中国交建应届毕业生培训(讲义)

1、职业道德及财务管理基础知识培训,吴文往,经济学硕士 高级会计师 注册会计师/注册资产评估师 中交集团财务资金部副处长,第一部分：职业道德 第二部分：财务管理基础知识,第一部分：职业道德,第一部分：职业道德,（一）培训的动因,第一部分：职业道德,（二）职业道德的主要内容,（二）职业道德的主要内容,(1)爱岗敬业 (2)诚实守信 (3)廉洁自律 (4)客观公正,（二）职业道德的主要内容,(5)坚持准则 (6)提高技能 (7)参与管理 (8)强化服务,第一部分：职业道德,（三）职业道德与中交财务文化,（三）职业道德与中交财务文化,1.中交财务文化 奉献、创新、严谨、诚实、和谐,（三）职业道德与中交财

2、务文化,奉献：是中交财务人的工作态度,（三）职业道德与中交财务文化,创新：是中交财务人的工作特点,（三）职业道德与中交财务文化,严谨：是中交财务人的工作作风,（三）职业道德与中交财务文化,诚实：是中交财务人的职业操守,（三）职业道德与中交财务文化,和谐：是中交财务人的工作氛围,（三）职业道德与中交财务文化,2.职业道德与中交财务文化的关系 职业道德是财务文化的重要组成部分,第一部分：职业道德,（四）案例警示,（四）案例警示,1.案例一： 2009年，某公司在规范会计基础工作、强化财务内控、清理历史遗留账务的过程中，发现原出纳林某自2004年以来，利用职务便利，通过私刻银行机构印章及公司领导私人

3、名章伪造原始单据、私自加盖公司财务印章签发支票提款等手段，将单位银行账户资金转入其个人账户进行炒股。案发后，某公司及时向公安机关报案。,（四）案例警示,2.案例二： 2012年12月某日下午，某公司人力资源部经理陈某到财务部出纳室办理报销事宜，主办会计吴某向他反映，人力资源部洪某已向财务部借备用金1000多万元，要求催促洪某于年底前办理报账核销手续。陈某听后感觉不对，与预算出入太大，马上报告部门分管领导张某。张某当即意识到事态严重，立刻部署财务部核查，发现洪某在2012年1至12月累计借备用金1000余万元，共发生借款31笔，其中21笔为伪造假冒人力资源部负责人、财务部负责人及公司领导签名编制

4、借（请）款单21张，骗取资金1000余万万元。,（四）案例警示,3.案例三： 2012年12月某日，某公司项目一分包单位索要某公司原欠款11.5万。该公司财务部经理张某经过查帐，发现与该分包单位结算款为21.5万元，已支付20万元，帐面只欠对方1.5万，随即要求分包单位提供收款凭据，从对方传真的银行回单看出是该公司项目财务主管从其个人银行卡上只支付10万元。公司财务总监吴某当即电话询问项目财务主管，要求说明情况和原因。该项目财务主管说时间长，记不清了。公司财务总监吴某要求该项目财务主管马上查附件，该项目财务主管说人不在单位，并说回来后找到附件再到公司核对。第二天上午，传来该项目财务主管在其丈夫

5、陪同下到检察院投案自首的消息。,（四）案例警示,公司接到消息后，立即召开紧急会议，并组织力量连夜审查了部分账目,核查该项目财务主管从2009年至2012年12月以领用现金支票支付分包单位工程款、交纳税款的方式挪用公司资金多达1000多万元。,第二部分：财务管理基础知识,（一）中国交建财务管理组织运行 （二）中国交建会计基础工作规范 （三）中国交建财务制度体系,第二部分：财务管理基础知识,（一）中国交建财务管理组织运行,（一）中国交建财务管理组织运行,1.中国交建与中交集团的关系,（一）中国交建财务管理组织运行,2.中国交建财务管理机构,2.中国交建财务管理机构,2.中国交建财务管理机构,北京资

6、金结算中心,天津资金结算中心,上海资金结算中心,武汉资金结算中心,西安资金结算中心,广州资金结算中心,境外资金结算中心,财务公司,（一）中国交建财务管理组织运行,3.中国交建财务管理模式,3.中国交建财务管理模式,以资本为纽带，按照“统一领导、分级管理、分级核算”的原则，实行行政负责人领导下的财务总监具体负责的财务管理体制。,（一）中国交建财务管理组织运行,4.中国交建财务规划,中国交建“十二五”财务工作规划,一、规划的指导思想 以国内外先进企业为标杆，不断采取多种有效措施，强化和完善公司的各项财务管理，防范财务风险，支持公司发展战略，保障公司可持续、稳定、健康发展。 二、规划的基本思路 以会

