原始凭证的填制

1、,第三讲,复 习,会计核算的对象是企业可以用货币计量的经济活动（不是所有的活动），也就是企业的资金运动；我们将资金运动分成了六类（即会计的六要素）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润；为了进一步核算企业的资金运动又定义了会计科目；但是还是不能反映资金运动的增减变动情况及结果，所以又定义了账户。 资金运动会计要素会计科目账户 会计分录,复 习,会计分录得编制： 1、投资者投入设备一台，价值80，000元，交付使用。 借：固定资产-设备 80，000 贷：实收资本 80，000,复 习,2、2009年7月3日，购买固定资产价款100，000元，增值税17，000元，价税合计117，000元，

2、以银行存款付讫。 借：固定资产 100，000 应缴税费-应缴增值税（进项税额） 17，000 贷：银行存款 117，000,复 习,3、2008年12月7日，发职工工资76，000元。 借：应付职工薪酬 76，000 贷：库存现金 76，000,复 习,4、2008年12月4日，领用A材料10，000元，其中用于生产甲产品5，000元，车间管理耗用3，000元，厂部管理耗用2，000元。 借：生产成本-甲产品 5，000 制造费用 3，000 管理费用 2，000 贷：原材料-A材料 10，000,复 习,5、 2008年12月31日，计提折旧车间 21，000元，厂部10，000元。 借：

3、制造费用 21，000 管理费用 10，000 贷：累计折旧 31，000,复 习,6、销售B产品一批给光明工厂，价款50，000元增值税销项税额8，5000元，商品已发出，款项尚未收到。该批产品的生产成本为23，000元。（权责发生制）,复 习,借：应收账款-光明工厂 58，500 贷 ：主营业务收入 50，000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8，500 同时： 借：主营业务成本 23，000 贷 ：库存商品-A产品 23，000,以上经济业务，在实际工作中，都是一张一张的“单据”表现出来的。 我们今天介绍的内容：会计凭证,内容提要,1.会计凭证的意义和种类 2.原始凭证 3.记账凭证

4、 4.会计凭证的传递,一、会计凭证的意义和种类,1、概念：会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、种类（按照编制的程序和用途不同分） （1）原始凭证 （2）记账凭证,一、原始凭证,1.基本内容 2.种类 3.填制要求,审核是重点,概念是基础,填制要求应牢记,原始凭证的基本内容,（一）概念,原始凭证又称单据，是经济业务发生或完成时 取得或填制的用以记录或证明经济业务发生或完成 情况的原始凭据。,基本内容，由于种类和内容的不同以及经营管理的要求不用 格式及形式千差万别。,原始凭证的基本内容,（二）基本内容,原始凭证分类,（二）种类 1、按照来源不同分 2、按照填制

5、手续及内容不同分 3、按照格式不同分,原始凭证分类,按照来源不同分 （1）外来原始凭证 （2）自制原始凭证,原始凭证分类,外来原始凭证：,经济业务发生或完成时,其他单位或个人填制,本单位收到的,原始凭证分类,自制原始凭证 收料单 领料单 借款单,梯度目标,仓库收货人填制,领料人填制,借款人填制,原始凭证分类,按照填制手续及内容分 （1）一次凭证 （2）累计凭证 （3）汇总凭证,格式及内容掌握,目标,原始凭证,（一）一次凭证 是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。如：收料单、借款单、差旅费报销单、银行结算凭证等。 注意：一次凭证是一次有效的。,终点目标,能够正确填制、审核,原始凭证,（

6、二）累计凭证 是指在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。 特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数和余额。 累计凭证是多次有效的原始凭证。 代表凭证：限额领料单。,目标,能够正确填制、审核,限额领料单 领料单位：三车间 2007年8月 编号2440 用 途：A产品 发料仓库：第二仓库,四、财务部门记账,累计原始 凭证,原始凭证,（三）汇总凭证 是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证、按照一定标准综合填制的原始凭证。 如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。,原始凭证分类,按照格式不同分： （1）通用凭证 （2）专用凭证,原始凭证分类,通

7、用凭证 是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的、具有统一格式和使用方法的原始凭证。 如：发票、银行结算凭证等。,原始凭证分类,专用凭证：是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 如：领料单、折旧计算表等。,原始凭证填制要求,1、记录要真实。 2、内容要完整。 3、手续要完备。 4、书写要清楚、规范。 5、编号要连续。 6、不得涂改、刮擦、挖补。 7、填制要及时。,原始凭证审核,1、真实性。 2、合法性。 3、合理性。 4、完整性。 5、正确性。 6、及时性。,原始凭证总结,定义,内容,概念,分类,填制要求,审核要求,核心：能够看懂原始凭证,思考：,企业经常使用 的原始凭证 有哪些

8、？正确 的填制方法是 怎样的？,原始凭证有：外来的、自制的。 自己要能够正确填制原始凭证，这样才能正确的审核原始凭证。,练习：原始凭证的填制,12008年3月1日，提取现金15000元备用。,练习：原始凭证的填制,2008年3月2 日 ，环宇公司出纳员王楠开出一张转账支票 5890 元用于向徐州市彭飞公司购买办公设备。,练习：原始凭证的填制,. 2008年3月7日，环宇公司为徐州科达公司（开户行：商业银行徐州公园支行 账号6957836）提供修理服务，劳务合同号码为0354108，采用委托收款结算方式（邮划）结算货款，货款金额9000元，要求填制委托收款凭证。,练习：原始凭证的填制,.2008年3月11日 ，环宇公司销售部赵明到上海出差，经主管领导周易批准并经财务主管夏田核批，向出纳员王楠借款5000元。 借 款 单 年 月 日 No 08517 借款单位： 借款理由： 借款数额：人民币 ( 大写 )