税收原理陈共九版PPT课件

1、第一部分是纳税部分第二个纳税术语和纳税分类第三部分纳税原则第四部分纳税负担的转移和目的地，第十章纳税原则，第一部分是纳税，第一部分是纳税的基本属性第二部分，第二部分是纳税的“三个省”，第二部分是精品课件，一部分是纳税的基本属性(请参阅“国家的经济表现是税收”；列宁认为，所谓的税收是国家不付任何报酬，向居民取得什么。按照马克思主义，税收可以定义为：1.税收与国家直接相关，是政府机器存在并实现其功能的物质基础。2.税收是国家财政收入的主要形式，是国家参与和调整国民收入分配的手段。3.国家在征税过程中形成了特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，税收的本质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。3，

2、优秀课件富翁学(第5版)陈共同主编，(2)西方经济学关于税收问题的理论基础主要是托马斯霍布斯的利益交换论，他说：“人们为维护地球和平所付出的代价以上的功绩。”，4，精品课件财务(第5版)陈总主编，约翰洛克，托马斯霍布斯，5，精品课件，第二，税务“三省”，6，精品课件，(a)税务必备意义根据国家政治权利，(a)两种权利：业主的权利和国家的政治权利。前者以对生产资料和劳动力的所有权为标准收入，后者以政界收入。任何形式的抗税行为都是违法的，强制性是税收是财政类别的前提，是国家满足社会公共需要的必要保障。7，优秀课件，(2)纳税的无偿，在国家征税后，纳税属于国家所有，不偿还，也不要求纳税人付出任何代价

3、。税收的无偿性和税收的义务一样不是绝对的。税收的无偿性和财政支出的无偿性共存。也就是说，“为人民而醉，为人民而写”。8，精品课件，(3)税收的固定性是指，法律规定税前征税对象和一定的比率或金额，只按规定的标准征税。一方面，纳税人要按照规定的标准缴纳税金，违反的话渡边杏。另外，政府也将渡边杏按照预定的标准征税，随意变更。固定性绝对不变，随着社会经济的变化，征税标准的变化也不可避免，实际上是指征税标准的相对稳定性。9、精品课件、税收特性摘要：税收的“三性”可以集中归纳为税收权威，税收维持权威是当前税收征管的重要课题。目前税收作用的潜在能量在构建小康社会和构建和谐社会中还没有充分发挥。例如，依法治税

4、、依法纳税的观念漠不关心，或者有随意减免、偷漏税的防止税时发生。税务员有渎职和贪污赃物的非法行为。税务员的权威不足，殴打和辱骂海关的行为很多。税收制度不完善，税收在社会主义市场经济中的调控作用就不能正常发挥。今后要加强税收的规范化和法制化，保持和加强税收的权威。10、精品课件、第二节纳税术语和纳税分类、一、纳税术语、两个纳税分类、11、精品课件、一、纳税术语(a)纳税人，即纳税义务人，在税法中直接负责纳税义务的单位和个人。”解决“征求谁”的问题。从法律角度看，纳税人包括法人和自然人。法人是按照法律程序建立，具备必要的生产经营条件，进行独立经济核算，独立承担经济责任，行使经济权利的单位。我国包括

5、公共企业、集团企业、私营企业、外国投资企业、外国企业等。自然人是指在法律上独立享有民事权利，承担民事义务的公民个人，例如从事营利性经营活动的个人和具有应纳税收入及应纳税财产的个人。12，优秀课件，13，优秀课件，(2)征税对象是税法规定的征税对象，也称为征税对象。反映税捐的预设范围与界限。解决什么征税问题。14，优秀课件，(3)应纳税基准表示国家的应纳税基准(应纳税度量单位和征收基准)或应纳税基准(例如，净收购额、商品流通量、净资产等)。征税标准根据特性可分为两大类。一个是基于应纳税额物理形式的计税单位，它基于应纳税额的数量、重量、体积和体积等。盐的资源税的征税标准适合盐销售的吨位综合房地产税