7、计核算为基础，以信息技术为支撑，以财务管理为核心，巩固国内、强化海外，不断深化预算管理、资金管理、财务监督管理、财务队伍建设，着力构建适应国内外经济环境变化的、先进的、具有中交股份特色的公司财务管理体系。,中国交建“十二五”财务工作规划,三、规划的总体目标 以制度建设、预算管理、成本管理、税务筹划、资金管理、财务信息化、财务报告与分析评价、资产管理、财务监督与风险防范、财务队伍建设等十大体系建设为重点，逐步实现中交股份财务管理的规范化、标准化，使公司财务管理居于国内外同行业领先水平。,中国交建“十二五”财务工作规划,四 、规划的主要任务 （一）制度建设体系规划主要任务 梳理现有财务制度，建立一

8、套科学、规范、高效、适合公司业务特点的财务制度体系，着重强化制度的落实。,中国交建“十二五”财务工作规划,（二）预算管理体系规划主要任务 加大现有全面预算管理的力度；进一步提高预算编制水平，加强预算执行分析工作，充分发挥预算执行控制作用；强化预算对企业生产经营的引导作用，使预算与绩效考核紧密联系起来；进一步推进项目预算管理工作，使预算管理向纵深方向发展。,中国交建“十二五”财务工作规划,（三）成本管理体系规划主要任务 1.进一步完善成本管理体系 2加强成本管理的事前控制 3探索和推广精细化的成本管理方法应用 4强化成本监督和成本分析,中国交建“十二五”财务工作规划,（四）税务筹划体系规划主要任

9、务 1推动各单位设置税务筹划机构或岗位，完善机构、岗位职责；强化税务筹划管理，逐步实现税务工作由事务型向计划型、筹划型转变。 2成立中交股份税务筹划专家组，充分利用中交股份平台，建立内部税务咨询平台。 3收集整理国内外相关税务法规政策，编制并完善中交股份财务纳税指引。,中国交建“十二五”财务工作规划,（五）资金管理体系规划主要任务 进一步贯彻“管理与服务”相结合的资金管理原则，通过加强管理来促进服务质量提高，以服务来推动管理水平的提升；加强资金总体筹划，增强资金管理的计划性和前瞻性；引进先进资金管理理念，提升资金调控能力。,中国交建“十二五”财务工作规划,（六）财务信息化体系规划主要任务 中交

10、股份财务信息化建设仍将继续坚持“统一规划、统一标准、统一投资、统一管理”的原则，在完善现有财务信息化系统的基础上，启动一个平台、两个中心建设。,中国交建“十二五”财务工作规划,（七）财务报告与分析评价体系规划主要任务 1规范报表编制管理 2修订和完善会计核算办法及财务会计报告制度 3建立和完善内部财务报告体系 4建立财务分析评价与决策支持体系,中国交建“十二五”财务工作规划,（八）资产管理体系规划主要任务 1完善资产管理制度 2加强产权变动管理 3推进存续资产管理 4强化并购重组管理 5积极研究金融资产管理,中国交建“十二五”财务工作规划,（九）财务监督与风险防范体系规划主要任务 1开展财务管

11、理评估，实现财务监督与检查工作的常态化和规范化 2完善内部会计控制和财务风险管理,中国交建“十二五”财务工作规划,（十）财务队伍建设体系规划主要任务 1财务队伍总量和结构 根据中交股份“十二五”发展规划，结合公司财务人员现状以及实际工作需要，财务队伍总量和结构规划如下： （1）总量目标 “十二五”末，中交股份财务队伍总量将在目前的基础上增长15%左右，净增加900人左右，总人数控制在6900人左右。,中国交建“十二五”财务工作规划,（2）结构目标 学历结构 “十二五”末，中交股份财务人员学历结构应力争达到以下水平：研究生及以上学历人员占7%以上，本科学历人员占63%左右，专科学历人员占25%左

