第3章第5节 特定减免税货物及其报关程序.ppt

1、1、第五节特定减税的报关手续一、特定减税货物的概要(一)含义特定减税货物是海关根据国家政策规定行政许可减税入境、用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。 上述特定地区、特定企业、特定用途是指国家行政法律规范明确规定的特殊限定区域、专业规定的企业、专业规定的用途。 将这种货物称为“特定减税货物”，是因为进口报关方式、海关监督方式与其他报关方式不同，所以货物本身的自然属性、税则编号列并没有特别之处。 考虑：保税加工货物和保税物流货物比较？3、(2)特色减税货物具有以下特点： 1除在特定条件下减免进口关税2另有规定外，进口申报应当提交进口行政许可书3在特定海关监管期间内接受海关监管。 船舶、飞机8年

2、，汽车6年，其他货物5年。 海关是后续监督管理的特性，特定的免税进口货物一般只能是固定资产类的货物，如仪器设备、工作母机等，而电力、燃料、食品等易损性货物则决定不允许免税进口。 (4)监督和报关重点1特定免税品一般不免除进口许可证，外资企业和香港特区、澳门特区、福摩萨地辖区和海外华人的投资企业进口本公司机械设备的，也可以免除进口许可证外商投资企业在投资总额内有关机械产品自动进口行政许可管理的进口。 2特定的减税进口设备可以在享受特定减税优惠的企业之间结转。 结转手续必须分别到企业主管海关办理。 3 .出口加工区企业进口免税的机器设备等必须编制出口加工区入境登记表，但保税区企业却要在进口货物申报

3、单上填写免税的机器设备等。 4、减税担保，有下列情形之一的，减税申请方可以向海关用纳税担保办理货物的发放手续： (1)主管海关依照规定受理减税备案或审查申请，未处理的；(2)进出口税收优惠政策经国务院批准，具体实施措施未明确，海关总署5、减少免税品处置，确定免税品进口后，在海关监督下，在进口免税品监督年限内，免税申请方应当自免税品发行之日起，每年第一季度向主管海关提交免税品使用情况报告。7、2、特定免税货物报关手续特定免税货物报关手续适用于前期备案阶段、出境报关阶段和后续解除监督阶段。 前期备案阶段主要办理减税申请手续(标记海关发放征收免税登记手册和征收免税证明文件)，出境通关阶段主要办理货物

4、进口申报手续(提交征收免税证明文件)，解除监督管理阶段主要办理海关解除申请手续。 (海关签发解除监督证明)，8，(1)免税申请和审批1，免税申请进出口货物免税申请方(以下简称免税申请方)应当向所在地海关(注意非货物入境地税机关)办理免税申请、审批手续。 特殊情况除外。 免税申请方可以亲自向海关申请免税申报、审查、纳税担保、后续管理业务等相关手续，也可以委托他人办理上述手续。 委托他人的，应当携带被委托人出具免税申请方的免税手续办理委托书及其他有关资料向海关申请。 经审查符合要求的，海关应当行政许可备案。 2、免税审查、审查对特定进口货物进行审查。免税申请方在货物进出口前，应当向主管海关提交中华

5、人民共和国海关进出口货物免税申请书，申请进出口货物免税审查手续，并按照进出口税收优惠政策的有关规定向海关提交有关资料。经审查符合有关规定的，海关应当决定对进出口货物征税、减税或免税，发放相应的中华人民共和国海关进出口货物免税证明(以下简称免税证明)。 图：3，减税3种，特定地区： (1)申报登记保税区企业和出口加工区公司向海关申报登记、海关审查后行政许可申报、向保税区企业开具企业征收免税登记手册，企业行政许可可以办理货物减税申请手续的出口加工区公司设立企业设备电子记账本，企业办理货物减税申请手续。1.3、(2)申请进出口货物免税证明的申请保税区企业和出口加工区公司，在进口特定的免税机器设备等货

