《审计学》试题及

1、_ 审计学试卷一审计学试卷一 四四 审计学试卷一审计学试卷一 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 1212 题，每题题，每题 1 1 分）分） 1. 1.中国注册会计师执业准则由国家财政部于中国注册会计师执业准则由国家财政部于 20062006 年年 2 2 月正式颁布，该准则的体系不包月正式颁布，该准则的体系不包 括（括（） A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则 D.职业道德准则 2. 2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则 选择实质性程序的策略应

2、为（选择实质性程序的策略应为（） A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主 3. 3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单 4. 4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（） A.向供应商函证余额为零的应付账款 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至

3、应付账款明细账 D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 5. 5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（） A.审计证据的适当性影响其充分性 B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性 C.审计证据越多越好 D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由 6. 6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（） A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计 C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价 7. 7.对会计师事务

4、所业务质量控制承担最终责任的人是（对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（） A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师 8. 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（） -可编辑修改- _ A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试 9. 9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（） A.所有权B.完整性C.存在D.估价 10.10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（下列审计程序

5、中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（） A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问 11.11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在 （） A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时 1212某会计师事务所于某会计师事务所于 20062006 年年 2 2 月月 1515 日对某公司日对某公司 20052005 年度财务报表出具了审计报告，对年度财务报表出具了审计报告，对 该公司审计的审计档案应当（该公司审计的审计档案应当（ ） A至少保存至 2

6、007 年 2 月 15 日B至少保存至 2011 年 2 月 15 日 C至少保存至 2016 年 2 月 15 日D长期保存 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 6 6 题，每题题，每题 2 2 分）分） 1. 1.中国注册会计师执业准则由国家财政部于中国注册会计师执业准则由国家财政部于 20062006 年年 2 2 月正式颁布，该准则的体系不包月正式颁布，该准则的体系不包 括（括（） A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则 2 2在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）

7、A曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B持有被审计单位发行的公司债券 C接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 D与被审计单位的一名董事有近亲关系 3 3注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（） A穿行测试B函证C重新计算D分析程序 4 4在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师 应当采取的措施包括（应当采取的措施包括（） A扩大细节测试范围B扩大控制测试范围 C提请被审计单位调整财务报表D发表保留意见或否定意见 5

8、5在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主 营业务收入确认有密切关系的日期包括（营业务收入确认有密切关系的日期包括（） -可编辑修改- _ A销售截止测试实施日期B发票开具日期或收款日期 C记账日期D发货日期或提供劳务日期 6 6注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被 审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（） A无

9、保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见 三、判断说明题（共三、判断说明题（共 3 3 题，每题题，每题 4 4 分）分） 1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。 2.如果注册会计师对被审单位的持续经营能力认为存在重大疑虑， 应在审计报告的意见段之 前增加说明段予以披露。 3.审计计划一经批准必须执行，而且不能修改和补充。 四、名词解释题（共四、名词解释题（共 4 4 题，每题题，每题 3 3 分）分） 1. 1.重大错报风险重大错报风险 2. 2.审计抽样审计抽样 3. 3.穿行测试穿行测试 4. 4.审计业务约定书审计业务约定书 五、简答题（共五、简答题（共

10、3 3 题，每题题，每题 9 9 分）分） 1. 1.在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些？ 2. 2.什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？什么是分析程序？分析程序运用的情形及其目的是什么？ 3. 3.注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些？ -可编辑修改- _ 六、综合题（共 综合题（共 2 2 题，第题，第 1 1 小题小题 5 5 分，第分，第 2 2 小题小题 2020 分）分） 1. 注册会计师审计 Y 公司 2005 年度的财务报表时， 于 2006 年 1 月 15 日采用

11、肯定式函证方式对重要的应收 账款客户寄发了询证函，现将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下： 异常情 函证编 客户 询证金额 （万 况 （1） （2） （3） （4） （5） 号 22 56 76 82 134 名称 甲 乙 丙 丁 戊 元） 300 500 700 900 600 回函日期回函内容 所购 300 万元货物属实，但款项已于 2005 年 12 月 25 日用支 2006 年 1 月 22 日 票支付 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2005 年 12 月 28 2006 年 1 月 19 日 日将货物全部退回 本公司于今年 1 月 12 日已与 Y 公司达成书面协议，所