12、右，中专及以下人员控制在5%以内。 职称结构 “十二五”末，中交股份财务人员职称结构力争达到以下水平：高级职称人员达到7%以上，中级职称人员达到40%以上，初级职称人员控制在38%以内，无职称人员控制在15%以内。,中国交建“十二五”财务工作规划,2财务队伍培养 为提高财务队伍整体素质，“十二五”期间，中交股份将全面加强人才培养，实施“五三一”财务人才梯队培养计划。 （1）五十名核心人才培养 （2）三百名精英人才培养 （3）一千名骨干人才培养,中国交建“十二五”财务工作规划,3财务管理咨询服务体系 充分利用MPAcc等内外部财务人力资源，建立培养与使用相结合的机制，从内外部遴选专业技术比较突出

13、人员，建立中交股份财务专家人员库，按照财务管理内容及人员专长分为会计准则（核算）、成本管理、税务筹划、资金管理、预算管理、风险管理、项目财务管理等若干咨询组，为各单位提供财务咨询服务。,中国交建“十二五”财务工作规划,4财务队伍管理体制 一是要积极稳妥地推动财务人员交流和轮岗。 二是要全面推进大中型企业财务总监、总会计师配备工作。 三是要推行项目财务负责人委派制，确保所有符合委派总会计师（财务总监）条件的项目委派财务总监，未达到委派总会计师（财务总监）条件的项目必须委派财务经理（主管），加强项目财务监管。 四是要鼓励各单位探索区域财务集中管理的有效模式，总结相关经验并根据实际情况予以逐步推广。

14、,第二部分：财务管理基础知识,（二）中国交建会计基础工作规范,（二）中国交建会计基础工作规范,1.总则 2.会计基础工作规范要求 3.会计基础工作规范考核 4.附则,总则,第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，根据国家相关规定，结合中国交通建设股份有限公司（以下简称中交股份）实际情况，特制定本办法。 第二条 本办法适用于中交股份各级所属全资、控股子公司（以下简称各单位）。 第三条 各单位应依据国家有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序的进行。 第四条 各单位主要领导人对本单位的会计基础工作负领导责任。,会

15、计基础工作规范要求,第一节 会计机构和会计人员 第二节 会计核算 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 财务会计报告 第六节 会计档案 第七节 会计工作交接 第八节 内部财务会计管理制度 第九节 会计监督,会计机构和会计人员,第五条“各单位应设置会计机构和配备会计人员,无条件单独设置应配备专职会计人员。会计人员不得由临时招聘人员担任。 第八条 “中交股份所属大中型企业应设置总会计师。”大中型企业在财务管理办法中有规定。 第九条“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管以及各项实物验收保管工作，会计不得兼管出纳工作的现金收支、有价证券保管等职能” 第十条“具备条件的单位可有计划地进行岗位轮换，以

16、利于会计人员全面熟悉业务。”,会计机构和会计人员,第十三条 各单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）。会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,会计核算,第十六条 会计核算的基本要求 （四）各单位应按中交股份财务部的总体部署全面推行财务信息化，有关软件由中交股份财务部统一指定。 （五）各单位应按中交股份会计核算办法等有关规定设置和使用会计科目及编码，不得自行修改或增加。没有相应会计事项的会计科目可以不设置。有特殊需求的，需事先征得中交股份财务部同意。 （七）各单位应定期盘存财产、物资。库存现金要每日盘点，填制现金盘点表（对于现金使

17、用量较少的单位填制频率可适度减少）； 银行存款按月核对，填制银行存款余额调节表；财产、物资清查应按审计要求进行，但每年不得少于1次，并做到账账相等，账物相符。,会计凭证,第二十条 原始凭证填制要求 （一）原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或填制人姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量，单价和金额。 （二）从外单位取得的原始凭证，均应加盖公章。对于发票，除国家允许用票单位自行确定式样印制的票据（如邮政、电讯、铁路、公路、航空等部门的票据）外，均应套印有县（市）以上税务机关发票监制章或财政机关票据监制章，同时加盖填制单位公章；从个人取得

18、的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应要求其提供完税证明。 （三）自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。,会计凭证,（四）凡填有大写或小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，不需入库而直接领用的，必须由领用人注明用途和签名。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （五）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。,

19、会计凭证,（六）单位发生销货退回业务时，除填制退货发票外，还必须有退货验货证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （七）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。公出报销时，凭其报销金额冲抵原借款。报销金额小于原借款金额由报销人归还差额时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借据。 （八）经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件，或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,会计凭证,（九）单位的某项开支如需与其他单位共用一张原始凭证时，可将支付款项单位开出的“原始凭证分割单”及共用原始凭证的复印件