6、类型。另一个类别是价值形式的计税基础，它是应纳税价格或按值计税的基础。增值税(vat)的计税适用于基于香烟销售价格的基于价格的税。15，优秀课件，(4)税率表示应纳税对象的征税率，应纳税对象和税率的乘积为应纳税对象。税率是国家税收制度的核心，他反映了税收的深度，反映了国家的税收政策。税率：16，精品课件，比例税率，对同一课税对象按比例征税，无论金额大小。产业比例税、产品比例税、区域差异比例税率。这种税率并不取决于征税数量，对同一征税对象，只规定了以相同比例征收的征税制度，与金额无关。优点：相同的征税对象不同的纳税人税负相同，税负比较均衡合理，起到鼓励先进和后方的作用，有利于在相同条件下竞争；计

7、算简单，有助于税收征管。缺点：比例税率的税负与负担力不相适应，负担力大的不能反映多数决、小的不能反映少征收的原则，征税负担的程度不合理，收益调节有局限性。17、根据优秀课件、固定税率、固定税额(也称为固定税额)应纳税对象的特定计量单位，直接规定固定税额，不规定征收率。固定税率随着世纪规模的扩大，纳税比重变小，具有杞人忧天的性质。优点：通过数量计算，有助于引导企业提高产品质量，改善包装。以优质优惠、劣质价格为例，税额固定的产品相应地税负较小，劣质产品相对税负较大。企业在包装改善后销售价格上涨，税额没有增加，避免了从价税方面的缺点。计算方便。税额不受应税对象价格变化的影响，负担比较稳定。缺点：由于

8、税收一般不会随着应纳税价值的增加而增加，因此收入曹征和适用范围是有限的。一般只适用于价格稳定、质量和规格标准比较统一的产品，适用范围不广。18，根据优秀课件、累进税率、应纳税额的大小划分多个等级，每个等级从低到高相应税率，大税率相反。分为整体累进税率和超额累进税率两类。累进法整体税率是指纳税人的全部应纳税额按与该等级对应的税率计算应纳税额。整体累计税率可以根据纵坐标标准分为整体纵坐标税率和整体纵坐标税率。过度疲劳的税率是将纳税人的全部课税对象按规定分成多个等级，每个等级各采用不同的税率单独计税。超累税率可以根据纵座标标准分为超纵座标税率和超费率纵座标税率。，19，优秀课件，20，优秀课件，全部

9、累进税和超额累进税比较表10-1全部累进税和超额累进税比较表(单位：元)，21，优秀课件，(5)纳税能力和纳税努力税能力将上升，包括纳税人的纳税能力和政府的纳税能力两部分纳税能力取决于一个国家的人均收入水平，纳税能力主要取决于税务管理效率。税务努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，即征税能力被利用的程度。税收努力取决于税收制度的完善，税务机关的征收管理水平。22，优秀课件，(6)征发点和征发点表示税法规定的征税对象开始征税的最低界限，收入未达到征发点的低收入者不纳税，按超过征发点的征税对象缴纳税款。扣除额是税法规定的应纳税对象全部金额中免除征税的金额，全体纳税人无论收入高还是收入高，都会

10、得到同样的所得税。我国个人所得税的3500指征发点，个人所得税中税前扣除是免税的。23，优秀课件，【是】a运营复印事业月销售额800元。服务业销售税税率5，该地区的征款时间，免征金额分别为600元，征税对象为：征款600元：征税800 5 40元扣除额为600元时：征税(8000600) 5 10元，24，优秀课件，(7)征税标准为选择应纳税基准的重要性：一是什么是应纳税基准，二是应纳税基准的广泛问题。应纳税额基准选择包括两个方面：首先，以什么为应纳税额基准？(收益或财产)第二，征税标准的宽度如何？25，根据优秀课件、特定标准对税种进行单独分类，是研究和建立税制的重要前提。税务分类的标准和方法

11、可以分为以下三类：(a)收入征税、商品征税和财产征税，具体取决于应纳税对象的性质：所得税、商品征税和财产征税。所得税包括个人所得税、企业所得税、西方国家的社会保障税、资本得税等商品征税以商品为征税对象的税、增值税、销售税、消费税、关税等财产征税，是以各种动产和房地产为征税对象的税，我国税收大体上是所得税、商品税、资源税、行动税、赠与税等。2，税务分类，26，精品课件，(2)直接税，间接税(可转让)纳税人和负纳税人类似于(全部或部分)分离：父母支付学费的人：父母(承担者)学费缴纳者：我税金可以分为价格来世和价格外税组成部分，称为价格内税。税金除了价格以外，附加的东西叫做价格外部税。西方国家的消费

