财政法规PPT课件

1、负责财经法律规范和会计职业道德的老师：王朝阳，2，1 .增值税2 .消费税3 .销项税4 .企业所得税5 .个人所得税、3，我国现行税主要有增值税、销项税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、权利税、资产税、车船税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、土地、房地产关税等。4、1、增值税(1)增值税的概念和分类1增值税的概念。 增值税是指在中国国内销售、加工修理商品的服务、服务、服务、服务、服务、服务、服务、服务的高附加值按计算征收的流转税增值税费具有价格外核算、多环节不重复征税等特点。5、2增值税费的分类。 各国增值税分为生产型、收入型和消费型三种。 (1)生产型增值税是指在计算应纳税额时，

2、只行政许可从本期销售税额扣除产品材料等劳动对象的税额，不允许扣除固定资产所包含的税款的增值税。 生产型增值税以销售收入总额减去购买中间产品价值后的金额为税基。6、【例题单选问题】生产型增值税的税基是() 从a销售收入总额减去购买的中间产品价值和固定资产折旧额后的剩馀b销售收入总额减去购买的中间产品价值后的剩馀c销售收入总额减去购买的中间产品价值和固定资产投资额后的剩馀d销售收入总额减去购买的中间产品价值和固定资产公开值后的剩馀回答： b生产型税基最大， 行政许可在计算负税额最重、应纳税额时，不仅从中间产品的已纳税金额中减去本期的销售额税额，还从折旧部分中减去包含的税额。 收入型增值税费以销售收

3、入总额减去购买的中间产品价值和固定资产折旧额为税基。8、(3)消费型增值税费。 在计算应纳税额时，行政许可同时从当期销售额中扣除纳税人固定资产的纳税金额，除非扣除中间产品的纳税金额，纳税人生产应纳税产品所使用的采购生产数据就不承担税金。 消费型增值税费以销售收入总额减去购买的中间产品价值和固定资产投资额后的金额为税基。 相比之下，生产型增值税税基最大，消费型增值税税基最小，而纳税人税负最小。9、【例题多选问题】各国增值税的类型可以根据购买税基和固定资产的入项税额是否扣除和扣除方法来区分。 a生产型增值税b收入型增值税c消费型增值税d增值税费回答： ABC，1.0，(2)增值税一般纳税人增值税纳

4、税人按照规模大小和会计是否健全，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。 增值税一般纳税人是指年征税销售额超过财政部规定标准的企业和企业性单位(规模大、会计健全、可以提供完整会计资料的纳税人)。 一般纳税人需要办理认定手续。 (1)年度征税销货收入超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 即工业性和主要工业(工业销货收入占5.0以上)的企业，年征税销货收入在5.0万元以上的商业的企业和主要商业的企业，年征税销售额在8.0万元以上的企业。1.2、(2)会计健全，年征税销售额在3.0万元以上的工业小企业(特例)。 (3)总机构为一般纳税人的工业分公司。 (四)符合新开业一般纳税人条件的企业。 (5)开业

5、的小规模纳税人符合一般纳税人标准后，申请翌年1月末前成为一般纳税人。 (6)个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后，成为一般纳税人。 个人经营者符合一般纳税人条件的，可以向地方市级国税局申请，经批准后，成为一般纳税人。回答： x，可以向省级国税局申请，经批准可以成为一般纳税人。不属于1.4、2一般纳税人的：个体经营者以外的个人、销售免税货物的企业、不经常发生征税行为的企业不能认定为一般纳税人。1.5，以下纳税人不一般纳税人： (1)年应纳税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小企业)。 (2)个人(个人经营者以外的个人)。 (三)非企业单位。 (4)增值税征税行为不频繁发

6、生的企业，1.6，【例题判定问题】当非企业性单位满足一般纳税人条件时，可以认定为一般纳税人。 回答：1.7，(3)增值税税率我国增值税采用比例税率，分为基本税率(1.7 )，低税率(1.3 )，零税率三个阶段。 一基本税率。 增值税一般纳税人销售和进口货物，提供加工维修服务，除低税率的适用范围和销售个别二手货的低税率以外，税率一律1.7，这就是基本税率。1.8、2低税率(主要涉及民生必需品、一般文化和农业产品)。 低税率是1.3。 (一)粮食、食用天然植物油、生乳。 (二)自来水、暖气、冷气、温水、瓦斯气体、石油气体液化、天燃气、甲烷、居民用煤炭制品。 (三)图书、报纸、杂志。 (四)饲料、化