6、物前，必须申请进出口货物的免税证明保税区企业：经过海关批准后，发放进出口货物的免税证明。 出口加工区公司：海关批准后，在企业设备电子记账本登记，不发放进出口货物免税证明。1.4、特定企业： (1)备案特定企业主要为外商投资企业，包括外资企业、中外合资企业和中外合作企业； 外商投资企业向企业主管海关进行减税登记，提交商业主管部门的行政许可文件、营业执照、企业合同、章程等，海关审查后行政许可登记的，由外商投资企业签发免税登记手册，企业办理货物减税申请手续。1.5、(2)申请进出口货物免税证明的外商投资企业，在进口特定免税机器设备等货物前，需向主管海关提交外商投资企业免税登记手册“、”发票、装箱单等

7、，将有关进口货物的资料录入海关电脑系统。 海关批准后，发给进出口货物免税证明给申请企业。1.6、特定用途： (1)国内投资项目和利用外资项目的免税申请项目获得批准后，免税货物进口企业应当携带国务院有关部门、省、市人民政府出具的“国家鼓励发展的外资项目确认书”、发票、包装发票等发票，向项目工程主管直属海关提交免税申请。 海关审核后，发给进出口货物免税证明给申请企业。1.7、(二)科学教育用品减税进口申请科学教育机构申请科研和教育用品免税进口的，应当携带有关主管部门的批准文件，向公司所在地主管海关申请资格认证手续。 海关审查批准的，发放科学教育用品免税登记手册。 科学教育在进口特定减税科学教育用品

8、之前，向主管海关提交科学教育用品免税登记手册、合同等文件，并将进口货物相关数据录入海关电子系统。 海关批准后，发给进出口货物免税证明。1.8、(3)残疾人专用品免税申请残疾人在进口特定免税专用品前，需向主管海关提交民政部门的行政许可文件。 海关审批后发放进出口货物免税证明。 民政部门或者中国残疾人联合会所属部门大量进口残疾人专用品，应当向所在地的直属海关申请，并提交民政部(包括省、自治区、直辖市的民政部门)或者中国残疾人联合会(包括省、自治区、直辖市的残疾人联合会)颁发的证明书，海关应当审核发放进出口货物的免税证明书、使用1.9、4进出口货物免税证明的进出口货物免税证明有效期为6个月，证明人应

9、当在海关签发免税证明的6个月内进口行政许可的特定免税商品。 进出口货物的免税证明书有发放证明书，只检查货物批次的原则。 也就是说，免税证明书上记载的货物，只能在进口一次进口。 特定免税品需要分两个港口进口的，或者需要分两次进口的，持有人应当事先分别申请免税证明。、2.0、(二)进出口报关特定免税货物进口报关手续，请参照第三章一般进出口货物报关手续的内容。 但是，确定免税品进口报关的具体手续与一般的进出口品报关不同。 1确定免税商品进口报关单的，进口货收货人或者其代理人除了向海关提交报关单和附件外，还必须向海关提交进出口商品的免税证明。 海关在审核申报单时从计算机查询免税证书的电子数据，核对纸质

10、进出口货物的免税证书。2.1、2特定的免税品一般要提交进口行政许可书，但某企业进口的特定的免税品不提交进口行政许可书。 3确定进口免税货物并制作报关单时，在“备注编号”栏填写进出口货物免税证明的1.2位数编号。2.2、(3)申请解除监管1监管期限届满，特定免税品监管期限届满，自动解除海关监管。 原免税申请方需要解除监督证明的，可以在监督期限届满一年内向主管海关申请免税进口货物解除监督证明，至此特定免税进口货物已全部完成海关手续。申请在2.3、2监督期间内解除对特定免税品的监督，因特殊原因需要在海关监督期间内销售、转让的，向国外放弃、遣返。 企业必须向原海关申请解除监督。 海关经使用时间审查确定

11、纳税价格后，发放监管解除证明书，企业可以在国内销售、转让原免税品。 企业将货物转让给享有同样进口减税优惠的企业的，领取货物的企业应当首先向主管海关申请进出口货物的免税证明书，办理货物结转手续。 (监管年限不减去转让企业使用的时间)企业要求出境特定的减税货物的，应当向出境海关办理货物出口的退还申报手续。 出境地税机关监督货物出境后发放出口货物报关单，企业持此报关单和其他有关文件向主管海关申请解除监督证明书。 企业要求放弃特定减税货物的，应当向主管海关提出放弃货物的书面申请，经海关批准后，按照海关处置货物的有关规定办理手续。 海关拍卖货物，所得金交付国库后发放普通发票，企业向主管海关申请解除监督证