12、欠货 2006 年 1 月 20 日 款 700 万元已转作对我公司的投资 采用分期付款方式购货 900 万元， 根据合同， 已于 2005 年 12 2006 年 1 月 18 日 月 25 日首付 300 万元 因地址错误， 被邮 局退回 要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应进一步实施哪些重要审计程序？ 2. 武汉 ABC 会计师事务所的陈胜和徐利注册会计师于 2006 年 3 月 15 日完成了对 XYZ 股份有限公司 2005 年度财务报表的审计工作，审计报告于 2006 年 3 月 21 日完成。该公司未经审计的 2005 年度的部分资料如 下：主营业务收入 50,0

13、00 万元，利润总额 7,000 万元，净利润 3,700 万元，资产总额 120,000 万元，股东权 益 40,000 万元。注册会计师计划根据主营业务收入的 1和总资产的 0.5确定财务报表层的重要性水平。 注册会计师在审计中发现： XYZ 公司为 G 公司向银行借款 3,500 万元提供信用担保。2005 年 10 月，G 公司因经营严重亏损，进行破 -可编辑修改- _ 产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款，银行因此向法院起诉。法院于2006 年 2 月 5 日终审判决 Y 公司 承担担保连带责任，应向银行支付本息 3,800 万元。考虑到无法向 G 公司追偿，Y 公司在 2006 年

14、 2 月支付 该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，Y 公司拟在 2005 年度财务报表附注中 按规定予以披露。 要求： （1）注册会计师所确定的财务报表层重要性水平是多少？ （2）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审 计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。 （3）针对审计发现的上述事项，如果 XYZ 公司不接受注师所提出的审计调整建议，在不考虑其他条件的 前提下，请补充完成下列 XYZ 公司 2005 年度财务报表的审计报告。 （1）重要性水平： （2）建议的调整分录： （3）审计报告如下： 审计

15、报告 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和 企业会计制度 的规定编制财务报表是 XYZ 公司管理层的责任。 这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重 大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则 的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露

16、的审计证据。选择的审计程序取决于注 册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们 考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 -可编辑修改- _ 审计学试卷二 一、单项选择题（共 12 题，每题 1 分） 1在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200 万元，利润表的重要性 水平是 100 万元，则注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（ ） A.100A.100 万元万元B.1

17、50B.150 万元万元C.200C.200 万元万元D.300D.300 万元万元 2.在下列审计风险水平中，注册会计师不能改变的是（ ） A.A.检查风险的实际水平检查风险的实际水平B.B.重大错报风险的实际水平重大错报风险的实际水平 C.C.计划检查风险水平计划检查风险水平D.D.重大错报风险的评估水平重大错报风险的评估水平 3.审计重要性与审计风险的关系可表述为（ ） A.A.正比例关系正比例关系B.B.正向关系正向关系 C.C.反比例关系反比例关系D.D.反向关系反向关系 4.根据注册会计师职业道德的规定，对于不能胜任的审计业务，注册会计师应（ ） A.A.接受委托，但在审计过程中实

18、施严格质量控制接受委托，但在审计过程中实施严格质量控制 B.B.聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计聘请其他会计师事务所的注册会计师或专家实施审计 C.C.拒绝接受委托拒绝接受委托 D.D.发表无法表示意见发表无法表示意见 5.在确定函证时间时，以下方案中不应选取的是（） A.A.因被审单位重大错报风险低，在预审时函证因被审单位重大错报风险低，在预审时函证 B.B.在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证 C.C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证项目小组进驻审计现场后立即进行函证 D.D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证为减少函证

19、回函差异，在执行其他审计程序后函证 6.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ） A.A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.B.由出纳编制银行存款余额调节表由出纳编制银行存款余额调节表 C.C.现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线现金收入及时存入银行，实行现金收支两条线 D.D.对重要货币资金支付业务，实行集体决策对重要货币资金支付业务，实行集体决策 -可编辑修改- _ 7.审计人员 2006 年 3 月 5 日对某公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000 元。 该公司 3 月 4 日账面

20、库存现金余额为2000 元， 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账， 其 中收入金额为3000元、 支出金额为4000元， 2006年1月1日至3月4日现金收入总额为165200 元、现金支出总额为 165500 元，则推断该公司 2005 年 12 月 31 日库存现金余额应为（ ） A.1300A.1300 元元B.2300B.2300 元元C.700C.700 元元D.2700D.2700 元元 8.某公司将 2006 年度的主营业务收入列入2005 年度的财务报表， 则其 2005 年度财务报表存 在错误的认定是（ ） A.A.估价或分摊估价或分摊B.B.权利和义务权利和义务C.