7、学肥料、农药、农机、农膜。 (五)国务院及其有关部门规定的其他货物。1.9、【例题单选问题】增值税一般纳税人销售货物，适用1.3税率的是() a销售图书b销售钢材c销售化妆品d销售机械设备回答： a，2.0，3零税率。 纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。 所谓零税率，除出口货物在出口环节不征收增值税外，还要退还该产品出口前缴纳的增值税。 税率为零不只是免税。2.1、(4)增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额是纳税人本期销售额减去本期收入税额后的剩馀额。 其计算公式为增值税应纳税额=本期销售额本期销售额税额，2.2，1销售额税额。 按销货收入或征税劳务收入和规

8、定税率化学基计算，向采购师征收的增值税税额。 公式：销售税额=本期销售适用税率一般纳税人为了退货或折扣而返还给采购师的vat税额，必须与发生退货或折扣的本期销售税额相抵。 2.3，两销货收入。 所谓销货收入，是纳税人销售货物、提供征税服务向采购师征收的全部货款和价格外费用，不包括向采购师征收的销售税额。 即，销货收入是不含增值税费的销货收入和价格外费用。2.4、(1)价格外费用(可以重点理解，判断)包括价格外采购人征收的手续费、政府补贴、基金、筹集资金、利润返还、奖励费、违约金、滞纳金、延期支付利息、赔偿金、代理金、押金、包装费、包装租金、储备费、优质费、运输转运费和其他各种性质的价格、2.5

9、，但不包括向采购师收取的销售税额。 代理应征消费税的消费品接受支付的消费税。 另外，满足以下条件的替代运输费： a运输部门向采购师开具运输费发票时，b纳税人将此发票交给采购师。2.6、(2)销售商品、提供征税服务等征收采购师的价格外费用，无论其会计制度如何计算，都必须包括在销货收入内计算应纳税额。 我国的增值税是价格外税，计税的根据不包含增值税本身的金额。 当一般纳税人销售货物或应纳税义务，采用将销货收入和销项税加起来定价的方法时，销货收入=含税销货收入(1税率)，2.7，(3)纳税人销售货物，或应纳税义务价格明显偏低没有正当理由或者视为销售货物的行为没有销货收入的情况下，税务机关审定销货收入

10、。2.8，三进制税额。进口税额，是纳税人购买货物和征税服务，并支付或负担的高附加值税额。 开具增值税专用发票，卖方收取的销售税额就是采购师支付的销售税额。 增值税的核心是纳税人征收的销售税额减去支付的收入税额，其馀额是纳税人实际应支付的增值税税额。根据2.9、税收法律的规定，从销售税额中行政许可扣除的所得税额主要是(1)从销售方获得的增值税专用发票上记载的高附加值税额。 (2)从海关取得的海关进口增值税专用缴纳单上所明确记载的高附加值税额。 (3)购买农产品，根据农产品购买发票或销售发票上标明的农产品购买价格和1.3的扣除率计算的进口税额。3.1、(4)购买或销售货物(不得扣除进口税额的购买固

11、定资产、免税货物除外)，并在生产经营中支付运输费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)的情况下，以运输费报表文件(普通发票)上明确记载的运输费金额和7的扣除率计算的进口税额。 纳税人因进货退货或折扣而回收的增值税税额，必须与本期发生的进口税额抵消。 【例题判断问题】纳税人在进货退货中回收的增值税税额，不允许与本期发生的进口税额相抵。 () 回答：纳税人因进货退货或折扣而回收的增值税税额，必须与本期发生的进口税额抵消。 在下列税额中，从销售税额中行政许可扣除的收入税额为() 从a销售方取得的增值税专用发票上记载的增值税b运输费普通发票上记载的运输费金额从c海关取得的海关进口增值税专用发票上记载的增值

12、税d销售发票上记载的农产品购买价格回答： AC，3.4，【例题单选问题】通过税务机关决定兼任混合销售行为或者非课税劳务a行政许可当期b应计c行政许可并在下期d应计使不得答复：确定通过a、3.5、税务机关兼任混合销售行为或者非课税劳务，应当征收增值税的，行政许可非课税劳务采购货物或者课税劳务的进口税额计入当期进口税额。3.6、(5)增值税小规模纳税人1 .概念：所谓小规模纳税人，是指年销货收入在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定提交税务资料的增值税纳税人。 会计核算的不完备是指无法正确计算增值税的销售额、销售额和应纳税额。 按照、3.7、2 .税收法律的规定，小规模纳税人的认定标准为： (