12、税大部分是以外国税的方式，从94年以来，我国的零售商店以价格来世法征收，29、精品课件、(5)中央税和地方税按税收的隶属关系划分，30、精品课件、第三套税课原则，第一、税收的公平和效率2、公平税原则和效率三个原则，税收中立问题，30。它决定了政府对税收制度的基本要素，如应纳税额、应纳税额规模、征税方式和方法；亚当斯密的税收原则瓦格纳的税收原则，32，精品课件，(2)税收的公平与效率1税收要公平2征税要考虑效率的要求3岁公平与效率的两难境地，33，精品课件，34，精品课件，35，精品课件，第二，衡平税原则与效率的征税能力原则：征税是根据每个社会成员的支付能力而定的，不考虑每个公共产品的使用量。效

13、率型税收原则，促进经济发展原则：是指税收制度和税收政策在确保财政收入构成的同时，努力对经济发展做出贡献，对经济发展产生积极影响。尽量减少征税费用和确实简化的原则：以确定的征税收入为前提，尽可能最低地征收双方的费用。37，精品课件，3，税务中立问题1征税中立的含义征税中立不扭曲市场机制的正常运行，也不影响私营部门的原始资源分配状态。税收中立包含两个含义。也就是说，如果国家征税，社会所付出的代价仅限于税金，不会给纳税人或社会造成额外的损失或负担。国家征税要避免妨碍市场经济的正常运行。特别是要防止税收超越市场机制，作为资源分配的决定因素。38、精品课件、2岁超额负担或不必要的税金超额负担是政府通过征

14、税将社会资源从纳税人转移到政府部门的过程中，给纳税人带来了相当于纳税的负担。超额负担成果的两个方面：国家征税导致纳税人经济利益损失大于征税带来的社会经济利益。税收是商品的相对价格，39，精品课件，图82税收的超额负担(FDE是图)，图中d是商品的需求曲线，s是供应曲线，纵坐标是价格，横坐标是销售额；税前平衡点为e，产量为OG，价格为ob；假设征收FD的综合房产税，供应曲线s上升到s t，税后平衡点下降到f，产量下降到OH，价格上升到OA。此时，税收收入为ACDF的面积CDDF。消费者因征税而丧失的消费者剩余部分是ABEF的面积。生产者因征税而失去的生产者是BCDE的面积。总损失面积是大于政府应

15、纳税收入ACDF面积的ACDEF。两者的差异FDE是课税的超额负担。40、精品课件，4节税负转嫁和归并权，1、税负转嫁和归并权概述2、税负转嫁和归并的一般规律3、我国税负转嫁，41、精品课件，1、税负转嫁和归并的意义税负转嫁商品交换过程中，纳税人提高销售价格或低价买进税负转嫁机制的特点：税负转嫁直接关系到价格的升级，价格的上涨是税负转嫁。税负转嫁是经济主体之间税负的再分配，即经济利益的再分配。对税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，旨在通过纳税人的积极行动保护和增加自己的利益。税金归宿是转嫁中税负的最终归宿。税负转嫁一次以上，但没完没了。也就是说，存在不能再转嫁，必须自己负担税金的阶层。这就是税收的归宿。税负与逃税不同，逃税是个人或企业不合法的方法，逃避纳税义务，包括逃税和除税。42、精品课件，(2)税收负担转移方法1转移也称为净发票，即纳税人提高销售价格，将税收负担转移给买方。加价大于税金，成为超额转让。相反，称为不完全全价。2后转式：也称为逆转，是纳税人不能提前的时候降低购买价格，推卸对汽车销售企业的征税等税金负担的方式。3其他转移方式(1)混合(分散):转移和转移并行转移方式(2)转移：纳税人通过改善生产工艺提高劳动生产率，自我消化税(3)资本化税：对部分具有附加价值的商品(土地、住宅、股票