21、C.列报列报D.D.完整性完整性 9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但 已在财务报表中进行充分披露，注册会计师应发表（ ） A.A.带强调事项段的无保留意见带强调事项段的无保留意见B.B.保留意见保留意见 C.C.无法表示意见无法表示意见D.D.否定意见否定意见 10.审计工作底稿的所有权属于（ ） A.A.被审单位被审单位B.B.审计委托人审计委托人C.C.会计师事务所会计师事务所D.D.注册会计师注册会计师 11.注册会计师在计划资产负债表负债项目的审计程序时，应特别关注的认定是（ ） A.A.存在或发生存在或发生B.B.完整性完整性C.C.估

22、价或分摊估价或分摊D.D.列报列报 12函证应收账款不能验证应收账款的（ ） A A存在存在B B所有权所有权C C价值价值D D可回收性可回收性 二、多项选择题（共 6 题，每题 2 分） 1.根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要 义务有（ ） A.A.保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报保证发现和揭示报表中存在的所有重大错报 B.B.按照约定时间完成审计业务并出具审计报告按照约定时间完成审计业务并出具审计报告 C.C.对在审计中所发现内部控制的缺陷提出改进意见对在审计中所发现内部控制的缺陷提出改进意见 D.D.对在审计过程中获悉的信息保守秘密对在

23、审计过程中获悉的信息保守秘密 2注册会计师审计准则和职业道德准则所要求的独立性原则适应于（ ） A A会计师事务所会计师事务所B B注册会计师注册会计师 C C审计助理人员审计助理人员D D审计时所聘请的专家审计时所聘请的专家 -可编辑修改- _ 3如果有证据表明被审计单位存在舞弊，但无法确定其对财务报表的影响程度，注册会计 师可能采取的措施包括（ ） A A征求律师意见征求律师意见B B取消业务约定取消业务约定 C C发表保留意见发表保留意见D D发表带强调事项段的无保留意见发表带强调事项段的无保留意见 4下列各项审计证据中，属于外部书面证据的是（ ） A A被审计单位管理当局声明书被审计单

24、位管理当局声明书B B银行函证的回函银行函证的回函 C C审计人员编制的银行存款调节表审计人员编制的银行存款调节表D D被审计单位提供的供应商开具的发票被审计单位提供的供应商开具的发票 5注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（ ） A A测试银行存款的大额交易测试银行存款的大额交易B B检查银行存款余额调节表检查银行存款余额调节表 C C函证银行存款余额函证银行存款余额D D检查银行存款收支的正确截止检查银行存款收支的正确截止 6注师对于没有函证的应收账款，可通过审查下列哪些书面资料来验证其存在性（ ） A A销售订单销售订单B B销售合同销售合同 C C销售发票销

25、售发票D D发货凭证发货凭证 三、判断说明题（共 3 题，每题 4 分） 1. 1.审计报告的日期为审计外勤工作结束日。审计报告的日期为审计外勤工作结束日。 2. 2.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余 额、列报实施实质性程序。额、列报实施实质性程序。 3. 3.通过相应的实质性程序，通过相应的实质性程序， 如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低到可接受的如果不能将重要账户或交易类别的实际检查风险降低到可接受的 检查风险水平，注册会计师应发表否定意见。检查风险水平，

26、注册会计师应发表否定意见。 四、名词解释题（共 4 题，每题 3 分） 1.分析程序 2.检查风险 3.总体审计策略 4.期后事项 -可编辑修改- _ 五、简答题（共 3 题，每题 9 分） 1.简述我国国家审计机构的设置情况。 2.为什么说注册会计师对财务报表的审计意见只是一种高水平的合理保证？ 3.什么是审计重要性？运用重要性的情形和目的是什么？ 六、综合题（共 2 题，第 1 小题 5 分，第 2 小题 20 分） 1. 1.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标 设计审

27、计程序。下表给出了应收账款的相关认定：设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定应收账款的相关认定 存存 在在 权权 利利 完完 整整 性性 计计 价价 列列 报报 审计目标审计目标审计程序审计程序 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计一项审计程序要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计一项审计程序 （将答案直接填入表中）（将答案直接填入表中） 2. 2.武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于武汉昆龙会计师事务所的李坤和陈龙注册会计师，于20062006 年年 3 3 月月 151