20、作为外来原始凭证，据以结算；内部转账单位还应同时附内部转账通知书。“原始凭证分割单”亦应具备原始凭证的内容和相应的签发手续。 （十）已支付完毕的原始凭证，由出纳人员分别加盖“现金付讫”或“银行付讫”戳记。需要注销或作废的原始凭证，由会计人员（出纳除外）加盖“注销”和“作废”戳记。,会计凭证,（十二）原始凭证记载的各项内容不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （十三）原始凭证一般不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提

21、供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。,会计凭证,第二十二条 记账凭证的基本要求 （一）记账凭证使用通用记账凭证。 （二）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期，凭证编号，经济业务内容摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，出纳、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章以及领/缴款人签名。 （三）记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额一致。如遇一张原始凭证发生的经济事项较多，涉及到两张以上记账凭证时，可在原始凭证上注明本记账凭证的金额和所涉及的其他记账凭证的字号及金额等（或参见*年*月*号凭证）。同时，应在未附原

22、始凭证的其他记账凭证上注明附原始凭证的记账凭证编号，以便查找。,会计凭证,第二十二条 记账凭证的基本要求 （四）记账凭证所附原始凭证中有涉及外单位的支出，应开出“原始凭证分割单”一式两份，一份供对方结算，另一份同有关原始凭证一起附入记账凭证，用以证明相关原始凭证减少填制记账凭证的金额及其原因，也便于同接受“分割单”单位对账。使用内部转账通知单的只填一联给对方。 （五）记账凭证应当逐月连续编号。,会计凭证,第二十三条 “记账凭证所附原始凭证较多可采用“特种原始凭证汇总表”，面积较小的（如火车票、汽车票等）应通过整理，整齐地粘贴在“附件粘贴单”上” 第二十四条 记账凭证中附件张数的计算，一般应以所

23、附原始凭证的自然张数为准。 第二十五条 为保证会计科目对应关系清楚，在一般情况下不得多个科目同时对应（多借多贷) 第二十六条 记账凭证上的“领/缴款人”、“出纳”、“稽核”、“会计主管”等处，应由有关人员在履行职责后签名或加盖名章其中制证与稽核人员不得由同一人担任。,会计凭证,第二十七条 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。会计科目发生错误的，应冲销原有凭证，如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。 第二十九条 各单位记账凭证的传递程序应当科学、合理、及时，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。 涉及收付款业务的凭证，经稽核

24、人员审核后还应先送交出纳人员办理收付款事宜。,会计工作交接,第四十九条 会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续，没有办清交接手续的，不得离职 一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位领导人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,会计监督,第六十一条 各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，对本单位的经济活动进行会计监督。 第六十三条 会计机构内部应当建立稽核制度，配备专职或兼职稽核人员，负责审查各项日常财务收支业务、原始凭证、本单位的财务成本计划和财务收支，复核会计凭证和会计账表。,会计基础工作规范考核,第

25、七十二条 各单位应把会计基础工作规范作为岗位培训的一项重要内容，组织本单位财务人员尤其是新上岗人员认真学习相关规定。 第七十四条 会计基础工作规范考核内容 （一）会计机构和会计人员。（二）会计核算。（三）会计凭证。 （四）会计账簿。（五）财务会计报告。（六）会计档案。（七）会计工作交接。（八）内部财务会计管理制度。（九）会计监督。 第八十条 由于会计人员的原因导致会计基础工作规范不合格的单位，其会计机构负责人（主管会计人员）不得参加中交股份高级会计师任职资格评审。,第二部分：财务管理基础知识,（三）中国交建财务制度体系,（三）中国交建财务制度体系,中交集团（股份）财务会计制度清单： 1中交股份

26、财务管理办法 2中交股份资产收益管理办法 3中交股份应收账款管理办法 4中交股份研发费用管理暂行办法 5中交股份铁路项目财务工作暂行规定 6中交股份疏浚工程项目成本管理办法 7中交股份基建设计项目成本管理办法（试行） 8中交股份基建建设工程项目成本管理办法 9中交股份装备制造产品成本管理办法（试行）,（三）中国交建财务制度体系,10中交股份投资项目成本管理办法（试行） 11中交股份房地产项目成本办法 12中交股份费用管理办法 13中交股份国有资产评估管理暂行办法 14中交股份资产处置管理办法 15中交股份总会计师管理暂行办法 16中交股份或有负债管理办法 17中交股份会计档案管理办法 18中交

