互联网 所得税数据采集PPT课件

1、数据采集之： 新所得税申报表,1,2,3,便民办税春风行动,减少或取消 行政审批,减少入户执法,4,5,新版申报表包括哪些内容,修订后的申报表共 41 张 1张基础信息表； 1张主表； 6张收入费用明细表； 15张纳税调整表； 1张亏损弥补表； 11张税收优惠表； 4张境外所得抵免表； 2张汇总纳税表。,6,7,企业基础信息表,8,准确定位“我是谁”,9,1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与CTAIS机内已有信息进行比对，提高税务登记信息质量,基础信息表有哪些作用？,基础信息表,企业基

2、础信息表,总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）第二条规定执行。 国税函2008251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 财税200969号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12,国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准

3、认定为居民企业有关问题的通知 国税发200982号,根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。,根据使用的申报表模块自动标识,从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额,根据“财务会计制度及核算软件备案报告书”的信息自动带出，可以修改。无备案报告书信息的则可以手工选择。,企业基础信息表,正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”； 更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”； 补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年

4、度申报有误而更改申报为“补充申报”。,12,13,“101汇总纳税企业”,纳税人为国家税务总局关于印发的公告（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010； 纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”； 其他纳税人选择“否”。,14,“101汇总纳税企业”-按比例缴纳总机构,国家税务总局公告2012年57号-共15家 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发

5、展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。,15,“102注册资本”,该行填报需要关注注册资本和实收资本的区别。 十二届全国人大常委会第六次会议2013年12月28日决定，对公司法作出修改，从2014年3月

6、1日起，公司注册资本实缴登记制改为认缴登记制，并取消注册资本最低限额，就会出现注册资本“零首付”，所以在实务填报操作中需要关注注册资本和实收资本的区别，其中实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本，注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本。需要强调的是，“102注册资本”该行填写的是注册资本非实收资本，即在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额。,16,“103所属行业明细代码”-1特殊适用：,根据国民经济行业分类（GB/4754-2011）标准填报纳税人的行业代码。 1、所属行业代码为7010的房地产开发经营企业，可以填报表A1

7、05010中第21至29行； 2、所属行业代码为06*至50*，小型微利企业优惠判断为工业企业； 3、所属行业代码为66*的银行业，67*的证券和资本投资，68*的保险业，填报表A101020、A102020。 4、化妆品制造销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造) 广告费和业务宣传费支出扣除比例30%，烟草企业的烟草广告费不允许列支。 5、投资公司：扣除比例的收入口径会不同 6、六大行业（276，35*，37*，39*，40*，63*64*65*）的才能享受加速折旧的通用优惠 -但是在与后面附表的关系上，并没有实现关联,17,“103所属行业明细代码”-2：普遍适用,18,“103所属行业明

8、细代码”-3：同期资料,进行行业分析及可比性分析时需要按企业所处的行业进行分析及选择可比公司。所以该类存在大额关联交易的企业在填报该项目时应该认真对待选择正确的行业明细代码，以避免和企业准备的同期资料报告互相矛盾。,19,“104从业人数”,填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 全年从业人数月平均值12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 关乎两类企业（小型微利+高

9、新技术）,20,税总所便函201521号-修订,一、企业基础信息表（A000000）之5.“104从业人数”填报说明中，“从业人数指标，按企业全年月平均值确定，全年从业人数=月平均值12”。 商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值=（季初值+ 季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值4,21,“108存在境外关联交易”,境外关联交易是目前我国税务机关进行反避税调查的重点所在，如果确实存在境外关联交易的应该选择是而不应该隐瞒，否则该项目和企业年度审计报告、关联申报及同期资料报告会产生矛盾。 同时提醒企业如果境外关联交易购销金额超过2亿元，

10、其他关联交易金额超过4000万元的企业应按2号文的规定按期按质准备好关联交易同期资料报告，以规避不按期按质准备的关联交易税务风险和损失。,22,23,1、不影响税收的会计政策,1、固定资产折旧方法 2、坏账损失的核算方法 3、所得税的计算方法 但是影响税会差异的调整，所以要在基本信息中做列示,24,2、影响税收的会计政策与会计估计变更：,1、原来房子50年，变更为20年 2、原来残值比例5%，现在变为0 3、存货成本计价方法：原来先进先出，现在移动加权平均,25,国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知 国税发（2000）年84号,第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可

11、以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。,26,关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知 国税发（2004）年82号,（二）改变成本计算

12、方法、间接成本分配方法、存货计价方法的管理企业所得税税前扣除办法（国税发200084号）规定，纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。取消该审批项目后，纳税人改变了成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法的，主管税务机关应着重从以下几个方面加强管理工作：1.主管税务机关应重点审查纳税人改变计算方法的原因、程序，改变计算方法前后衔接是否合理，有无计算错误等有关事项。2.要求纳税人在年度纳税申报时附报改变计算方法的情况，说明改变计算方法的原因，并附股东大会或董事会、经理（厂长）会议等类似机构批准的文件。3.纳税人年度纳税申报时，未说明上述三种计算方法变更的原因、不能提供有关资料，或虽说明但变更没有合理的经营和会计核算需要，以及改变计算方法前后衔接不合理、存在计算错误的，主管税务机关应对纳税人由于改变计算方法而减少的应纳税所得额进行纳税调整，并补征税款。,27,28,问题：原购入的固定资产预计净残值可否从5%调整为0? 关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 国税函（2009）98号 一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题 新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对