28、5 日结束了对日结束了对 ABCABC 股股 份有限公司份有限公司 20052005 年财表审计的外勤工作，并于年财表审计的外勤工作，并于20062006 年年 3 3 月月 2626 日结束了所有的审计程序。日结束了所有的审计程序。 根据委托人的要求，根据委托人的要求， 20062006 年年 4 4 月月 1010 日必须提交审计报告。日必须提交审计报告。 注册会计师现正在起草审计报告，注册会计师现正在起草审计报告， 但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知发表何种审计意见（报表其他项目审计结果满但对审计中发现的下列事项犹而不决，不知发表何种审计意见（报表其他项目审计结果满 意）。意）。 （

29、1 1）20052005 年年 ABCABC 公司多计销售收入公司多计销售收入 200200 万元，注册会计师提出了调整分录建议，但万元，注册会计师提出了调整分录建议，但ABCABC 公司拒绝调整。公司拒绝调整。 （2 2）公司的）公司的 A A 产品存放在外地公共仓库，账面价值产品存放在外地公共仓库，账面价值120120 万元，由于万元，由于 ABCABC 公司拒绝盘点，公司拒绝盘点， 审计人员未能证实该批产品的真实性。审计人员未能证实该批产品的真实性。 -可编辑修改- _ （3 3）经审计，）经审计，ABCABC 公司公司 20052005 年严重亏损年严重亏损 25002500 万元，且

30、负债高于资产总额万元，且负债高于资产总额35003500 万元，但被万元，但被 审单位已在报表附注审单位已在报表附注 3636 中充分披露了拟采取的改善措施。中充分披露了拟采取的改善措施。 要求要求: : （1 1）针对上述第一项，如果重要性水平为）针对上述第一项，如果重要性水平为170170 万元，审计人员应发表何种审计意见？为什万元，审计人员应发表何种审计意见？为什 么？么？ （2 2）针对上述第二和第三项，如果重要性水平为）针对上述第二和第三项，如果重要性水平为160160 万元，请代注册会计师补充成完下列万元，请代注册会计师补充成完下列 审计报告。审计报告。 审计学试卷三 一、单项选择

31、题（共 12 题，每题 1 分） 1. 下列提法中，表述正确的是 A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则 2. 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性 水平是 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为 A. 100 万元B. 150 万元C. 200 万元D. 300 万元 3. 注册会计师在审计应收账款时，发现与“应收账款”相关的一笔销货业务实际上并未发 生。注册会计师可能认为管理层的有关应收账款存在问题的认定是。 A. 存在B. 完整性C. 权利和义务D. 分类和可理解性 4. 注册会计

32、师在实施审计程序时，为支持审计意见，获取的审计证据应充分且 A. 具体B. 经济C. 独立D. 适当 5. 下列各事项中，属于被审计单位舞弊的是 A. 对会计政策的误用B. 隐瞒或删除交易或事项 C. 对事实的疏忽D. 会计数据的计算、抄写错误 6. 根据准则规定，审计档案应至少保存十年，计算保存年限的起始日应为 A. 所审计的会计报表日B. 会计报表发布日 C. 审计报告签发日D. 承接审计日 7. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是 A. 审查应收账款明细账B. 提请被审计单位增列坏账准备 C. 增加对应收账款的控制测试D. 审查顾客订货单、销售发票

33、及产品出库记录 8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（ ） A. 对银行存款函证的回函B. 对仓库管理员的询问记录 C. 对存货监盘的复核记录D. 房屋建筑物的照片 9. 注册会计师在进行控制测试时，可采用的方法是 A. 抽样审计B. 详细审计 C. 分析性复核（分析程序）D. 细节测试 10. 在下列各内容中，应属于具体审计计划的是 A. 审计目的、审计范围及审计策略 B. 重要会计问题及重点审计领域 C. 审计重要性的确定及审计风险的评估 D. 审计程序 11. 注册会计师如果对编号为 001100 号的支票抽取的样本分别为007、 017、 027、 037、 097，