13、1)提供货物生产或征税劳务的纳税人，以及提供货物生产或征税劳务为主、同时经营货物批发或零售的纳税人，年征税销货收入(以下简称征税销货收入)在5.0万元以下(含本数，下同) 3.8、注意：“以提供货物生产或征税服务为主”是指纳税人提供年货物生产或征税服务的销货收入在年征税销货收入中所占的比例大于或等于5.0。3.9、【例题单项选择题】以从事货物生产、提供征税劳务为主，纳税人年货物生产、提供征税劳务的销货收入占年征税销货收入的比例()以上。 A80 B60 C50 D90回答： c，4.0，2 .根据税收法律的规定，小规模纳税人的认定标准是，(2)对上述规定以外(商业批发和零售等)的纳税人，年纳税

14、销售额在8.0万元以下。 (三)年征税销货收入超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 (4)以非企业性单位，不经常发生征税行为的企业可以按小规模纳税人纳税。4.1、3 .税率：小规模纳税人销售货物，提供征税劳务，实行按销货收入和征收率计算应纳税额的简单方法，其增值税征收率为3。、4.2、4 .小规模纳税人和增值税一般纳税人的征税和管理主要区别在于，小规模纳税人使用增值税专用发票来销售货物，或者提供征税劳务；二是小规模纳税人采购货物，或者、 领取征税劳务，不能使用增值税专用发票等完税凭证来退税，即小规模纳税人没有退税权三、小规模纳税人的应纳税额用简易征收方法计算。 关于、4.3、【例

15、题单选问题】小规模纳税人的基准，以下的表现正确的是() a提供货物生产或征税服务的纳税人，和以提供货物生产或征税服务为主，兼做货物批发或零售的纳税人，年增值税销货收入(以下简称征税销货收入)在5.0万元以下的，4.4，b不是提供货物生产或征税服务的纳税人， 年征税销货收入在180万元以下的c是提供货物生产或征税服务的纳税人，年征税销货收入在100万元以下的d以提供货物生产或征税服务为主，纳税人年货物生产或征税服务的销货收入在年征税销货收入中所占的比例在6.0以上的回答： a，4.5，(6)发生增值税征收管理1纳税义务(一)一般规定。 纳税人销售货物或者征税服务时，其纳税义务的发生时期是领取销售

16、货款或者取得销售货款证明书的当天，先发行发票的当天。4.6、纳税人为进口货物，发生纳税义务的是通关进口的当天。 增值税纳税义务发生的时间是纳税人增值税纳税义务发生的当天。4.7、(2)具体规定。 以直接存款方式销售货物，无论是否已发送货物，均采用收到销售货款或取得销售货款证明书的当日即收货接受和委托银行存款方式销售货物，并以已发送货物完成收货手续的当日、4.8、信用销售和分期还款方式销售货物， 书面合同约定的收款日期当天、没有书面合同或者没有书面合同约定的收款日期的，以发放货物的当日提前付款方式销售货物，在货物被商品发货当天，销售生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，在收到提前

17、付款或者书面合同约定的收款日期当天、 委托、4.9或其他纳税人代理销售货物，收到代理行的代理销售清单，或者在收到全部或部分货款之日，没有收到代理销售清单和货款的，代理销售货物达到180天之日销售征税劳务，向云同步提供劳务，或者， 取得索取销售货款资格证明的当天纳税人视为销售税收法律规范上记载的货物的行为，将货物移送的当天。 (，5.0，【例题单选问题】以预先收款方式销售货物，其增值税纳税义务的发生时间是() 收到a预缴金的当日b货物发送的当日c货物到达供应商的当日d签订了采购合同的当日的回答： b，5.1，【例题多选问题】关于接下来的增值税纳税者的纳税义务发生时期的记述中，正确。 a委托其他纳税人代理销售商品，在收到代理销售清单前收到货款的，在收到代理销售部门销售的代理销售清单的当天b委托其他纳税人代理销售商品，在收到代理销售清单前收到货款的，在收到货款的当天，5.2，c向其他纳税人代理商品代理销售商品超过l80天也没有收到代理销售清单和货款的情况下，由于在代理行收到销售的代理清单的当天d委托其他纳税人代理商品，所以代理商品超过180天也没有收到代理清单和货款的情况下，代