27、股份固定资产管理制度 19中交股份财务分析基本规范 20中交股份财务报告分析规范,（三）中国交建财务制度体系,21中交股份财务信息化管理办法 22中交股份存货办法 23中交股份直属项目财务管理办法 24中交股份财务风险管理办法 25中交股份会计基础工作规范管理办法 26中交股份临时出国人员费用开支管理办法 27中交集团剥离资产管理办法 28中交集团会计核算办法 29中交集团中期财务报告管理办法 30中交股份财务人员轮岗管理办法 31中交股份海外业务财务管理办法,（三）中国交建财务制度体系,31中交股份海外业务海外业务财务管理暂行办法 32. 中交股份项目总会计师管理暂行办法 33. 中国交通建

28、设股份有限公司财务指标控制管理暂行办法 34. 中国交通建设股份有限公司港珠澳大桥岛隧工程项目 财务管理办法,中交股份财务管理办法,第一章 总则 第二章 财务管理体制、机构设置及人员管理 第三章 预算管理 第四章 资金管理 第五章 对外投资管理 第六章 产权和资产管理 第七章 收入和成本费用管理 第八章 税收及利润分配 第九章 外币业务与外币账户管理 第十章 财务风险管理,中交股份财务管理办法,第十一章 财务信息化管理 第十二章 财务报告与分析 第十三章 财务检查与监督 第十四章 重组清算管理 第十五章 附则,第一章 总则,办法制定的目的：规范中国交建与各子公司财务行为及相互间财务关系。 “第

29、一条 为规范股份公司与各子公司财务行为及相互间财务关系，发挥财务管理在企业管理中的积极作用，推动企业实现价值最大化，根据中国交通建设股份有限公司章程和国家有关法律、法规及财经制度，结合公司实际情况特制定本办法。”,第一章 总则,办法制定的适用范围：全级次单位。 “第三条 本办法适用于股份公司、各子公司及其所属单位（以下统称为“各单位”）。” 办法的一般要求：遵章守纪、加强和规范基础工作、加强教育和培训。 “第四条 各单位财务部门必须认真贯彻落实国家有关规章制度，履行财务职能，加强财务监督，防止资产流失。 第五条 各单位必须加强和规范会计基础工作，努力提高财务管理水平。 第六条 各单位应加强财务

30、会计人员的继续教育和培训，建立一支敬业、爱岗、依法办事、客观公正、服务优良的财会队伍。”,第二章 财务管理体制、机构设置及人员管理,第九条 各单位须建立财务决策制度各单位应当建立财务决策回避制度 第十条 股份公司负责制定中交股份财务管理规章制度及各项规章制度的贯彻落实；负责对子公司的财务工作进行指导、监督和管理；负责股份公司资金结算中心具体运作 第十一条 子公司在遵守中交股份统一财务规章制度的基础上，开展本单位会计核算和财务管理工作，并对所属单位的财务活动进行管理。 第十二条 股份公司财务部门是中交股份财务管理的职能部门，各子公司财务部门应接受股份公司财务部门的业务监督和管理各单位其他部门处理

31、事务涉及财务事项的，须会签本单位财务部门，经同意后方可办理其他事宜。,第二章 财务管理体制、机构设置及人员管理,第十六条 中交股份内的大中型企业须设置总会计师或财务总监，其他企业根据需要报上级单位批准可以设置总会计师或财务总监 第十七条 各单位承接的合同额折合人民币2亿元及以上的大型工程项目须设置总会计师(财务总监)或财务负责人，其他项目各单位可根据实际情况考虑是否设置总会计师（财务总监）或财务负责人。 第十八条 子公司总会计师或财务总监的任免在履行有关干部任免程序前应征求股份公司财务部和财务总监意见。 第十九条 子公司的财务机构设置与财务机构负责人（包括委派人员）任命（聘任）或免职（解聘）必

32、须征求股份公司财务部意见。 第二十条 子公司总会计师或财务总监在同一单位连续担任总会计师或财务总监时间较长，可岗位轮换。,第三章 预算管理管理,第二十一条 中交股份实行全面预算管理，股份公司预算考核部负责组织各单位编制中交股份全面预算，向国资委等上级部门报送财务预算，考核各单位预算执行情况；各级预算管理职能部门负责组织开展本单位预算管理工作，负责组织编制本级单位的预算，负责本级以下单位预算的审核、汇总、下达、调整和预算执行情况的考评。,第四章 资金管理,第二十五条 中交股份对内部资金实行集中统一管理各单位必须在股份公司结算中心开设账户，将资金存放于股份公司资金结算中心。 第二十九条 各单位从金