34、该注册会计师选取样本的方法属于 A. 系统选样B. 随机选样C. 任意选样D. 分层选样 -可编辑修改- _ 12 对在被审计单位的存货监盘时，注册会计师的责任是 A 指挥盘点工作的进行 B 作为盘点小组成员进行盘点 C 根据观察情况进行适当抽点 D 对盘点结果负主要责任 13 小规模企业的固有风险和控制风险通常较高，为降低审计风险，注册会计师一般应 A 扩大控制测试程序 B 增加分析性复核程序（分析程序） C 主要或全部依赖实质程序（实质性程序）程序 D 解除业务约定 14 适应于采用突击方式进行盘点的项目是 A 存货B 现金C 固定资产D 在建工程 15 衡量注册会计师审计质量合格与否的标

35、准是 A 审计准则 B 注册会计师职业道德基本准则 C 会计准则及国家其他有关财务会计制度 D 事务所审计质量控制准则 16 在下列哪种情况下，注册会计师对应收账款必须采用肯定式函证 A 相关的内部控制是有效的 B 预计差错率较低 C 有理由相信欠款可能存在争议，差错或问题 D 账户余额较小的债务人 17 在下列因素中，与审计证据数量成正向关系的是 A 重要性 B 可接受的审计风险 C 评估的控制风险 D 可接受的检查风险 18 如经实施有关审计程序，注册会计师仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险 不能降低至可接受的水平，可能出具审计报告的类型为 A 保留意见B 无保留意见C 否定意见D

36、 带强调事项段 19 由于助理人员审计出现质量问题，则对该事项负有直接管理责任的人是 A 助理人员B 项目经理C 部门经理D 全体合伙人 20 我国最早设置从事审计工作的职位或机构是 A 宰夫B 司会C 比部D 审计司 二、多项选择题（共 6 题，每题 2 分） 1. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，包括 A. 管理咨询B. 代理记账C. 资产评估D. 验资 2 注册会计师对会计报表审计后， 应对会计报表是否符合其审计目的出具审计报告， 所以 在报告的意见段中体现的审计目的包括 A 真实性B 合法性C 公允性D完整性 3 可能会影响注册会计师获取审计证据数量的因素包括 A 审计风

37、险B 注册会计师的经验 C 审计成本D 审计项目的重要程 4 审计业务约定书应当明确管理当局的责任和义务 ,通常包括 -可编辑修改- _ A 建立健全内部控制制度 B 按照约定条件及时足额的支付费用 C 及时提供注册会计师所要求的全部资料 D 保证会计资料的真实、合法、完整 5 注册会计师在进行审计测试时，应关注以下影响审计效果（质量）的风险有 A 信赖不足风险B 信赖过度风险C 误拒风险D 误受风险 三、判断说明题（共 3 题，每题 4 分）(未完) 1.注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平， 大大低于编制审计计划时所确定的重要 性水平，注册会计师认为获取了充分的审计证据 2.审计报告

38、的日期应是撰写完审计报告的日期。 3.注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高，就应实施越详细的实质程序程 序。 4.注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察 本期新增加的重要固定资产。 四、名词解释题（共 4 题，每题 3 分） 1.独立审计 2.抽样风险 3.审计业务约定书 4.总体审计计划（总体审计策略） 5.审计工作底稿 五、简答题（共 3 题，每题 9 分） 1.应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？ 2.什么是存货截止测试？存货截止审计的主要方法是什么？ 3.什么是重要性，在审计的哪几个阶段运用重要性的概念？请分别

39、指出运用的目的。 4.一般在哪些审计工作需要的情况下， 不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工 作底稿？查阅前是否应经委托人的同意？ -可编辑修改- _ 审计学试卷四审计学试卷四 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 2020 题，每题题，每题 1 1 分）分） 1. 1.注册会计师与政府审计的关系中表述正确的有（注册会计师与政府审计的关系中表述正确的有（） A.在审计的目标上都是一致的，都是对会计报表的合法性和公允性发表意见 B.两者在审计时所执行的审计标准（审计准则）是相同的 C.注册会计师在审计过程发现的问题可提请被审计单位调整或披露，意见具有强制力 D.两者都是外部审计 2.

