审计学审计目标和程序PPT课件

1、.,1,审计目标与审计过程,审计学,.,2,教学目的与要求,通过本章的学习，要明确以下三个问题： 1财务报表审计目标与审计责任 2管理层认定与具体审计目标 3审计过程与审计目标的实现,.,3,审计目标的演变,注册会计师审计的发展 详细审计资产负债表审计财务报表审计 审计目标的变化 查错防弊鉴证历史信息验证财务报表的公允性,.,4,财务报表审计目标,审计目标： 在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 包括（1）财务报表审计的总目标 （2）与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标 审计目标的导向作用,.,5,财务报表审计总目标,财务报表审计总目标是注册会计师通过执行审

2、计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,.,6,会计报表使用者希望注册会计师为报表的合法性和公允 性做鉴证的理由： 1、利益冲突-向外部独立人员寻求鉴证 2、财务信息的重要性-确定被审计单位是否按公认会计准则编制报表 3、复杂性-对会计报表质量进行鉴证 4、间接性-依赖第三者鉴证报表 注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。,.,7,引入案例,王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营两年期结束之后，他请了当地一家会计

3、师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计，该会计事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已经公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传讯王学民，王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。” 问题：A、王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B、如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？,.,8,财务报表审计责任 -管理层和治理层的责任,1

4、 管理层和治理层的责任 治理层责任：现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 管理层责任：在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。,.,9,财务报表审计责任 -管理层和治理层的责任,管理层对编制财务报表的责任具体包括： （1）选择适用的会计准则和相关会计制度； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。 为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。,.,10,财务报表审计责任 -注册会计师的责任,1.

5、基本原则 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 2.CPA对财务报表审计的一般原则 （1）遵守职业道德规范（CPA行业的职业道德要求） （2）遵守质量控制准则（会计师事务所的管理要 求） （3）遵守审计准则（CPA行业的技术标准） 3.保持职业怀疑态度（CPA获取和评价审计证据的要 求） 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。,.,11,财务报表审计责任 -两者的关系,1.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 2.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量 3.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够

6、发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。,.,12,审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：,.,13,管理层认定与具体审计目标,认定：指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确的隐含的表达。,.,14,认定的类别,.,15,与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标,.,16,习题,甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的财务报表， 则该项认定违反了（ 截止 ）认定 其2001年度的会计报表存在错误的认定是( 发生 ) , 2002年度的会计报表存在错误的认定是( 完整性 )，,.

7、,17,分析,注册会计师陈某在对上市公司的审计中发现，该上市公司2008年年末以分期收款方式销售一批商品，合同总价款为840万元，分四年于每年的年末收款。经对比发现，同样的商品如果是正常销售，售价总额应为720万元 年末该公司处置一栋原来用于出租的房屋，处置时账面价值为350万实际收到价款400万，该公司确认营业外收入50万 该公司的实际结账日为12月29日，30和31日两天发生销售收入35万计入09年1月的会计账簿中。 请分析违反了那些认定,.,18,与期末账户余额相关的认定与具体审计目标,.,19,记录的存货是存在的；,存货的正确余额是8万元；,所有应记录的存货均已记录；,记录的存货都由被审计单位拥有；,明示性,暗示性,存在或发生,计价或分摊,权利和义务,完整性,.,20,与列报相关的认定与具体审计目标,.,21,审计程序,审计程序是审计人员对审计项目开始到结束的整个过程中所采用的系统性工作步骤。 制定审计程序的作用在于保证审计工作质量，提高审计工作效