33、融机构或非金融机构贷款，必须履行相应的审批手续。严禁跨越财务部门贷款，严禁不通过法人代表或其授权人签字贷款。 第三十条 未经中国人民银行或其指定单位批准，各单位严禁与个人发生资金的借贷款关系。 第三十一条 各单位除对互保单位和中交股份成员企业提供担保外，一般不得对中交股份外单位提供担保，如需对中交股份外单位提供担保，必须报股份公司审批。对中交股份以外的互保单位，必须建立互保额度，严防投机行为,第四章 资金管理,第三十四条 各单位代理的进出口合同，在未全额收到委托方的合同款项之前，不得对外开具信用证。,第五章 对外投资管理,第三十六条 各单位在对外进行投资前，必须将投资项目可行性研究报告、预计投

34、资金额、预计持股比例、预期收益等逐级上报股份公司审批 第三十八条 除特殊情况外各单位原则上不准以个人名义作为对外投资的持股人。倘若需要以个人名义作为对外投资的持股人，必须报股份公司批准，并办理有关国有资产的法律手续。 第三十九条 各单位每年必须对对外投资项目进行考核评价，如发生亏损或严重潜亏，应由持股人派专人查明原因，检查结果必须向本单位有关部门、企业负责人专题汇报，并制定整改措施；对于股份公司认为确有必要的，各单位还应专题向股份公司汇报。,第五章 对外投资管理,第四十一条 未经股份公司批准，任何单位不得从事委托理财、股票投资、期货（权）及衍生品等高风险业务投资。,第六章 产权和资产管理,第四

35、十二条 股份公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。股份公司对各子公司享有出资者的权益，即享有资产收益，参与重大决策和选择管理者等权力；有权决定资产的配置，采取合并式、兼并式、分立式和改组式等多种形式，按母、子公司经营管理体制，理顺产权关系；接受国家有关部门的宏观指导和监督，处理资产交易和产权转让的事项，确保资产保值增值。 第四十三条 子公司依法享有法人财产权有权按规定的程序和权限处置企业的各项资产，但对股份公司权益的安全、增值有影响的重大资产处置事项必须按规定的程序和权限报经股份公司审批，以防止造成资产损失，具体的审批程序和权限由股份公司另行制定。,第六章 产权和资产管理,第四十五

36、条 各单位要理顺内部产权关系，严禁“投而不管”或“挂而不管”的产权不明晰的企业产生。对产权不明晰的企业必须认真清理，明确产权关系。 第四十六条 各单位均应做好资产管理工作，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。按照企业财务通则、企业会计准则、会计基础工作规范及财政部有关财务管理的具体规定，认真做好资产计价、入库、发出、调拨、转让、折旧、盘点、摊销和报废的管理和核算工作。 第四十七条 各单位必须严格按照产权登记和资产评估管理法规及股份公司有关规定要求，认真做好产权登记和资产评估工作聘请具有相应资质的评估机构进行评估，并按照规定程序办理核准和备案手续。,第七章 收入和成本费用管理

37、,第四十八条 各单位股东、董事、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入，包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等收入，全部属于本企业。 第五十二条 各单位应根据国家和股份公司成本管理的要求，制定内部成本管理办法，加强成本管理责任制，建立健全全面成本管理体系，降低生产成本，控制消耗，节约开支，提高企业经济效益。 第五十三条 各单位须实行费用归口、分级管理和预算控制，并建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。,第七章 收入和成本费用管理,第五十八条 各单位发生销售折扣、折让以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等支出的，应当签订相关合同，履行内部审批手续。 各单位开展进出口业务收取或者支付的佣金、保险费、运费，按照合同规定的价格条件处理。 各单位向个人以及非经营单位支付费用的，应当严格履行内部审批及支付的手续。,第七章 收入和成本费用管理,第六十二条 各单位不得承担属于个人的下列支出： (一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。 (二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。 (三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。 (四)应由个人承担的其他支出。,第八章 税收及利润分配,第六十四条 各单位应依法向国家交纳各项税金，税前会计利润应按国家法律、