40、2.在一般情况下，下列有关审计证据的可靠程度判断标准中，表述错误的是（在一般情况下，下列有关审计证据的可靠程度判断标准中，表述错误的是（） A.外部证据比内部证据可靠 B.口头证据比书面证据可靠 C.注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠 D.内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠 3. 3.注册会计师如准备信赖被审计单位的内部控制，在下列各项审计程序中，对评估控制风险注册会计师如准备信赖被审计单位的内部控制，在下列各项审计程序中，对评估控制风险 最无效的是（最无效的是（） A.检查交易和事项的凭证B.观察内部控制的运行情况 C.重新实施相关内部控制程序D.进行分

41、析性复核（分析程序） 4. 4.注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该（注册会计师对上市公司审计后，其工作底稿应该（） A.至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.长期保存 5. 5.监盘所获取到的审计证据一般属于（监盘所获取到的审计证据一般属于（） A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.情况证据 6. 6.在对下列各项目审计时，注册会计师一般不会采用观察程序的是（在对下列各项目审计时，注册会计师一般不会采用观察程序的是（） A.应收账款B.银行存款C.财务状况D.内部控制的执行情况 7. 7.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括确定应收账款（注册会计师审计应收账款的目的，

42、不应包括确定应收账款（） A.存在性B.完整性C.可回收性D.在会计报表上披露的恰当性 -可编辑修改- _ 8. 8.下列内容应属于总体审计计划（策略）的是（下列内容应属于总体审计计划（策略）的是（） A.被审计单位的基本情况B.审计工作底稿的索引号 C.审计程序D.执行人及执行日期 9. 9.注册会计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给（注册会计师对某笔应收账款函证时，应要求客户的债务单位将回函直接寄给（） A.客户B.会计师事务所C.客户，但客户应转交会计师事务所D.审计委托人 10.10.下列各项，属于被审计单位舞弊的是（下列各项，属于被审计单位舞弊的是（） A.对

43、会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误 C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽 11.11.注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见（注册会计师对财务报表审计后，主要是对财务报表的以下两方面发表审计意见（） A.公允性、合法性B.真实性、恰当性C.公允性、一贯性D.正确性、合法性 1212在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为（在属性抽样中，预期总体误差与审计抽样的量关系可表述为（） A正比例关系B正向关系C反比例关系D反向关系 1313如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛的限制，则应签发（如果注册会计师的审计范围受到了非常重大和广泛

44、的限制，则应签发（） A带强调事项说明段的审计报告B无法表示意见的审计报告 C否定意见的审计报告D保留意见的审计报告 1414在实施销售交易的截止测试时，在实施销售交易的截止测试时， 如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证， 其目的是证实其目的是证实 收入的（收入的（） A真实性B完整性C所有权D披露的恰当性 1515注册会计师在审计应付账款时，注册会计师在审计应付账款时， 发现有一笔购货业务没有在账面上反映。发现有一笔购货业务没有在账面上反映。 注册会计师认注册会计师认 为被审计单位的应付账款相关认定存在问题的是。为被审计单位的应付账款相关认定存在问题的是。

45、（） A存在B完整性C权利和义务D分类和可理解 性 1616 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，不论固有风险和控制风险的评估结果如何， 注册会计师均应对各重要账户或交易类别进注册会计师均应对各重要账户或交易类别进 行（行（） A控制测试B分析性复核（分析程序） C替代程序D实质程序（实质性程序） 1717审查存货的存在性，应首先采用的实质程序（实质性程序）程序是（审查存货的存在性，应首先采用的实质程序（实质性程序）程序是（） A函证B询问C观察D监盘 1818注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直

46、接进行（） -可编辑修改- _ A内部控制调查B控制测试 C实质程序（实质性程序）D穿行测试 1919通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（通常情况下，被审单位管理当局声明书的日期应为（） A资产负债表日B审计报告日 C注册会计师收到声明书的日期D注册会计师提交审计报告的日期 2020审计工作底稿的所有权属于（审计工作底稿的所有权属于（） A被审计单位B审计委托人C会计师事务所D注册会计师 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 5 5 题，每题题，每题 2 2 分）分） 1. 1.下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有（下面各因素中与审计证据的适当性有关因素有（） A.可靠性B.充分

47、性C.经济性D.相关性 2 2注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，同时应当遵守职业注册会计师应以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见，同时应当遵守职业 道德规范，恪守的原则包括（道德规范，恪守的原则包括（） A独立B客观C公正D廉洁 3 3在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有（在对库存现金进行监盘时，必须参加盘点的人员有（） A会计主管B注册会计师C现金出纳员D内部审计人员 4 4注册会计师运用分析性复核程序（分析程序）的目的主要有（注册会计师运用分析性复核程序（分析程序）的目的主要有（） A在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围 B在审

