：(2)具体情况，2 .案例分析，纳税人将各劳务收入合计缴纳个人所得税，应缴纳的应纳税所得额为(20000215000)(120%)44000 (元)的个人所得税为： 4400030 0011200 (元)，劳务报酬分期纳税计算： (2)具体案例纳税人根据“下一个”的定义分

14、别计算各项劳务报酬的税金，该支付的个人所得税为20000(120%)20200 (元)，该支付的翻译收入为20000(120%)20200 (元)，该支付的个人所得税为20$00 (元)，合计应纳税的个人所得税为3200 3200 2400=8800 (元)，后者比前者为2400元。、劳务报酬的分期纳税计算，(3)分析评估，不同项目的劳务报酬收入必须分别纳税计算，同一劳务报酬收入的纳税计算次数越多，则越不被附加征税，因此，对于同一劳务报酬收入，必须尽可能地分期缴纳。 利用本规划方法应注意的问题有：劳务报酬分期纳税计算；(3)发明专利权使用费收入规划；(1)政策依据和规划思路、税收法律规定、无形

15、资产投资出资，参与投资者利益分配，不征收共同承担投资风险的行为、销项税，也无需相应支付城市维护建设税和教育费的附加、个人所得税。 计划发明专利权使用费所得的思维方法是，比较转让和投资的税金、收益，看到哪些行为对纳税人最有利。 (3)版税收入的计划，(2)具体情况，甲方从事发明获得专利，现在公司想以5.0万元购买该专利，而另一公司想设立高新技术企业，甲方以该专利出资，该专利可以5.0万元折扣，占据公司10%的股份甲方应如何选择，1 .具体情况，(3)版税的计划，(2)具体情况，如果甲方以5.0万元转让专利，则甲方应缴纳的销项税和城建税，教育费为505%(17%3%)2.75 (万元)甲方应缴纳的

16、个人所得税为(502.75 ) (120 % ) 2.0 甲应纳税款共计：2.757.5610.31 (万元)税后实益5010.3139.69 (万元)，2 .案例分析(3)发明专利权使用费收入计划，(2)具体案例为，甲方以其发明专利权向高新技术公司投资，公司每年获得5.0万元利润，甲方每年5 红利收入为个人所得税： 5010 %1(万元)甲方年税后实际利润： 514 (万元)，继续保留5.0万元股票。(3)版税收入的计划，(3)分析评估，如果纳税人不忙不迭获得现金，就可以选择投资出资的形式，这样，版税可以在相当长的时间内赚到，而且对云同步也很少负担税收。 采取投资形式，被投资的企业将来必须是

17、有前途的企业。 企业没有发展潜力，或者发明专利权很快就过时，纳税人最好采用转让的形式。 使用该计划方法需要注意的问题有：(四)财产租赁收入的计划，(一)政策依据和计划构想，尺个人所得税的规定，财产租赁收入一般是个人一次得到的收入，定额或者定额扣除规定费用的额度为征税所得额。 一次收入不超过4000元，定额扣800元费用一次收入在4000元以上，定率扣20%费用。 确定财产租赁所得的应纳税所得，除纳税人在租赁财产过程中缴纳的税金和教育费外，还行政许可有效且能提供准确证明的修缮费(其扣除额每次不能以800元为限一次性扣除的，下次继续扣除，直至扣除结束)扣除。(四)财产租赁收入计划，(二)具体案例，刘某于2008年1月将市内房屋出租给张某用作商店，租赁期限为一年