12、明。2.4、3企业破产清算中特定减税货物的处理破产清算、销售、拍卖处理在海关监管期限内的特定减税货物，企业应当事先向主管海关申请。 主管海关行政许可，按规定征收税款后，应当出具监督证明的该货物在进口时的状态发生变化的，在海关进行实际检验并作成检验记录后，可以依照此办理解除监督的手续。 只有解除监督管理后，有关货物才能进入破产清算、出售、拍卖手续。 案例分析，2003年3月，某合资企业的天利食品饮料有限公司制定了以果汁饮料饮料为主要产品生产的项目工程，属于国家鼓励发展的外资项目工程。 2003年6月，天利公司向对外经济贸易主管部门颁发的项目确认书海关申请了生产果蔬类饮料生产所需要的饮水机、注射设

13、备等灌装生产线设备的特定免税证明。 2003年7月至9月，天利公司在海关发放的减税证明书陆续从某海关免税进口，总价值折合人民币约850万元。 此后，由于天利公司生产资金严重不足，配套设备不足，上述蔬菜类灌装饮料生产流水线进口后便无法实际使用。为了解决企业面临的资金短缺问题，天利公司变更了在先制定的运营计划，与本市其他食品饮料生产企业恒祥公司就上述免税进口设备签订了租赁合同。 双方在合同中约定，天利公司向恒祥公司租赁水果蔬菜类灌装饮料生产流水线后生产果汁饮料饮料，租赁期限三年，年租金人民币5.0万元。 在租赁期限中，设备归天利公司所有，恒祥公司有使用权，但不得租赁或销售的租赁期限期满后，天利公司

14、收回了整套设备。 2003年1.1月1.5，天利公司未经海关行政许可，根据租赁合同将上述特定的减税设备移交给恒祥公司使用，后者用于蔬菜混合型罐装饮料的生产。 (资料来源：刘浩宇：“特定减税设备能否对外租赁”，中国海关，2005年1.2月。 (1)天利公司的做法违反海关的哪些规定？ (2)根据有关规定，海关如何应对天利公司(3)天利公司应该如何处理减少免税进口的机械设备，情况2，某公司等利用免税指标走私免税设备的情况2004年5月2日，利华工程公司总部(以下简称“利华公司”) 向该公司自我推荐项目免税证明海关申报一套免税进口混凝土或砂浆混合机械(合同所附货物品名为混凝土搅拌机站)，价值515，0

15、00美元。 海关查明，2003年8月，民丰工程服务公司(以下简称“民丰公司”，法定代表人王某)因施工需要，决定购置一台混凝土搅拌机站，并委托明日外贸有限公司(以下简称“明日公司”，总经理孟某)作为进口代理公司。 明天公司没有进口经营权，孟某又找到利华公司(法定代表人一方某，国际贸易采购部副主任李某)的李某商量，双方同年1.0月9日签订了委托代理进口协议。 同年的1.2月3日，利华公司、明天公司成为买方，日本某股份制公司成为卖方，民丰公司成为最终用户，签订了四方共同购买混凝土搅拌机站的进口合同。 本合同签订后，王某以降低设备成本为目的，向孟某提出免税进口。 孟某又向李某传达了这个意思。 同年1.2月3.0，利华公司以国家奖励发展项目工程个人物资名称申请该设备免税证明。 在云同步，李某和王某由民丰公司商议利华公司免税指标的费用问题，最终民丰公司约定支付人民币550，000元，双方还签订了该设备的租赁协议。 在本协议中，民丰公司实际向利华公司支付的货款的90%由人民币3833000元称为押金，民丰公司应支付的剩馀10%的货款和550000元的使用免税证明等费用的合计由人民币975905元称为设备租金，民