48、计实施阶段，作为的控制测试程序 C在审计实施阶段，作为实质程序（实质性程序）程序 D在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核 5 5注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的注册会计师对审计过程中，如果不能获取充分、适当的审计证据时，应出具审计报告的 类型为（类型为（） A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见 三、判断说明题（共三、判断说明题（共 4 4 题，每题题，每题 3 3 分）分） 1.如果对应收账款的固有风险和控制风险评估为高水平， 注册会计师可选择资产负债表日前 适当日期实施函证。 2.注册会计师对收入业务进行审计后， 认为与收入相关认定的检

49、查风险不能降低至可接受的 水平，注册会计师认为该项目重要可能出具否定意见的审计报告。 3.注册会计师在进行审计测试时，信赖过度风险和误受风险都会影响到审计的质量，是注册 -可编辑修改- _ 会计师最为关心的风险。 4.注册会计师在审计过程中，应当考虑重要性与审计风险之间存在着正向关系。 四、名词解释题（共四、名词解释题（共 5 5 题，每题题，每题 3 3 分）分） 1. 1.分析性复核（分析程序）分析性复核（分析程序） 2. 2.信赖过度风险信赖过度风险 3. 3.重要性重要性 4. 4.具体审计计划具体审计计划 5. 5.期后事项期后事项 五、简答题（共五、简答题（共 3 3 题，每题题，

50、每题 4 4 分）分） 1. 1.期后事项有几类，对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据期后事项有几类，对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据 其类型分别做如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时，其类型分别做如何处理？如果被审计单位不同意对相关期后事项进行调整或披露时， 又应该又应该 如何处理？如何处理？ 2. 2.在审计实务中，在审计实务中， 注册会计师对营业收入进行截止测试时，注册会计师对营业收入进行截止测试时， 有哪三条路线可供选择有哪三条路线可供选择 （方法）（方法） ？ -可编辑修改- _ 不同的路线的目的是什么？

51、不同的路线的目的是什么？ 3 3 请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于下表中。 （只须填写“正向”或“反（只须填写“正向”或“反 向”向” ） 项目 审计对象总体规模 可接受的抽样风险 可信赖程度 可容忍误差 所需证据数量项目 重要性水平 可接受审计风险 可接受检查风险 估计的控制风险 所需证据数量 六、分析题（共六、分析题（共 3 3 题，第题，第 1 1 小题小题 9 9 分，第分，第 2 2 小题小题 8 8 分，第分，第 3 3 小题小题 1010 分，共分，共 2727 分）分） 1.ABC 会计师事务所的 A 和 B

52、注册会计师对公开发行 A 股的 XYZ 股份有限公司 2006 年度 的会计报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的2006 年度的部分会计资料：2006 年度 的净资产为 44 000 万元， 净利润为 12 060 万元。 A 和 B 注册会计师分别以净资产的1和净 利润的 5作分别作为资产负债表和利润表的重要性判断为判断基础。 回答下列问题： （1）请代A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2006 年度会计报表层次的重要性 水平，并简要说明理由。 （2）若尚未调整的错报和漏报的汇总数是 300 万元，被审计单位拒绝按注册会计师的要求 进行调整和披露，且不考虑其它因素

53、的影响，注册会计师据此确定审计意见的类型？为什 么？ -可编辑修改- _ （3）注册会计师A 和 B 考虑到尚未调整的错报和漏报的汇总数是500 万元，注册会计师应 采取何种审计措施？ 审计学试卷一审计学试卷一 四答案四答案 审计学试卷一答案审计学试卷一答案 一、单项选择题（共一、单项选择题（共 1212 题，每题题，每题 1 1 分）分） 1. C2. B3. A4. D5. C6. B7. B8. D9. C10. D11. A12C 二、多项选择题（共二、多项选择题（共 6 6 题，每题题，每题 2 2 分）分） 1.ACD2BCD3ABCD4AC5BCD6BC 三、判断说明题（共三、判断说明题（共 3 3 题，每题题，每题 4 4 分）分） 1. 1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。 正确答案：正确（1 分） 。 风险评估程序主要是通过了解被审单位及其环境（含了解内部控制） ，评估被审单位财 务报表与认定层次的重大错报风险，确定审